【正文】 計(jì)及測(cè)試服務(wù)的退稅率會(huì)調(diào)整嗎？ 五、即問即答之五 . 請(qǐng)問適用加計(jì)抵減政策的納稅人，是否只有四項(xiàng)服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許加計(jì)抵減？ . 稅收政策規(guī)定，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。請(qǐng)問可以按照的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？ . 請(qǐng)問號(hào)公告中的幾項(xiàng)政策執(zhí)行期限是一樣的嗎？ . 生活服務(wù)具體包括哪些？ . 請(qǐng)問前期計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在什么時(shí)間調(diào)整加計(jì)扣減額？ . 我公司既從事國內(nèi)貿(mào)易也兼營出口勞務(wù)，其他條件均符合適用加計(jì)抵減政策的要求，但無法劃分國內(nèi)業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人經(jīng)營多種罕見病藥品，在選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，是需要對(duì)多種藥品同時(shí)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，還是可以對(duì)其中某種罕見病藥品選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅？ . 適用《《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔〕號(hào)）政策的罕見病藥品清單今后會(huì)進(jìn)行調(diào)整嗎？ . 某境外旅客月日來我國游玩，假定該旅客月日在北京某退稅商店購買了一套蠶絲睡衣，取得退稅商店當(dāng)天為其開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單。請(qǐng)問企業(yè)能享受加計(jì)抵減政策嗎？ . 年月我公司由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時(shí)，尚有未抵扣完的留抵稅額，請(qǐng)問如何處理？ . 總局即問即答中明確，稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額參與計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)的比重。當(dāng)日，該旅客在寧夏某退稅商店購買了一批枸杞，取得退稅商店當(dāng)天開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明稅率，價(jià)稅合計(jì)元。年月日，該旅客從上海離境。取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單張，注明的票價(jià)元，民航發(fā)展基金元，燃油附加費(fèi)元。請(qǐng)問，為判斷年是否能享受加計(jì)抵減政策，計(jì)算年四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比時(shí)，年月份的銷售額是否參與計(jì)算？ . 假設(shè)某公司年已適用加計(jì)抵減政策，但由于年四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比未達(dá)標(biāo)，年不再享受加計(jì)抵減政策。年月至年月取得了進(jìn)項(xiàng)稅額但銷售收入為。請(qǐng)問該納稅人年和年是否適用加計(jì)抵減政策？如果適用，可否補(bǔ)提年的加計(jì)抵減額？ . 我公司是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，年月在異地從事建筑工程，月份收入萬元，請(qǐng)問當(dāng)月是否需要在異地預(yù)繳增值稅？ . 公司年月從一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，年月份發(fā)生一筆年月份的退貨，請(qǐng)問如何計(jì)算應(yīng)納稅額？ . 某境外旅客年月日來我國游玩。月日，該旅客從北京前往上海，次日從上海離境。請(qǐng)問轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人之后，是否還可以自行開具增值稅專用發(fā)票？ . 某境外旅客于年月日來到我國。年月日，該旅客從江西離境。請(qǐng)問退稅代理機(jī)構(gòu)能否根據(jù)旅客意愿采用現(xiàn)金方式為旅客辦理退稅？ . 退稅商店在為境外旅客開具《離境退稅申請(qǐng)單》時(shí)，需要在離境退稅管理信息系統(tǒng)中采集哪些信息？ . 我公司出口載客電梯（海關(guān)稅則號(hào)），原適用稅率和出口退稅率均為，請(qǐng)問本次深化增值稅改革對(duì)我公司有何影響？ 十、即問即答之十 . 某納稅人從事汽車租賃業(yè)務(wù)，深化增值稅改革后，請(qǐng)問該納稅人能適用加計(jì)抵減政策嗎？ . 某納稅人適用加計(jì)抵減政策，已提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。請(qǐng)問納稅人在辦理年月稅款所屬期納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表附列資料四？ . 為提醒網(wǎng)上申報(bào)的納稅人及時(shí)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，請(qǐng)問稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)信息系統(tǒng)做了哪些設(shè)置？ . 某納稅人適用加計(jì)抵減政策，年月其在某酒店召開產(chǎn)品推廣會(huì)，取得酒店開具的住宿費(fèi)、餐費(fèi)和場(chǎng)地租賃費(fèi)三張專用發(fā)票，請(qǐng)問三項(xiàng)費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以計(jì)算加計(jì)抵減額嗎？ . 我公司高管是外籍人員，其因公出差，取得注明護(hù)照信息的國內(nèi)鐵路車票，我公司可以抵扣該筆旅客運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？ . 提供國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的航空企業(yè)在收取票款時(shí)一并代收的民航發(fā)展基金，應(yīng)如何開具增值稅電子普通發(fā)票？ . 我公司為商務(wù)服務(wù)業(yè)的小規(guī)模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票。月日，該旅客在北京某退稅商店購買了一件旗袍，取得退稅商店當(dāng)天為其開具的增值稅普通發(fā)票和退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明稅率，價(jià)稅合計(jì)元。年月日該旅客從北京離境。月日，該旅客在江蘇某退稅商店購買了一把團(tuán)扇，取得退稅商店當(dāng)天為其開具的增值稅普通發(fā)票和退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明稅率，價(jià)稅合計(jì)元。年月日該旅客從江蘇離境。納稅人在計(jì)算銷售額占比時(shí)，是否應(yīng)剔除出口銷售額？答：在計(jì)算銷售額占比時(shí)，不需要剔除出口銷售額。