【正文】 按照《境外旅客購(gòu)物離境退稅管理辦法(試行)》（國(guó)家稅務(wù)總局公告年第號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告年第號(hào)修訂）的規(guī)定，退稅支付方式包括現(xiàn)金和銀行轉(zhuǎn)賬兩種。請(qǐng)問(wèn)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人之后，是否還可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告年第號(hào)）第六條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票，不需要繳銷(xiāo)稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。84. 公司年月從一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，年月份收到當(dāng)年月份購(gòu)進(jìn)原材料的增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)如何處理？答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告年第號(hào)）第四條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。80. 請(qǐng)問(wèn)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)可以勾選哪些增值稅發(fā)票？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告年第號(hào)）第二條規(guī)定，一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可以使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。境外旅客同一日在同一退稅商店購(gòu)買(mǎi)的退稅物品金額達(dá)到元人民幣的，方能申請(qǐng)離境退稅。76. 公司年月從一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，年月份發(fā)生一筆年月份的退貨，請(qǐng)問(wèn)如何計(jì)算應(yīng)納稅額？答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告年第號(hào)）第五條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷(xiāo)售或者購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回的，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。該例中，年月的四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占比超過(guò)，年可以享受加計(jì)抵減政策。納稅人在確認(rèn)相關(guān)信息準(zhǔn)確無(wú)誤后，即可提交聲明。請(qǐng)問(wèn)，為判斷年是否能享受加計(jì)抵減政策，計(jì)算年四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占比時(shí)，年月份的銷(xiāo)售額是否參與計(jì)算？答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告年第號(hào)）第七條規(guī)定，年月日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起個(gè)月的銷(xiāo)售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策；納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷(xiāo)售額計(jì)算確定。70. 某納稅人年月購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。請(qǐng)問(wèn)（）該旅客從上海離境時(shí)，是否可以申請(qǐng)離境退稅？（）如果可以申請(qǐng)離境退稅，退稅物品的退稅額是多少？ 答：（）該旅客購(gòu)買(mǎi)的羊絨衫可以申請(qǐng)辦理離境退稅。按照上述規(guī)定，乙公司不需代扣代繳增值稅。63. 假設(shè)企業(yè)年月成立，年月至年月四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占比超過(guò)。因此，該旅客離境時(shí)，其在北京購(gòu)買(mǎi)的蠶絲睡衣，可以在上海離境口岸辦理離境退稅。58. 適用《《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見(jiàn)病藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔〕號(hào)）政策的罕見(jiàn)病藥品清單今后會(huì)進(jìn)行調(diào)整嗎？答：《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 國(guó)家藥品監(jiān)督管理局關(guān)于罕見(jiàn)病藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔〕號(hào)）第四條規(guī)定，罕見(jiàn)病藥品是指經(jīng)國(guó)家藥品監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)注冊(cè)的罕見(jiàn)病藥品制劑及原料藥。納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期前納稅人注銷(xiāo)，結(jié)余的加計(jì)抵減額同樣適用上述規(guī)定，不再進(jìn)行相應(yīng)處理。不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額247。46. 請(qǐng)問(wèn)號(hào)公告中的幾項(xiàng)政策執(zhí)行期限是一樣的嗎？答：號(hào)公告明確，調(diào)整增值稅稅率等多項(xiàng)深化增值稅改革的政策自年月日起實(shí)施。44. 我公司適用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法，請(qǐng)問(wèn)年月日以后，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率是多少？答：《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔〕號(hào)印發(fā)）規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為銷(xiāo)售貨物的適用稅率。需要注意的是，根據(jù)號(hào)公告第七條第（四）項(xiàng)規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。納稅人應(yīng)當(dāng)如何填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表？答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告年第號(hào)）規(guī)定，納稅人年月補(bǔ)開(kāi)原稅率的增值稅專用發(fā)票，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將金額、稅額填入月稅款所屬期的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第行“稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”相關(guān)列次。37. 公司準(zhǔn)備購(gòu)買(mǎi)張“上?！齺啞蓖禉C(jī)票，用于獎(jiǎng)勵(lì)公司優(yōu)秀員工團(tuán)隊(duì)。34. 公司是適用加計(jì)抵減政策的納稅人，年月因發(fā)行債券支付萬(wàn)元的貸款利息，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否加計(jì)計(jì)算加計(jì)抵減額？答： 號(hào)公告第七條第（二）項(xiàng)規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得加計(jì)計(jì)算加計(jì)抵減額。