【正文】 　　3101 非流動資產(chǎn)基金　　一、本科目核算中小學校長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額?！　《⒈究颇繎敯凑战炭茣M、作業(yè)本費、食堂伙食費以及黨費、團費等代管款項類別進行明細核算?！　√崾荆骸　τ诨椖拷杩?，還應按具體項目進行明細核算。　　三、賬務處理　　（一）購入材料、物資等已驗收入庫但貨款尚未支付　　借：存貨　　　　貸：應付賬款　?。ǘ﹥敻稇顿~款時　　借：應付賬款　　　　貸：銀行存款　　（三）無法償付或債權人豁免償還的應付賬款　　借：應付賬款　　　　貸：其他收入　　四、本科目期末貸方余額，反映中小學校尚未支付的應付賬款?！　。?）收到款項時：　　借：銀行存款　　　　　　8 000 000　　　　貸：應繳財政專戶款　　　　8 000 000　?。?）收到財政部門從專戶撥回的資金時：　　借：應繳財政專戶款　8 000 000　　　　貸：事業(yè)收入　　　　　8 000 0002201 應付職工薪酬　　一、本科目核算中小學校按有關規(guī)定應付給職工及為職工支付的各種薪酬?！　　纠}】　　某中小學2013年4月18日，變賣一批不需用的舊辦公用具，該批舊辦公用具的賬面余額為零，變賣收入為4 000元，開具非稅收入發(fā)票，款項收到存入財政專戶?！　。ㄋ模┐鄞U個人所得稅的，按稅法規(guī)定計算應代扣代繳的個人所得稅金額　　借：應付職工薪酬　　　　貸：應繳稅費　　實際繳納時：　　借：應繳稅費　　　　貸：銀行存款　?。ㄎ澹┌l(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務的，按稅法規(guī)定計算的應繳稅金數(shù)額　　借：非財政補助結余分配　　　　貸：應繳稅費　　實際繳納時：　　借：應繳稅費　　　　貸：銀行存款　?。┌l(fā)生其他納稅義務的，按照應繳納的稅費金額　　借記有關科目，貸記本科目?！　∪①~務處理　?。ㄒ唬┙枞敫鞣N短期借款時　　借：銀行存款　　　　貸：短期借款　　（二）支付短期借款利息時　　借：其他支出　　　　貸：短期借款　?。ㄈw還短期借款本金時　　借：短期借款　　　　貸：銀行存款　　四、本科目期末貸方余額，反映非義務教育階段中小學校尚未歸還的短期借款本金?！　∷摹①~務處理　?。ㄒ唬┌匆?guī)定報經(jīng)批準予以核銷的應收及預付款項、長期股權投資、無形資產(chǎn)　　　　借：待處置資產(chǎn)損溢　　　　貸：應收賬款　　　　　　其他應收款　　　　　　長期投資　　　　　　無形資產(chǎn)　　　　借：其他支出（應收及預付款項核銷）　　　　非流動資產(chǎn)基金——長期投資、無形資產(chǎn)（長期投資、無形資產(chǎn)核銷）　　　　貸：待處置資產(chǎn)損溢　?。ǘ┍P虧或者毀損、報廢的存貨、固定資產(chǎn)　　　　借：待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價值）　　　　貸：存貨　　　　　　固定資產(chǎn)　　　　借：其他支出（處置存貨）　　　　非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)（處置固定資產(chǎn)）　　　　貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價值）　　、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中收到殘值變價收入、保險理賠和過失人賠償?shù)取　〗瑁簬齑娆F(xiàn)金　　　　銀行存款　　　　貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）　　、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關費用　　借：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　銀行存款　　，按照處置收入扣除相關處置費用后的凈收入　　借：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）　　　　貸：應繳國庫款　?。ㄈν饩栀洝o償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)　　　　借：待處置資產(chǎn)損溢　　　　貸：存貨　　　　　　固定資產(chǎn)　　　　　　無形資產(chǎn)　　、調(diào)出時　　借：其他支出（捐出、調(diào)出存貨）　　　　非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（捐出、調(diào)出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）　　　　貸：待處置資產(chǎn)損溢　　（四）轉讓（出售）長期股權投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)　?。骸　〗瑁捍幹觅Y產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價值）、　　　　貸：長期投資　　　　　　固定資產(chǎn)　　　　　　無形資產(chǎn)　?。骸　〗瑁悍橇鲃淤Y產(chǎn)基金——長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)　　　　貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價值）　　、發(fā)生相關稅費，以及轉讓價款扣除相關稅費后的凈收入的賬務處理，按照國家有關規(guī)定，比照本科目“四（二）”有關毀損、報廢存貨、固定資產(chǎn)進行處理?！　