【正文】 ５、避稅將導(dǎo)致國民收入的再分配。所有這方面的努力和重新安排將造成減少經(jīng)濟(jì)福利。２、避稅形成了納稅人之間的稅負(fù)失平。為了彌補(bǔ)避稅、逃稅所引起的收入流失，確保財(cái)政支出的需要，新的增稅措施便會(huì)頻頻出臺(tái)，或者是提高原有稅種的稅率，或者是開辟新的稅源，或者是既提高原有稅種的稅率又開征新的稅種。因此，跨國納稅人為了在國際市場上取得更大的利潤，就把注意力轉(zhuǎn)移到了避稅活動(dòng)。于是，納稅人便會(huì)產(chǎn)生抵制情緒，或者減少工作的努力程度，以更多的閑適來替代工作；或者設(shè)法轉(zhuǎn)移利潤，增加成本開支，使應(yīng)稅所得額降低，以達(dá)到避稅的目的。國家只有承認(rèn)它、正視它，才能爭取在稅法上少一點(diǎn)紕漏，不使避稅者有機(jī)可乘。如果舉債籌資，利息支付１6000元（即１00000１６％的市場利率），稅前列支后，稅后所得還有２６８０元〔即（20000１6000）３３％〕。課稅對(duì)象按其性質(zhì)可以劃分為：對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅、對(duì)收益額課稅、對(duì)行為課稅、對(duì)財(cái)產(chǎn)課稅。納稅人避稅的措施：一是在收入達(dá)到一定水平后，不再工作或減少工作的努力程度，以免再增加工作獲得的收入中有較高的部分被稅收拿走，這一點(diǎn)當(dāng)納稅人收入水平處在稅率變化級(jí)距臨界點(diǎn)時(shí)十分明顯。２、分屬不同納稅對(duì)象的聯(lián)屬企業(yè)稅負(fù)輕重不同，聯(lián)屬企業(yè)就會(huì)根據(jù)本聯(lián)屬企業(yè)內(nèi)部分屬的納稅目的稅負(fù)輕重作為利潤轉(zhuǎn)移的導(dǎo)向，稅負(fù)重者必然會(huì)想辦法把利潤轉(zhuǎn)移到稅負(fù)輕的兄弟企業(yè)去。納稅主體之間稅收待遇的差別。但是，這種地區(qū)間稅收待遇的差別，同時(shí)也給納稅人提供了避稅的機(jī)會(huì)。如果一國的稅法本身非常嚴(yán)密，能夠使納稅人無空子可鉆，則納稅人的避稅愿望便難以實(shí)現(xiàn)。稅率較低，納稅人的可接受程度較高。否則避稅就要失敗，甚至有可能與偷稅、漏稅和逃稅淪為同類，成為非法行為。因此，每個(gè)納稅人都有減輕自己納稅義務(wù)的欲望。三、避稅產(chǎn)生原因的深入剖析避稅產(chǎn)生的原因是多方面的，我們可以把它們概括為內(nèi)部原因和外部原因。２、法律后果上，偷稅行為是屬于法律上明確禁止的行為，因而一旦被有關(guān)當(dāng)局查明屬實(shí)，納稅人就要為此承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。而避稅是有意減輕或解除稅收負(fù)擔(dān)，只是采取正當(dāng)或不正當(dāng)?shù)氖侄?，?duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方式進(jìn)行組織安排。所以，只有完善稅法，以杜絕漏洞。既然避稅不同于逃稅，不僅合法，而且又有一系列好的社會(huì)效應(yīng)，為何還要反避稅呢？其實(shí)，避稅的合法性和非違法性是從法律角度而言的，就其經(jīng)濟(jì)影響而言，合法的避稅與非法的偷逃稅同樣減少財(cái)政收入，同樣歪曲了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)水平，因此反避稅的深層次的理由源于經(jīng)濟(jì)而非法律，此外，提倡政府反避稅還有一層好處在于：要求政府制定出更為嚴(yán)格而完備的稅法。合法避稅作為企業(yè)的權(quán)利是以企業(yè)依法納稅、依法盡其義務(wù)為基礎(chǔ)的，其前提是企業(yè)盡其法定之義務(wù)，因而應(yīng)該受到法律和社會(huì)的認(rèn)可、保護(hù)。相反，如果避稅是由沒有重大政治影響的選民所為，則可能列入“不可接受”的范圍。在一項(xiàng)稅收上的好處可能是一特定交易的惟一結(jié)果，與一項(xiàng)稅收上的好處是某一交易的主要的或僅是一部分結(jié)果之間，必須作出區(qū)別。需要特別指出的是，可接受避稅與不可接受避稅之間可以相互轉(zhuǎn)化，甚至避稅與偷漏稅之間也可以相互轉(zhuǎn)化，因?yàn)樗鼈兯龅慕?jīng)濟(jì)后果是一致，都導(dǎo)致國家財(cái)政收入減少，歪曲經(jīng)濟(jì)活動(dòng)公平，因而避稅概念是一個(gè)具有相當(dāng)彈性的相對(duì)概念。避稅概念在外延上有廣義、狹義之別。對(duì)漏稅者，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)令其照章補(bǔ)繳所有稅款，逾期未繳的，從漏稅之日起，按日加收漏稅款５％的滯納金。“假賬亂真”。在申報(bào)納稅時(shí)，以記賬聯(lián)、存根聯(lián)數(shù)量和金額為依據(jù)，偷逃了大量的稅款。２．客觀上使用了欺騙、隱瞞等非法手段。如果企業(yè)所得稅采用納稅影響會(huì)計(jì)法，還需要再考慮時(shí)間性差異對(duì)納稅的影響。國家不可能等到全年的財(cái)政收入在財(cái)政年度末收齊后再進(jìn)行財(cái)政支出，因此，盡管世界各國的企業(yè)均以年度為基礎(chǔ)確定應(yīng)交所得稅，但大都采用在財(cái)政年度內(nèi)預(yù)繳所得稅，年末結(jié)算，多退少補(bǔ)的辦法。