2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，以年月至年月期間的銷(xiāo)售額判斷是否適用加計(jì)抵減政策。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。28. 某境外旅客“五一”期間來(lái)我國(guó)游玩，5月10日在北京某退稅商店購(gòu)買(mǎi)了一套茶具，取得退稅商店當(dāng)天為其開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明金額元，稅率，稅額元，價(jià)稅合計(jì)元?，F(xiàn)行政策未對(duì)除增值稅專用發(fā)票以外的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證設(shè)定抵扣期限。23. 年月日后，納稅人為享受加計(jì)抵減政策，在生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重時(shí)，是否應(yīng)包括稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額或納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額？答：號(hào)公告規(guī)定，一般納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)的，可以享受加計(jì)抵減政策。按照號(hào)公告規(guī)定，納稅人在2019年3月31日前尚未抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的部分，自年月所屬期起，只能一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。由于主表第欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”第欄“實(shí)際抵扣稅額” （萬(wàn)元）《附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”“本期可抵減額”，所以《附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”“本期實(shí)際抵減額” “本期可抵減額”萬(wàn)元。16. 某外貿(mào)企業(yè)于2019年3月15日購(gòu)進(jìn)一批貨物（原征退稅率均為），取得稅率的增值稅專用發(fā)票。你公司因公務(wù)支付的退票費(fèi)，屬于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。9. 退稅物品退稅率的執(zhí)行時(shí)間，是以增值稅普通發(fā)票的開(kāi)具日期為準(zhǔn)，還是以離境退稅申請(qǐng)單的開(kāi)單日期為準(zhǔn)？答：退稅物品退稅率的執(zhí)行時(shí)間，以增值稅普通發(fā)票的開(kāi)具日期為準(zhǔn)。因該納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)，按照規(guī)定，可以享受加計(jì)抵減政策。5. 某納稅人在年月日以后設(shè)立，但設(shè)立后三個(gè)月內(nèi)，僅其中一個(gè)月有銷(xiāo)售收入，如何判斷該納稅人能否享受加計(jì)抵減政策？答：按照現(xiàn)行規(guī)定，年月日后設(shè)立的納稅人，按照自設(shè)立之日起個(gè)月的銷(xiāo)售額計(jì)算判斷銷(xiāo)售額占比。則應(yīng)按照（）來(lái)進(jìn)行計(jì)算占比。納稅人在計(jì)算銷(xiāo)售額占比時(shí)，是否應(yīng)剔除出口銷(xiāo)售額？答：在計(jì)算銷(xiāo)售額占比時(shí)，不需要剔除出口銷(xiāo)售額。月日，該旅客在北京某退稅商店購(gòu)買(mǎi)了一件旗袍，取得退稅商店當(dāng)天為其開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票和退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明稅率，價(jià)稅合計(jì)元。請(qǐng)問(wèn)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人之后，是否還可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？ . 某境外旅客于年月日來(lái)到我國(guó)。請(qǐng)問(wèn)，為判斷年是否能享受加計(jì)抵減政策，計(jì)算年四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占比時(shí)，年月份的銷(xiāo)售額是否參與計(jì)算？ . 假設(shè)某公司年已適用加計(jì)抵減政策，但由于年四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占比未達(dá)標(biāo)，年不再享受加計(jì)抵減政策。請(qǐng)問(wèn)企業(yè)能享受加計(jì)抵減政策嗎？ . 年月我公司由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時(shí)，尚有未抵扣完的留抵稅額，請(qǐng)問(wèn)如何處理？ . 總局即問(wèn)即答中明確，稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額參與計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)的比重。年月，該納稅人根據(jù)客戶要求就該筆銷(xiāo)售收入補(bǔ)開(kāi)增值稅專用發(fā)票（稅率）。請(qǐng)問(wèn)取得增值稅電子普通發(fā)票，以及注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票、公路、水路等其他客票，其抵扣期限是多久？ . 年月日后，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅普通發(fā)票（非增值稅電子普通發(fā)票）的，進(jìn)項(xiàng)稅額是否允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣？ . 某納稅人截至年月稅款所屬期，《附列資料（五）》第欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額為萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)該批出口貨物適用什么退稅率？ . 退稅物品退稅率的執(zhí)行時(shí)間，是以增值稅普通發(fā)票的開(kāi)具日期為準(zhǔn)，還是以離境退稅申請(qǐng)單的開(kāi)單日期為準(zhǔn)？ . 增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原、適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤的，應(yīng)如何處理？ 二、即問(wèn)即答之二 . 我公司位于北京，某員工月日乘高鐵出差至山東，月日返程，取得了注明該員工身份信息、乘車(chē)日期分別為月日和月日的兩張高鐵車(chē)票。內(nèi)部資料注意保存年減稅降費(fèi)問(wèn)題答復(fù)匯編之四深化增值稅改革即問(wèn)即答問(wèn)國(guó)家稅務(wù)總局實(shí)施減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室49 / 65前 言 國(guó)家稅務(wù)總局實(shí)施減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡(jiǎn)稱“總局減稅辦”），按照?qǐng)?jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向、解決問(wèn)題要實(shí)的要求，建立了問(wèn)題意見(jiàn)快速響應(yīng)機(jī)制，各省減稅辦仔細(xì)開(kāi)展問(wèn)題收集整理上報(bào)工作，總局減稅辦各工作組（司局）及時(shí)、精確研究答復(fù)口徑，切實(shí)解決了政策落實(shí)過(guò)程中存在的各類(lèi)問(wèn)題。請(qǐng)問(wèn)我公司可以將上述旅客運(yùn)輸費(fèi)用納入抵扣嗎？ . 我公司因員工出差計(jì)劃取消，支付給航空代理公司退票費(fèi)，并取得了稅率的增值稅專用發(fā)票。年月稅款所屬期，納稅人擬將待抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行申報(bào)抵扣，應(yīng)如何填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表？ . 