因該納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過，按照規(guī)定，可以享受加計(jì)抵減政策。2. 生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過的納稅人。例如，某納稅人提供服務(wù)，按照規(guī)定可以享受差額計(jì)稅政策，以差額后的銷售額計(jì)算繳納增值稅。則應(yīng)按照（）來進(jìn)行計(jì)算占比。3. 生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過的納稅人，請(qǐng)問這里含不含本數(shù)？答：這里的“比重超過”不含本數(shù)。4. 某納稅人在年月日前設(shè)立，但該納稅人一直到月日均無銷售收入，如何判斷該納稅人能否享受加計(jì)抵減政策？答：對(duì)年月日前設(shè)立、但尚未取得銷售收入的納稅人，以其今后首次取得銷售收入起連續(xù)三個(gè)月的銷售情況進(jìn)行判斷。在該例中，應(yīng)按納稅人月月的銷售額情況進(jìn)行判斷，即以（）計(jì)算。5. 某納稅人在年月日以后設(shè)立，但設(shè)立后三個(gè)月內(nèi)，僅其中一個(gè)月有銷售收入，如何判斷該納稅人能否享受加計(jì)抵減政策？答：按照現(xiàn)行規(guī)定，年月日后設(shè)立的納稅人，按照自設(shè)立之日起個(gè)月的銷售額計(jì)算判斷銷售額占比。在該例中，應(yīng)按照月累計(jì)銷售情況進(jìn)行判斷，即以（）計(jì)算。6. 某納稅人在年月日以后設(shè)立，但設(shè)立后三個(gè)月內(nèi)均無銷售收入。假設(shè)某納稅人年月設(shè)立，但其月、月、月均無銷售額，其月四項(xiàng)服務(wù)銷售額為萬，月銷售額為零，月貨物銷售額為萬元。因該納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過，按照規(guī)定，可以享受加計(jì)抵減政策。對(duì)適用加計(jì)抵減政策的納稅人，主表第欄“應(yīng)納稅額”欄按以下公式填寫。8. 某外貿(mào)企業(yè)在年月日?qǐng)?bào)關(guān)出口了一批貨物（征退稅率均為），出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為月日。請(qǐng)問該批出口貨物適用什么退稅率？答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，年月日前（含年月日前），納稅人出口適用增值稅免退稅辦法的貨物，購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。9. 退稅物品退稅率的執(zhí)行時(shí)間，是以增值稅普通發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)，還是以離境退稅申請(qǐng)單的開單日期為準(zhǔn)？答：退稅物品退稅率的執(zhí)行時(shí)間，以增值稅普通發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)。二、即問即答之二11. 我公司位于北京，某員工3月28日乘高鐵出差至山東，4月2日返程，取得了注明該員工身份信息、乘車日期分別為3月28日和4月2日的兩張高鐵車票。”）規(guī)定，自4月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。12. 我公司因員工出差計(jì)劃取消，支付給航空代理公司退票費(fèi)，并取得了稅率的增值稅專用發(fā)票。你公司因公務(wù)支付的退票費(fèi)，屬于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。15. 總局網(wǎng)站發(fā)布的《最新增值稅稅率表》中，關(guān)于一般納稅人“符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃”可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，具體指的是什么條件？答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅[]號(hào)）規(guī)定，一般納稅人20XX年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以20XX年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照的征收率計(jì)算繳納增值稅。16. 某外貿(mào)企業(yè)于2019年3月15日購進(jìn)一批貨物（原征退稅率均為），取得稅率的增值稅專用發(fā)票。7月15日，該企業(yè)將上述貨物出口，出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為7月15日。2019年6月30日前（含2019年4月1日前），納稅人出口上述貨物，適用增值稅免退稅辦法的，購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。17. 如果某公司在年月確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策，當(dāng)月銷售咨詢服務(wù)，涉及銷項(xiàng)稅額萬元（稅率），當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為萬元，那么月加計(jì)抵減額和應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算？ 答：按照《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號(hào)），依據(jù)加計(jì)抵減額計(jì)算公式和一般納稅人申報(bào)表填寫說明，納稅人在月的加計(jì)抵減額和應(yīng)納稅額計(jì)算如下：《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（以下稱《附列資料（四）》）“二、加計(jì)抵減情況”“本期發(fā)生額”當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（萬元）。由于主表第欄“銷項(xiàng)稅額”第欄“實(shí)際抵扣稅額” （萬元）《附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”“本期可抵減額”，所以《附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”“本期實(shí)際抵減額” “本期可抵減額”萬元。以上各欄次均為“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。對(duì)于該部分進(jìn)項(xiàng)稅額，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，可在轉(zhuǎn)入抵扣的當(dāng)期，計(jì)算加計(jì)抵減額。因此納稅人不能憑長途客運(yùn)手撕票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。按照號(hào)公告規(guī)定，納稅人在2019年3月31日前尚未抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的部分，自年月所屬期起，只能一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣?！保┮?guī)定，年月日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起個(gè)月的銷售額符合規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。