〗瑁菏聵I(yè)支出　　　　貸：銀行存款　　　　　　零余額賬戶用款額度　　　　　　公共財政預算撥款　　　　　　政府性基金預算撥款　　（三）報經(jīng)批準轉讓、無償調(diào)出、對外捐贈無形資產(chǎn)或以無形資產(chǎn)對外投資　　、無償調(diào)出、對外捐贈無形資產(chǎn)，轉入待處置資產(chǎn)時　　借：待處置資產(chǎn)損溢　　　　貸：無形資產(chǎn)　　實際轉讓、調(diào)出、捐出時，按照處置無形資產(chǎn)的賬面余額　　借：非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)　　　　貸：待處置資產(chǎn)損溢　　提示：　　轉讓無形資產(chǎn)過程中取得價款、發(fā)生相關稅費，以及出售價款扣除相關稅費后的凈收入的賬務處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目?！　“ǎ骸　＠麢?、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等。　　在建工程——是指中小學校已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達到交付使用狀態(tài)的建設工程，包括各種建筑（包括新建、改建、擴建、修繕等）和設備安裝工程。有關賬務處理參見“在建工程”科目。鍋爐安裝完畢驗收交付使用?！　　　〕杀景ǎ骸　≠徺I價款、相關稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝調(diào)試費和專業(yè)人員服務費等?！　。ㄒ唬┲行W校購建的房屋及構建物　　不能夠分清購建成本中的房屋及構建物部分與土地使用權部分的，應當全部作為固定資產(chǎn)核算；　　能夠分清購建成本中的房屋及構建物部分與土地使用權部分的，應當將其中的房屋及構建物部分作為固定資產(chǎn)核算，將其中的土地使用權作為無形資產(chǎn)核算?！　〗瑁洪L期投資——甲公司　103 000　　　　貸：銀行存款　　　　　103 000　　同時，按照投資成本金額：　　借：事業(yè)基金　　　　　　　　　　　　103 000　　　　貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資　　　103 000　　（2）以固定資產(chǎn)取得的長期股權投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本：　　借：長期投資　　　　貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資　　按照發(fā)生的相關稅費：　　借：其他支出　　　　貸：銀行存款　　　　　　應繳稅費　　同時，按照投出固定資產(chǎn)的賬面余額：　　借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)　　　　貸：固定資產(chǎn)　?。?）以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本：　　借：長期投資　　　　貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資　　按照發(fā)生的相關稅費：　　借：其他支出　　　　貸：銀行存款　　應繳稅費　　同時，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額：　　借：非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)　　　　貸：無形資產(chǎn)　　以未入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本：　　借：長期投資　　　　貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資　　按照發(fā)生的相關稅費：　　借：其他支出　　　　貸：銀行存款　　　　　　應繳稅費　　，收到利潤等投資收益時：　　借：銀行存款　　　　貸：其他收入——投資收益　　，轉入待處置資產(chǎn)時，按照待轉讓長期股權投資的賬面余額：　　借：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價值　　　　貸：長期投資　　實際轉讓時，按照所轉讓長期股權投資對應的非流動資產(chǎn)基金：　　借：非流動資產(chǎn)基金——長期投資　　　　貸：待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價值　　提示：　　轉讓長期股權投資過程中取得價款、發(fā)生相關稅費，以及轉讓價款扣除相關稅費后的凈收入的賬務處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目?！　∥濉⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映中小學校存貨的實際成本?！　≠徣氲拇尕涷炇杖霂欤骸　〗瑁捍尕洝　　　≠J：銀行存款　　　　　　零余額賬戶用款額度　　　　　　公共財政預算撥款　　　　　　政府性基金預算撥款　　　　　　應付賬款　　、無償調(diào)入的存貨　　成本按照有關憑據(jù)注明的金額加上相關稅費、運輸費等確定；　?。?）沒有相關憑據(jù)的，其成本比照同類或類似存貨的市場價格加上相關稅費、運輸費等確定；　　（2）沒有相關憑據(jù)、同類或類似存貨的市場價格也無法可靠取得的，該存貨按照名義金額（即人民幣1元，下同）入賬。　?。