某境外旅客“五一”期間來(lái)我國(guó)游玩，月日在北京某退稅商店購(gòu)買(mǎi)了一套茶具，取得退稅商店當(dāng)天為其開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明金額元，稅率，稅額元，價(jià)稅合計(jì)元。納稅人應(yīng)當(dāng)如何填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表？ . 公司向境外提供電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)，年月日增值稅改革前適用稅率和退稅率均為。如果某企業(yè)年月份被查補(bǔ)（評(píng)估）出所屬期年月的銷(xiāo)售額萬(wàn)，該 萬(wàn)是否可以作為年月份的銷(xiāo)售額參與計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額的占比？ . 甲公司是乙公司在境外的全資子公司，甲公司無(wú)償借款給乙公司，請(qǐng)問(wèn)乙公司需要代扣代繳增值稅嗎？ . 小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)從萬(wàn)元調(diào)整到萬(wàn)元后，住宿業(yè)、工業(yè)及信息傳輸軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額是否需要達(dá)到萬(wàn)才能自開(kāi)增值稅專用發(fā)票？ . 年月日起進(jìn)境物品進(jìn)口稅率做了哪些調(diào)整？ . 某境外旅客于年月日來(lái)到我國(guó)。請(qǐng)問(wèn)，該公司年已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額在年發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，需要納稅人在年繼續(xù)核算加計(jì)抵減額的變動(dòng)情況嗎？ . 適用加計(jì)抵減政策的納稅人，應(yīng)在年度首次確定適用加計(jì)抵減政策時(shí)，提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，請(qǐng)問(wèn)手續(xù)怎么辦理？ . 公司年月日成立并登記為一般納稅人。當(dāng)日，該旅客在江西某退稅商店購(gòu)買(mǎi)了一件瓷器，取得退稅商店當(dāng)天開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明稅率，價(jià)稅合計(jì)元。月日，該旅客將旗袍作為禮物送給了中國(guó)好友。例如某納稅人在計(jì)算銷(xiāo)售額占比的時(shí)間段內(nèi)，國(guó)內(nèi)貨物銷(xiāo)售額為萬(wàn)元，出口研發(fā)服務(wù)銷(xiāo)售額為萬(wàn)元，國(guó)內(nèi)四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額萬(wàn)元，應(yīng)按照（）（）來(lái)進(jìn)行計(jì)算占比。因該納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)，按照規(guī)定，可以享受加計(jì)抵減政策。假設(shè)某納稅人年月設(shè)立，但其月、月均無(wú)銷(xiāo)售額，其月四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額為萬(wàn)，貨物銷(xiāo)售額為萬(wàn)元。7. 適用加計(jì)抵減政策的納稅人，如何在增值稅納稅申報(bào)表的主表上體現(xiàn)加計(jì)抵減額？答：為落實(shí)加計(jì)抵減政策，一般納稅人加計(jì)抵減額體現(xiàn)在主表第欄“應(yīng)納稅額”。10. 增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原、適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤的，應(yīng)如何處理？答：增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原、適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。13. 請(qǐng)問(wèn)納稅人為非雇員（如客戶、邀請(qǐng)講課專家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員）支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？答：號(hào)公告規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。4月15日，又購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得稅率為的增值稅專用發(fā)票。主表第欄“應(yīng)納稅額”第欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”第欄“實(shí)際抵扣稅額” 《附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”“本期實(shí)際抵減額”（萬(wàn)元）。三、即問(wèn)即答之三21. 某納稅人于年月日新辦并登記為一般納稅人，月提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重未超過(guò)，但是月的比重超過(guò)，能否適用加計(jì)抵減政策？答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告年第號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“號(hào)公告在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售占比時(shí)，銷(xiāo)售額中包括申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估銷(xiāo)售額。26. 年月日后，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅普通發(fā)票（非增值稅電子普通發(fā)票）的，進(jìn)項(xiàng)稅額是否允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣？答：公告規(guī)定，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證，除增值稅專用發(fā)票外，只限于增值稅電子普通發(fā)票，和注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票、公路、水路等其他客票。該旅客5月20日離境時(shí)海關(guān)驗(yàn)核、退稅機(jī)關(guān)審核均無(wú)問(wèn)題。（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。按照上述規(guī)定，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占比時(shí)，一般納稅人在屬于小規(guī)模納稅人期間的銷(xiāo)售額也需要參與計(jì)算?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔〕號(hào)印發(fā)）第二十七條第（六）項(xiàng)規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。請(qǐng)問(wèn)購(gòu)票支出對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，公司能否從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣？答，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔〕號(hào)印發(fā)）第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定，納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。同時(shí)，由于原適用稅率的銷(xiāo)售額已經(jīng)在前期按照未開(kāi)具發(fā)票收入申報(bào)納稅，本期應(yīng)當(dāng)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第行“稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“未開(kāi)具