【正文】 93. 《延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策（高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表》中的“減免稅額”如何統(tǒng)計(jì)核算？（所得稅司答復(fù)）答：《延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策（高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表》中的“減免稅額”，按因虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)而增加的彌補(bǔ)虧損金額與法定稅率計(jì)算得出減免稅額，即對(duì)符合《延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策（高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表》中“戶數(shù)”統(tǒng)計(jì)條件的納稅人，統(tǒng)計(jì)以下兩種情況的減免稅額合計(jì)值：（）《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（類）》（）第行“減：彌補(bǔ)以前年度虧損”的填報(bào)金額小于上一納稅年度(年度)的《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（）第行第列填報(bào)的金額的，減免稅額為表第行填報(bào)金額；（）《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（類）》（）第行“減彌補(bǔ)以前年度虧損”填報(bào)金額大于或等于上一納稅年度（年度）的《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（）第行第列填報(bào)的金額的，減免稅額為上一納稅年度（年度）《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（）第行第列填報(bào)金額。87. 《職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策（年提高比例）匯繳情況統(tǒng)計(jì)表》中的“減免稅額”如何統(tǒng)計(jì)核算？（所得稅司答復(fù)）答：《職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策（年提高比例）匯繳情況統(tǒng)計(jì)表》中的“減免稅額”，按因扣除比例提高而增加的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除金額與法定稅率計(jì)算得出減免稅額，即對(duì)符合《職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策（年提高比例）匯繳情況統(tǒng)計(jì)表》中“戶數(shù)”統(tǒng)計(jì)條件的納稅人，按下列公式統(tǒng)計(jì)出的減免稅額： 減免稅額《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（）（第行第列第行第列）。納稅人在年月期間，辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，可以計(jì)算出享受上述兩項(xiàng)優(yōu)惠政策的成效，所以，職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策（年提高比例）和委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策（取消限制）的“翹尾期”為年月。81. 《年起實(shí)施（年翹尾）政策落實(shí)情況表（企業(yè)所得稅稅制改革類政策）》的統(tǒng)計(jì)核算功能有哪些？（所得稅司答復(fù)）答：《年起實(shí)施（年翹尾）政策落實(shí)情況表（企業(yè)所得稅稅制改革類政策）》的統(tǒng)計(jì)核算內(nèi)容包括：（）年起實(shí)施（年翹尾）政策效應(yīng)匯總情況：《年起實(shí)施（年翹尾）政策落實(shí)情況表（企業(yè)所得稅稅制改革類政策）》；（）年起實(shí)施（年翹尾）政策效應(yīng)明細(xì)情況：《職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策（年提高比例）匯繳情況統(tǒng)計(jì)表》、《委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策（取消限制）匯繳情況統(tǒng)計(jì)表》、《延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策（高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表》、《延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策（高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)）匯繳情況統(tǒng)計(jì)表》。77. 《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)表（年版）——當(dāng)期已完成匯繳申報(bào)企業(yè)》中的“納稅申報(bào)戶數(shù)”如何統(tǒng)計(jì)核算？（所得稅司答復(fù)）答：《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)表（年版）——當(dāng)期已完成匯繳申報(bào)企業(yè)》統(tǒng)計(jì)核算的“納稅申報(bào)戶數(shù)”，是指截至查詢?nèi)掌谝艳k理當(dāng)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的納稅人戶數(shù)。（）核定征收企業(yè)，《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（類，年版）》（）中“小型微利企業(yè)”項(xiàng)目判斷為“是”的納稅人。71. 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)核算內(nèi)容是什么？（所得稅司答復(fù)）答：根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔〕號(hào)）小型微利企業(yè)所得稅普惠性政策，設(shè)置了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)核算功能模塊，用于統(tǒng)計(jì)查詢和上報(bào)小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠享受情況。