【正文】 各主管稅務(wù)機關(guān)在每年對這類企業(yè)進行匯算清繳時，應(yīng)對其經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營期限等變化情況進行審核?！蛾P(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》 （財稅[2022]69 號）（3） 定期減免稅過渡辦法自 2022 年 1 月 1 日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半” 、 “五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)31 / 245文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從 2022 年度起計算。（四） 分支機構(gòu)適用稅率根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第七章第五十條和第五十一條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機關(guān)審核無誤后，應(yīng)就已征稅款和根據(jù)稅收協(xié)定（安排）規(guī)定稅率計算的應(yīng)納稅款的差額予以退稅。同一筆收入既繳納增值稅等流轉(zhuǎn)稅又繳納企業(yè)所得稅不屬于重復(fù)征稅問題。技術(shù)勞務(wù)所得，通常是一方使用其行業(yè)的習(xí)慣技巧，獨立承擔(dān)為另一方服務(wù)的工作，而并非將其擁有的技術(shù)提供給服務(wù)對象使用。[ 20220602 11:09:18 ]2022 年 4 月 24 日總局企業(yè)所得稅在線答疑[ 778899 ] 按《中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》的相關(guān)規(guī)定，將特許權(quán)使用費（商標(biāo)權(quán)和分銷權(quán)）應(yīng)計入了進口貨物的完稅價格，征收了進口環(huán)節(jié)的關(guān)稅和增值稅，那么企業(yè)在支付給境外供應(yīng)商特許權(quán)使用費時，是否還要按規(guī)定扣繳 10%的預(yù)提所得稅？[ 20220602 10:21:32 ] [ 廖體忠 ] 應(yīng)扣繳 10%的企業(yè)所得稅。因此，歸屬于常設(shè)機構(gòu)的特許權(quán)使用費將可能按照 %到 10%區(qū)間內(nèi)的實際征收率征收企業(yè)所得稅；而不是象大多數(shù)情況下（即特許權(quán)使用費不可歸屬于常設(shè)機構(gòu)） ，直接按 10%的預(yù)提稅率扣繳企業(yè)所得稅如果納稅人不能準(zhǔn)確計算應(yīng)歸屬常設(shè)機構(gòu)的營業(yè)利潤，則稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)稅收協(xié)定常設(shè)機構(gòu)利潤歸屬原則予以確定。但如果（1）服務(wù)提供方提供服務(wù)形成的成果屬于稅收協(xié)定特許權(quán)使用費定義范圍，并且（2）服務(wù)提供方仍保有該項成果的所有權(quán)， （3）服務(wù)接受方對此成果僅有使用權(quán)，則此類服務(wù)產(chǎn)生的所得，適用稅收協(xié)定特許權(quán)使用費條款的規(guī)定。24 / 245各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審批協(xié)定待遇申請，防范協(xié)定適用不當(dāng)。納稅人需要享受上款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)同時符合以下條件：23 / 245（一）可享受稅收協(xié)定待遇的納稅人應(yīng)是稅收協(xié)定締約對方稅收居民；（二）可享受稅收協(xié)定待遇的納稅人應(yīng)是相關(guān)股息的受益所有人；（三）可享受稅收協(xié)定待遇的股息應(yīng)是按照中國國內(nèi)稅收法律規(guī)定確定的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。中國與其他國家或地區(qū)已簽訂的雙邊稅收協(xié)定，對投資所得應(yīng)納稅所得額的計算，有某些特殊的限定。中新（新加坡）協(xié)定規(guī)定，對股息的限制稅率規(guī)定為控股 25%以上的股息為 7%，其他股息為 12%；對利息的限制稅率規(guī)定為屬銀行和金融機構(gòu)取得的利息為 7%，其他利息為 10%；對特許安全使用費規(guī)定為 10%。四川省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅政策執(zhí)行口徑的公告 四川省國家稅務(wù)局公告 2022 年第 4 號（二） 稅收協(xié)定的稅率適用在稅收協(xié)定中，對各項投資所得，通常的做法，是對在來源地征收的預(yù)提稅實行減低征稅的限制稅率，使締約國雙方即投資所得居民國和來源地國能夠適當(dāng)分享稅收。三、技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（KPO）適用范圍知識產(chǎn)權(quán)研究、醫(yī)藥和生物技術(shù)研發(fā)和測試、 產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)、工 業(yè)設(shè)計、分析學(xué)和數(shù)據(jù)挖掘、動漫及網(wǎng)游設(shè)計研發(fā)、教育 課件研發(fā)、工程設(shè)計等領(lǐng)域。17 / 245測試平臺 為軟件、集成電路和電子電路的開發(fā)運用提供測試平臺。 ”因為營業(yè)稅上有個文件財稅【2022】第 064 號規(guī)定自 2022 年7 月 1 日起至 2022 年 12 月 31 日注冊在 21 個示范城市的所有企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入均免征營業(yè)稅。財政部國家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知 財稅[2022]63 號（廢止）15 / 245自 2022 年 7 月 1 日起至 2022 年 12 月 31 日止，對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認定機構(gòu)在 5 年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認定申請。同 時，主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中， 發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的， 應(yīng)提請認定機構(gòu)復(fù)核。期滿后，企業(yè)再次提出認定申請的，重新認定。（4）委托研發(fā)費的折算：80%（期間：按年）按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的 80％計入研發(fā)費用總額。