ㄒ唬┺D入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷的其他應收款金額　　借：待處置資產(chǎn)損溢　　　　貸：其他應收款　　（二）報經(jīng)批準予以核銷時　　借：其他支出　　　　貸：待處置資產(chǎn)損溢　?。ㄈ┮押虽N其他應收款在以后期間收回　　借：銀行存款　　　　貸：其他收入　　五、本科目期末借方余額，反映中小學校尚未收回的其他應收款。　?。?）上報待核銷時：　　借：待處置資產(chǎn)損溢　　　　　50000　　　　貸：應收賬款——A單位　　　50000　?。?）主管部門或財政部門批準予以核銷時：　　借：其他支出　　　　　　50000　　　　貸：待處置資產(chǎn)損溢　　　50000　?。?）已核銷的壞賬在以后期間又收回時：　　借：銀行存款　　　XXX　　　　貸：其他收入　　XXX1215其他應收款　　一、本科目核算中小學校除財政應返還額度、應收賬款以外的其他各項應收及暫付款項?！　∷?、本科目期末借方余額，反映中小學校應收財政返還的資金額度?！　∪?、本科目應當按照國債投資的種類等進行明細核算。　　月度終了，中小學校銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。　　1002銀行存款　　一、本科目核算中小學校存入銀行等金融機構的各種存款?！　《⒅行W校應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務?！　【拧⒈局贫茸?014年1月1日起施行。　　會計報表附注中應當披露本校食堂單獨核算的會計報表?！　×?、中小學校應當按照下列規(guī)定運用會計科目：　?。ㄒ唬┲行W校應當按照本制度的規(guī)定設置和使用會計科目?！　《⒈局贫冗m用于各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的普通中小學校、中等職業(yè)學校、特殊教育學校、工讀教育學校、成人中學和成人初等學校（以下統(tǒng)稱中小學校）?！　　　】紤]到采用權責發(fā)生制核算的行業(yè)事業(yè)單位，其會計要素應當以“費用”替代“支出”，明確了會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出或者費用。　　　　發(fā)揮會計基礎性作用，在兼顧財務管理需求的同時體現(xiàn)財政預算管理的信息需求?！　υ瓬蕜t進行修訂的意義：　　其一：　　2000年以來，圍繞公共財政體制建設，各項財政改革不斷推進，很多改革涉及會計核算的調(diào)整，對《事業(yè)單位會計準則（試行）》進行修訂有利于確保相關財政改革政策的貫徹落實?！　∑涠骸　?012年2月，財政部發(fā)布了新的《事業(yè)單位財務規(guī)則》，對原準則進行修訂，有利于通過日常會計核算將對事業(yè)單位財務管理新的要求落到實處?！　　妒聵I(yè)單位財務規(guī)則》相協(xié)調(diào)，便于事業(yè)單位執(zhí)行　　?！　　　⒌诙聵祟}由“一般原則”修改為“會計信息質(zhì)量要求”；對會計信息質(zhì)量增加了全面性的要求。其他社會力量舉辦的上述學?？梢詤⒄毡局贫葓?zhí)行。 　　因沒有相關業(yè)務不需使用的會計科目可以不設置?！　。ǘ┲行W校的財務報表應當按照月度和年度編制?！　?998年3月31日財政部印發(fā)的《中小學校會計制度（試行）（財預字（1998）104號）同時廢止?！　∪?、賬務處理　?。ㄒ唬你y行等金融機構提取現(xiàn)金，按照實際提取的金額　　借：庫存現(xiàn)金　　　　貸：銀行存款　　將現(xiàn)金存入銀行等金融機構，按照實際存入的金額　　借：銀行存款　　　　貸：庫存現(xiàn)金　?。ǘ牧阌囝~賬戶提取現(xiàn)金，按照實際提取的金額　　借：庫存現(xiàn)金　　　　貸：零余額賬戶用款額度　?。ㄈ┮騼?nèi)部職工出差等原因借出的現(xiàn)金，按照實際借出的金額　　借：其他應收款　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　出差人員報銷差旅費時，按照實際收回的金額　　借：庫存現(xiàn)金　　　　事業(yè)支出　　　　貸：其他應收款　　（四）因開展業(yè)務等其他事項收到現(xiàn)金，按照實際收到的金額　　借記本科目，貸記有關科目；因購買服務或商品等其他事項支出現(xiàn)金，按照實際支出的金額，借記有關科目，貸記本科目?！　《⒅行W校應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務?！　×⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映中小學校實際存放在銀行等金融機構的款項?！　∷?、賬務處理　　（一）取得　　按照其實際成本（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關稅費）作為投資成本：　　借：短期投資　　　　貸：銀行存款　　（二）短期投資持有期間收到利息　　借：銀行存款　　　　貸：其他收入——投資收益　　（三）出售短期投資或到期收回短期國債本息　　借：銀行存款　　　　貸：短期投資　　其他收入——投資收益　　五、本科目期末借方余額，反映中小學校持有的短期投資成本?！　?212應收賬款　　一、本科目核算中小學校因開展業(yè)務活動對外提供服務等而應收取的款項?！　∪纾骸　÷毠ゎA借的差旅費、撥付給內(nèi)部有關部門的備用金、應向職工收取的各種墊付款項等?！　?301存貨　　一、本科目核算中小學校存貨的實際成本?！　〗邮芫栀?、無償調(diào)入的存貨驗收入庫：　　借：存貨　　　　貸：銀行存款（相關稅費、運輸費）　　　　　　其他收入　　按照名義金額入賬的情況下，按照名義金額：　　借：存貨　　　　貸：其他收入　　按照發(fā)生的相關稅費、運輸費等：　　借：其他支出　　　　貸：銀行存款　?。ǘ┐尕浽诎l(fā)出時，應當根據(jù)實際情況