統(tǒng)計(jì)查詢時(shí)，“企業(yè)類型”選項(xiàng)中有民營(yíng)企業(yè)和非民營(yíng)企業(yè)選項(xiàng)，可選擇民營(yíng)企業(yè)查詢相應(yīng)數(shù)據(jù)。各模塊均支持“自定義條件查詢”和“固定表單查詢”兩種查詢統(tǒng)計(jì)方式。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的企業(yè)所得稅管理和規(guī)劃核算等部門要共同做好數(shù)據(jù)日常會(huì)審等工作。（）年后續(xù)出臺(tái)的企業(yè)所得稅政策以及其他需要統(tǒng)計(jì)核算的政策，待后續(xù)政策出臺(tái)后或者根據(jù)需要另行明確。52. 政策性減稅金額如何計(jì)算？ （所得稅司答復(fù)）答：對(duì)于政策性減稅，納稅人有如實(shí)申報(bào)的義務(wù)。通知詳附減稅政策分析提綱，列舉了政策效應(yīng)分析應(yīng)包含的主要內(nèi)容、分析維度、分析方法、問題建議等內(nèi)容，并對(duì)主要應(yīng)用模型進(jìn)行了簡(jiǎn)單介紹。44. 如何做好小微企業(yè)地方稅費(fèi)減征政策相關(guān)統(tǒng)計(jì)核算工作？ （財(cái)產(chǎn)行為稅司答復(fù)）答：為做好退抵稅費(fèi)統(tǒng)計(jì)核算，總局已在金稅三期決策一包中增加了《增值稅小規(guī)模納稅人減征地方稅種和相關(guān)附加退稅統(tǒng)計(jì)表》，系統(tǒng)將根據(jù)退抵稅（費(fèi)）清冊(cè)數(shù)據(jù)生成有關(guān)報(bào)表。40. 金三停機(jī)是否會(huì)影響減稅降費(fèi)報(bào)表報(bào)送？金稅三期將于月底進(jìn)行并庫(kù)，屆時(shí)系統(tǒng)停機(jī)是否會(huì)影響減稅降費(fèi)報(bào)表的報(bào)送？（廣東省稅務(wù)局提問，收入規(guī)劃核算司答復(fù)）答：金三并庫(kù)不影響決策支持系統(tǒng)和核算系統(tǒng)，各地按照總局工作部署按時(shí)上報(bào)數(shù)據(jù)。38. 對(duì)異地預(yù)繳納稅人提供增值稅納稅人資格查詢功能的問題？ 外省的增值稅一般納稅人企業(yè)，在異地從事增值稅預(yù)繳的業(yè)務(wù)時(shí)需辦理跨區(qū)稅源登記，再預(yù)繳增值稅并繳納相應(yīng)的城建稅及附加。小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額按照企業(yè)全年的季度平均值確定。請(qǐng)明確水資源稅是否屬于本次減征的范圍？（青島等稅務(wù)局提問，財(cái)產(chǎn)和行為稅司答復(fù)）答：減征資源稅是否包含水資源稅，由個(gè)水資源稅改革試點(diǎn)省份明確。根據(jù)該規(guī)定，房地產(chǎn)交易的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)涉及印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為交易合同簽訂時(shí)間，享受減征優(yōu)惠的時(shí)間也以交易合同簽訂時(shí)間為準(zhǔn)；不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證按件貼花減征優(yōu)惠的適用時(shí)間以證件領(lǐng)受時(shí)間為準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上，如果各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）進(jìn)一步對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅采取減征的措施，則最高減免幅度可達(dá)。18. 關(guān)于動(dòng)漫企業(yè)優(yōu)惠門檻高難以享受到相關(guān)減免的問題 部分優(yōu)惠政策對(duì)小微企業(yè)的扶持力度有限且前置條件門檻高。在小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策中引入超額累進(jìn)計(jì)算方法，是針對(duì)小型微利企業(yè)特殊的優(yōu)惠方式，如將這種方式擴(kuò)大，事實(shí)上突破了稅法，影響了稅法的嚴(yán)肅性和規(guī)范性。問，次年度所得稅預(yù)繳申報(bào)期限怎么執(zhí)行？是默認(rèn)繼續(xù)按月預(yù)繳申報(bào)，還是若企業(yè)不自行提出申請(qǐng)，則一直按照按季度預(yù)繳申報(bào)？ （北京市稅務(wù)局提問，所得稅司答復(fù)） 答：企業(yè)本年度調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)后，次年度及以后年度原則上繼續(xù)默認(rèn)為按季度預(yù)繳申報(bào)。9. 預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？（在線訪談提問，所得稅司答復(fù)）答：從年度開始，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)，與此前需要結(jié)合企業(yè)上一個(gè)納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進(jìn)行判斷相比，方法更簡(jiǎn)單、確定性更強(qiáng)。按月申報(bào)的納稅人，在預(yù)繳申報(bào)當(dāng)季度最后一個(gè)月份企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行填報(bào)。5. 上年度已由分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅如何處理？ 上一季度不符合小微條件已由分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳分?jǐn)偟亩惪?，本季度按現(xiàn)有規(guī)定符合條件，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)本季度不就地分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅。同時(shí)，為了避免年度內(nèi)頻繁調(diào)整納稅期限，國(guó)家稅務(wù)總局公告年第號(hào)規(guī)定，一經(jīng)調(diào)整為按季度預(yù)繳，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。 總局減稅辦年月日目 錄一、稅收政策類 （一）小型微利企業(yè)普惠性企業(yè)所得稅減免政策 . 小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅的預(yù)繳期限如何確定？ . 按月預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)如何調(diào)整為按季度預(yù)繳？ . 實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收方式的企業(yè)是否也可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策？ . 納稅人多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款可否選擇退稅？ . 上年度已由分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅如何處理？ . 按月預(yù)繳企業(yè)是否需要每月填報(bào)“按季度填報(bào)信息”部分內(nèi)容？ . 如何判定企業(yè)從事的行業(yè)是否屬于國(guó)家限制和禁止行業(yè)？ . 如何確定企業(yè)從業(yè)人數(shù)是否符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？ . 預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？ . 為什么新修訂的預(yù)繳申報(bào)表要求填寫“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數(shù)”的季初值、季末值，而并非是季度平均值？ . 企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合小型微利企業(yè)條件的怎么辦？ . 本年度調(diào)整為按季申報(bào)后，次年度申報(bào)期限如何執(zhí)行？ . 享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的程序如何，是否要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)？ . 個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策嗎？ . 能否對(duì)萬元以上的應(yīng)納稅所得額按法定稅率納稅？ . 為了擴(kuò)大政策優(yōu)惠覆蓋面以增強(qiáng)普惠性，能否對(duì)所有納稅人一律免征萬元所得額？ . 關(guān)于虧損企業(yè)虧損企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊政策意愿不高的問題 . 關(guān)于動(dòng)漫企業(yè)優(yōu)惠門檻高難以享受到相關(guān)減免的問題 . 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)能否享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策？ （二）增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策 . 小微企業(yè)普惠性稅收減免政策中部分地方稅種和相關(guān)附加減征的政策是否可以和原有地方稅種和相關(guān)附加優(yōu)惠政策同時(shí)享受？ . 一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人何時(shí)開始享受地方稅費(fèi)減征政策？ . 小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人何時(shí)停止享受地方稅費(fèi)減征政策？ . 納稅人享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策需不需要報(bào)送資料？ . 房地產(chǎn)交易涉及印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加是否納入減征范圍？ . 房地產(chǎn)交易有關(guān)印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的減征優(yōu)惠政策的適用時(shí)間如何確定？ . 無租使用房產(chǎn)能否享受房產(chǎn)稅減征？ . 自然人是否適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策？ . 非企業(yè)性單位是否適用地方稅費(fèi)減征優(yōu)惠政策？ . 減征資源稅中是否包含水資源稅？ . 代扣、代征稅款的情形，納稅人如何享受小微企業(yè)普惠性地方稅種和相關(guān)附加減征政策？ （三）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 . 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收優(yōu)惠政策中初創(chuàng)科技型企業(yè)的條件是什么？ . 創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠的執(zhí)行期限如何確定？ . 初創(chuàng)科技型企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額如何計(jì)算？ . 如何判斷一家創(chuàng)投企業(yè)能否享受創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？ 二、信息技術(shù)類 . 金三能否自動(dòng)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件？ . 金三能否判定企業(yè)行業(yè)是否為“國(guó)家限制和禁止行業(yè)” . 金三核心征管系統(tǒng)的減稅降費(fèi)查詢功能的部署情況？ . 對(duì)異地預(yù)繳納稅人提供增值稅納稅人資格查詢功能的問題？ 三、統(tǒng)計(jì)核算類 . “各項(xiàng)政策減稅指標(biāo)數(shù)據(jù)”的上報(bào)報(bào)表格式和時(shí)間？ . 金三停機(jī)是否會(huì)影響減稅降費(fèi)報(bào)表報(bào)送？ . 稅總收便函〔〕號(hào)中需要收規(guī)部門上報(bào)的數(shù)據(jù)？ . 