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。（4）研究開發(fā)項目的確定研究開發(fā)項目是指“不重復(fù)的，具有獨立時間、財務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動” 。（2）判斷依據(jù)和方法認定機構(gòu)在組織專家評價過程中，可參考如下方法對企業(yè)申報的研發(fā)活動（項目）進行判斷：行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法?！井a(chǎn)品（服務(wù)） 】1. 屬于《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》 （國科發(fā)火[2022]172 號后附）? 電子信息技術(shù)? 生物與新醫(yī)藥技術(shù)? 航空航天技術(shù)7 / 245? 新材料技術(shù)? 高技術(shù)服務(wù)業(yè)? 新能源及節(jié)能技術(shù)? 資源與環(huán)境技術(shù)? 高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)2. 高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的 60% 以上企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合《重點領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。經(jīng)認定已取得“高新技術(shù)企業(yè)證書”的企業(yè)， 2022 年以來已按 25%稅率預(yù)繳稅款的，可以就 25%與 15%稅率差計算的稅額，在 2022 年 12 月份預(yù)繳時抵繳應(yīng)預(yù)繳的稅款。（4）2022 年納稅年度終了后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核實企業(yè) 2022 年納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實后，認定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本通知第一條規(guī)定填報納稅申報表。12　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳 2022 年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》 （國稅函〔2022 〕185 號）自 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對年應(yīng)納稅所得額低于 3 萬元（含 3 萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2022]4 號）2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的年應(yīng)納稅所得額低于 3 萬元（含 3 萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。　 關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知 財稅[2022]69 號② 非居民企業(yè)僅就來源于我國所得負有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按 20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳 2022 年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 國稅函【2022】185 號（3） 復(fù)核納稅年度終了后，主管稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)，核實企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件。不符合規(guī)定條件、已按本通知第一條規(guī)定計算減免所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳。國稅函[2022]985 號（3） 復(fù)審稅收優(yōu)惠執(zhí)行認定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。序號 收入類型 范圍1 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；2 技術(shù)承包收入包括技術(shù)項目設(shè)計、技術(shù)工程實施所獲得的收入；3 技術(shù)服務(wù)收入指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入4 接受委托科研收入指企業(yè)承擔(dān)社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。若國家有關(guān)部門、全國（世界）性行業(yè)協(xié)會等具備相應(yīng)資質(zhì)的機構(gòu)提供了測定科技“ 新知識” 、 “創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識”或“具有實質(zhì)性改進的技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)） ”等技術(shù)參數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)）,則優(yōu)先按此參數(shù)9 / 245（標(biāo)準(zhǔn)）來判斷企業(yè)所進行項目是否為研究開發(fā)活動。企業(yè)的研究開發(fā)費用是以各個研發(fā)項目為基本單位分別進行測度并加總計算的。6 無形資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。（5）其他費用占總研發(fā)費比：≤10％（期間：按年）11 / 245研發(fā)費用歸集財稅【2022】88 號文，財企【2022】194 號文均有相關(guān)規(guī)定。 高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動等發(fā)生重大變化(如并購、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等)的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認定管理機構(gòu)報告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格；需要申請高新技術(shù)企業(yè)認定的，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。