需要說明的是，上例中的納稅人年內(nèi)不能適用加計(jì)抵減政策；年可以根據(jù)上一年的實(shí)際情況重新確認(rèn)可否享受這個(gè)政策。納稅人在計(jì)算銷售額占比時(shí)，是否應(yīng)剔除免稅銷售額？答：在計(jì)算銷售占比時(shí)，不需要剔除免稅銷售額。23. 年月日后，納稅人為享受加計(jì)抵減政策，在生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重時(shí)，是否應(yīng)包括稽查查補(bǔ)銷售額或納稅評(píng)估調(diào)整銷售額？答：號(hào)公告規(guī)定，一般納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過的，可以享受加計(jì)抵減政策。24. 我公司年自建的廠房，尚有待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，2019年4月1日以后一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。2019年4月1日以后一次性轉(zhuǎn)入的待抵扣部分的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，在當(dāng)期形成留抵稅額的，可用于計(jì)算增量留抵稅額。25. 自年月日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣?，F(xiàn)行政策未對(duì)除增值稅專用發(fā)票以外的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證設(shè)定抵扣期限。不包括增值稅普通發(fā)票。年月稅款所屬期，納稅人擬將待抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行申報(bào)抵扣，應(yīng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？答：號(hào)公告規(guī)定，自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分年抵扣。上例中納稅人可在年月（稅款所屬期）《附列資料（二）》第欄“其他”“稅額”列填寫元，同時(shí)按照表中所列計(jì)算公式計(jì)入第欄“其他扣稅憑證”。28. 某境外旅客“五一”期間來我國游玩，5月10日在北京某退稅商店購買了一套茶具，取得退稅商店當(dāng)天為其開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明金額元，稅率，稅額元，價(jià)稅合計(jì)元。在不考慮退稅代理機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的情況下，該旅客可獲得的退稅額多少？答：該旅客購買茶具可獲得的退稅額為元。其中，“退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）”，即為增值稅普通發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)額，是計(jì)算退稅物品退稅額的依據(jù)，在本例中為元。29. 增值稅一般納稅人在年月日增值稅稅率調(diào)整前已按原、適用稅率開具了增值稅專用發(fā)票。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。（）銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。（）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。四、即問即答之四31. 公司是年月設(shè)立的納稅人，年月登記為一般納稅人。2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，以年月至年月期間的銷售額判斷是否適用加計(jì)抵減政策。因此，公司應(yīng)按照自年月至年月期間的銷售額來計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比。按照增值稅暫行條例和營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定，銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額和按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額。33. 請(qǐng)問適用加計(jì)抵減政策的納稅人，其 年月的期末留抵稅額，能否在月稅款所屬期按照計(jì)算加計(jì)抵減額？答：按照號(hào)公告第七條第（二）項(xiàng)規(guī)定，納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。34. 公司是適用加計(jì)抵減政策的納稅人，年月因發(fā)行債券支付萬元的貸款利息，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否加計(jì)計(jì)算加計(jì)抵減額？答： 號(hào)公告第七條第（二）項(xiàng)規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得加計(jì)計(jì)算加計(jì)抵減額。因此，公司萬元貸款利息支出對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能加計(jì)計(jì)算加計(jì)抵減額。因此，加計(jì)抵減額不會(huì)對(duì)期末留抵稅額造成影響。這里的“四項(xiàng)服務(wù)銷售額”，是指四項(xiàng)服務(wù)銷售額的合計(jì)數(shù)。37. 公司準(zhǔn)備購買張“上海—三亞”往返機(jī)票，用于獎(jiǎng)勵(lì)公司優(yōu)秀員工團(tuán)隊(duì)。甲公司用于獎(jiǎng)勵(lì)員工的張機(jī)票，屬于集體福利項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2019年4月1日增值稅新政實(shí)施后，部分是否只能在年月稅款所屬期抵扣？答：號(hào)公告第五條規(guī)定，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自年月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。39. 某增值稅一般納稅人已在年月就一筆銷售收入申報(bào)并繳納稅款。納稅人應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告年第號(hào)）規(guī)定，納稅人年月補(bǔ)開原稅率的增值稅專用發(fā)票，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將金額、稅額填入月稅款所屬期的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第行“稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“開具增值稅專用發(fā)票”相關(guān)列次。40. 公司向境外提供電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)，2019年4月1日增值稅改革前適用稅率和退稅率均為。2019年4月1日增值稅改革前，公司對(duì)外提供電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)適用稅率及退稅率為，2019年4月1日增值稅改革后適用稅率及退稅率仍為，退稅率不作調(diào)整。生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過的納稅人