城市維護(hù)建設(shè)稅新增減稅金額的數(shù)據(jù)提取依據(jù)？ . 建議優(yōu)化“金三系統(tǒng)小微企業(yè)優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)表”查詢功能 . 如何做好小微企業(yè)地方稅費(fèi)減征政策相關(guān)統(tǒng)計(jì)核算工作？ . 罕見病藥品增值稅政策的核算統(tǒng)計(jì)問題。3. 實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收方式的企業(yè)是否也可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策？ （福建省稅務(wù)局提問，所得稅司答復(fù)）答：與實(shí)行查賬征收方式和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的企業(yè)通過填報(bào)納稅申報(bào)表計(jì)算享受稅收優(yōu)惠不同，實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收方式的企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策的條件與企業(yè)的情況進(jìn)行判斷，符合條件的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整企業(yè)的應(yīng)納所得稅額。 如果上季度不符合小型微利企業(yè)條件，本季度符合條件，其多預(yù)繳的稅款，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告年第號(hào)）規(guī)定，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。全年季度平均值＝全年各季度平均值之和247。但是，由于小型微利企業(yè)判斷條件，如資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、應(yīng)納稅所得額等是年度性指標(biāo)，需要按照企業(yè)全年情況進(jìn)行判斷，也只有到匯算清繳時(shí)才能最終判斷。15. 能否對(duì)萬元以上的應(yīng)納稅所得額按法定稅率納稅？由于政策臨界點(diǎn)稅負(fù)差額太大影響稅負(fù)公平，建議將小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠由起征點(diǎn)優(yōu)惠改為免征額優(yōu)惠，減免方法改為萬（含）以下的應(yīng)納稅所得額按國(guó)家稅務(wù)總局年第號(hào)文件享受，超過萬以上的應(yīng)納稅所得額按法定稅率納稅。（山西稅務(wù)局提問，所得稅司答復(fù)）答：關(guān)于虧損企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊政策意愿不高的問題，按現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，也可選擇不實(shí)行加速折舊政策。設(shè)立在西部的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》規(guī)定的保障性住房建設(shè)與管理、生態(tài)小區(qū)建設(shè)等產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且符合相關(guān)條件的，可以享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。因此，房地產(chǎn)交易涉及印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加是否納入減征范圍，由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況及宏觀調(diào)控需要確定。27. 自然人是否適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策？ （湖南等省稅務(wù)局提問，財(cái)產(chǎn)行為稅司答復(fù)）答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第條、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔〕號(hào)文件印發(fā)）第條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第號(hào)公布）第條等規(guī)定，自然人（其他個(gè)人）可以適用《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔〕號(hào)）文件規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策，各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府制發(fā)的落實(shí)文件中作出特殊規(guī)定的除外。32. 創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠的執(zhí)行期限如何確定？ 財(cái)稅〔〕號(hào)文件的執(zhí)行期限為年月日至年月日，但創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策所明確的投資時(shí)間和享受優(yōu)惠時(shí)間不一致，執(zhí)行期限是指投資時(shí)間還是指享受優(yōu)惠時(shí)間？ （在線訪談提問，所得稅司答復(fù)）答：為避免產(chǎn)生執(zhí)行期限是指投資時(shí)間還是指享受優(yōu)惠時(shí)間的歧義，讓更多的投資可以享受到優(yōu)惠政策，財(cái)稅〔〕號(hào)文件特意寫入了銜接性條款，簡(jiǎn)言之，無論是投資時(shí)間，還是享受優(yōu)惠時(shí)間，只要有一個(gè)時(shí)間在政策執(zhí)行期限內(nèi)的，均可以享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。因此，暫無法實(shí)現(xiàn)自動(dòng)關(guān)聯(lián)比對(duì)，需要納稅人依據(jù)經(jīng)營(yíng)實(shí)際具體判定。（）貨勞司、所得稅司、財(cái)行司、收規(guī)司已分別于月日、月日、月日、月日下發(fā)了通知，明確減稅政策統(tǒng)計(jì)核算要求及報(bào)表式樣。同時(shí)對(duì)相關(guān)欄次進(jìn)行簡(jiǎn)化，按核定征收和查賬征收兩類分別統(tǒng)計(jì)應(yīng)納稅所得額萬元和萬元企