復(fù)核期間，可 暫停企 業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。（8） 過渡期規(guī)定原依法享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠尚未期滿同時符合本通知第一條規(guī)定條件的高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù) 《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》以及《科學(xué)技術(shù)部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引 〉的通知》（國科發(fā)火[2022]362 號）的相關(guān)規(guī)定，在按照新標(biāo)準(zhǔn)取得認定機構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)資格證書之后，可以在 2022 年 1 月 1 日后，享受對尚未到期的定期減免稅優(yōu)惠執(zhí)行到期滿的過渡政策。經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 8%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)條件：①從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍（試行） 》中的技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的比例由原來的 70%以上降為 50%16 / 245以上。（三）信息系統(tǒng)運營維護外包類　 別 適用范圍信息系統(tǒng)運營和維護服務(wù)客戶內(nèi)部信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與 維護服務(wù)；信息工程、地理信息系統(tǒng)、遠程維護等信息系統(tǒng)應(yīng)用服務(wù)。財稅[2022]65 號 財政部 國家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委 關(guān)于技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知5. 西部地區(qū)鼓勵類企業(yè)自 2022 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。在我國對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定中，都在堅持來源地征稅原則的基礎(chǔ)上，考慮了對方國家分享收入的合理性，接受了對預(yù)提稅實行限制稅率的這一通常做法。同中國香港的備20 / 245忘錄安排，對控股 25%以上的股息規(guī)定限制稅率為 5%，其他股息為 10%；對利息和特許權(quán)使用費規(guī)定為 7%。主要為：對租賃工業(yè)、商業(yè)或科學(xué)設(shè)備所支付的特許權(quán)使用費，規(guī)定按總支付金額的一定比例計算應(yīng)納稅所得額。根據(jù)有關(guān)稅收協(xié)定股息條款規(guī)定，凡稅收協(xié)定締約對方稅收居民直接擁有支付股息的中國居民公司一定比例以上資本（一般為 25%或 10%）的，該對方稅收居民取得的股息可按稅收協(xié)定規(guī)定稅率征稅。國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)協(xié)定股息稅率情況一覽表的通知 國稅函[2022]112號（2） 特許權(quán)使用費 定義凡稅收協(xié)定特許權(quán)使用費定義中明確包括使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備收取的款項（即我國稅法有關(guān)租金所得）的，有關(guān)所得應(yīng)適用稅收協(xié)定特許權(quán)使用費條款的規(guī)定?！咀ⅰ考夹g(shù)服務(wù)費已然成為稅務(wù)機關(guān)與納稅人頻生爭議的焦點之一——例如，在服務(wù)提供方接受委托改良現(xiàn)有的某項設(shè)計并取得收益，但是改良后的設(shè)計成果所有權(quán)完全屬于服務(wù)接受方的情況下，對上述收益性質(zhì)的界定征納雙方可能會做出不同的判斷。不屬于特許權(quán)使用費下列款項或報酬不應(yīng)是特許權(quán)使用費，應(yīng)為勞務(wù)活動所得：（一）單純貨物貿(mào)易項下作為售后服務(wù)的報酬；（二）產(chǎn)品保證期內(nèi)賣方為買方提供服務(wù)所取得的報酬；（三）專門從事工程、管理、咨詢等專業(yè)服務(wù)的機構(gòu)或個人提供的相關(guān)服務(wù)所取得的款項；（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他類似報酬。 [ 20220602 10:21:32 ]2022 年 4 月 24 日總局企業(yè)所得稅在線答疑外國企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓[ 網(wǎng)友 85283 ] 外國企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓如何規(guī)定？境內(nèi)企業(yè)支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓是否還需開具稅務(wù)證明？ [ 廖體忠 ] 技術(shù)轉(zhuǎn)讓要分所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓還是使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，如果屬于所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，傾向于按照轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益征收企業(yè)所得稅；如果屬于使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)該按照特許權(quán)使用費征收企業(yè)所得稅。在進行這些判斷的過程中，可能發(fā)現(xiàn)存在設(shè)計中包含勞務(wù)提供和技術(shù)轉(zhuǎn)讓混合的問題，對此應(yīng)盡量分開考慮。目前，在源泉扣繳特許權(quán)使用費的企業(yè)所得稅時尚沒有可以扣除的“稅費支出”我的問題是：境外機構(gòu)（無在華機構(gòu)）為我公司——一家外商投資企業(yè)提供技術(shù)培訓(xùn)，業(yè)務(wù)發(fā)生在 2022 年，現(xiàn)對方要求我公司對外支付，我公司向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請代扣代繳稅金，共涉及 2 種稅金：營業(yè)稅及企業(yè)所得稅我想咨詢的是：我公司