【正文】 資產(chǎn)負債表是時點數(shù)，只能報告的是一個結(jié)果， 如果負數(shù)金額巨大， 那么說明這個企業(yè)存在的經(jīng)營風險是很高的。 （ 6）無形資產(chǎn) 某企業(yè)為了蓋房，花了 4000 萬元買了塊地皮，但是過一段時間這塊地皮從 4000萬元降到了 20xx 萬元，可是企業(yè)的會計賬上記載的是 4000 萬元。 存貨所反映的價值是歷史成本，而存貨的市價是會變動的。 按照會計規(guī)則，如果這個企業(yè)的資產(chǎn)負債表中的應收賬款和其他應收款償還期超過 3年的話，那么收回的可能性就不會太大。 關(guān)注的主要項目 用 2+2 法則來重新看待資產(chǎn)負債表時，要關(guān)注資產(chǎn)的質(zhì)量。在資產(chǎn)負債表中，所披露的內(nèi)容主要有三個，即在某一個特定時點有 多少資產(chǎn)，有多少負債，有多少股東權(quán)益。按照會計的規(guī)則，能夠記入的賬面價值，在報表上披露的數(shù)字僅僅是專利取得成功以后到專利局去申請注冊所花的錢。第一位應聘者不太適合做公司的財務部經(jīng)理，因為在他的眼中，對于會計數(shù)字的理解僅僅是 2+2=4，他只是從記賬的角度來加以考慮。 【心得體會】 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 第 4講 怎樣閱讀資產(chǎn)負債表（下） —— 2+2 法則 【本講重點】 如何理解 2+2 法則 評估資產(chǎn)的成本與市價 沒有在資產(chǎn)負債表中反映的經(jīng)濟資源 2+2 法則 財務素養(yǎng)訓練 24 【案例】 20xx 年 10 月， A公司準備招聘 1名財務部經(jīng)理。 【自檢】 如果某一個企業(yè)的流動比率比 2 大，速動比率比 1 大，那么能不能說明這個企業(yè)短期 償債能力就一定強呢？ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ ◆ 見參考答案 31 【本講總結(jié)】 本講主要討論了閱讀資產(chǎn)負債表的三個步驟： 第一步是總額觀察。發(fā)現(xiàn)負債的那些數(shù)字，短期借款在下降，應付票據(jù)在償還，而且判斷是正常的。 在工商企業(yè)中， 存貨在整個流動資產(chǎn)中一般要占到 50%左右 。比如流動資產(chǎn)中大量的是殘損霉變、呆滯積壓的商品等存貨，或者是無法收回的應收賬款，那么在這種情況下，即使比值大于 2，也不能證明企業(yè)的償債能力強。東南亞和歐美國家認可的資產(chǎn)負債率比原來的負債水平都有所下降。歐美國家認為理想化的資產(chǎn)負債率是 60%左右。上市 公司略微偏高些，但上市公司資產(chǎn)負債率一般也不超過 50%。這樣基本原因就清楚了，盈余公積的增加和未分配利潤增加，說明企業(yè)還是賺了錢。這樣就明白了資源總量減少的第一個原因是負債的減少，負債減少的原因其實是在償還大量的流動負債。具體項目瀏覽的特點是有的放矢。從表中資產(chǎn)總額年末數(shù)和年初數(shù)（年末數(shù)是指本年度的 12 月 31 日的數(shù)字，年初數(shù)是指上一年 12 月 31 日的數(shù)字）的比較中可以發(fā)現(xiàn)：期末的資產(chǎn)總額比期初減少了；表中年末的負債總額與年初作比較，負債總額也減少了；而所有者權(quán)益總額的年末數(shù)比年初數(shù)大，說明所有者權(quán)益在增加。 20xx 年 10 月， A公司的高層管理者認為現(xiàn)在的市場比較疲軟，決定減少公司的投資。此時此刻， A公司的資產(chǎn)又增加 100 萬元，而且公司的所有者權(quán)益也增加 100 萬元。 【心得體會】 ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ 第 3講 怎樣閱讀資產(chǎn)負債表（中） —— 基本方法與技巧 【本講重點】 總額觀察把握財務變化的方向 具體項目瀏覽尋找變動原因 借助相關(guān)的財務比率透視財務狀況 總額觀察 拿到資產(chǎn)負債表以后，感到最困惑的是不知道要看什么，這是缺乏看表的方法和思路。如果按照公司法的規(guī)定進行分配， 10 萬元做法定盈余公積金， 10 萬元做法定公益金，這個 100 萬元就一分為二，所賺的 100 萬元中有 20 萬元叫 盈余公積金 ，另外 80 萬元不安排分配，叫未分配利潤。 表 24 負債內(nèi)容表 ？？？ 編制單位： A 股份有限公司 20xx 年 12 月 31 日 單位：元 負債 年末數(shù) 年初數(shù) 流動負債： 短期借款 237,984, 1,153,000, 應付票據(jù) 1,371,700, 5,031,620, 應付賬款 1,446,186, 1,158,400, 預收賬款 260,395, 273,663, 應付工資 9,875, 應付福利費 137,878, 112,667, 應付股利 2,970, 4,955, 應交稅金 33,150, 26,418, 其他應交 款 44,441, 46,767, 其他應付款 55,390, 73,767, 預提費用 905, 587, 一年內(nèi)到期的長期負債 30,000, 9,875, 其他流動負債 流動負債合計 3,564,578, 7,838,886, 長期負債： 長期借款 6,000, 36,000, 應付債券 長期應付款 專項 應付款 其他長期負債 長期負債合計 6,000, 36,000, 遞延稅項： 財務素養(yǎng)訓練 16 遞延稅款貸項 11,020, 12,244, 負債合計 3,581,599, 7,887,131, 所有者權(quán)益 1．投資者投入 投資者投入包括兩部分：第一部分叫 實收資本 ，但如果是股份公司就叫股本；第二部分是 資本公積金 。 （ 5）應交稅金 企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入和實現(xiàn)的利潤，要按照規(guī)定向國家交納各種稅金，這些稅金叫應交稅金。如果企業(yè)需要錢，需要把資產(chǎn)變成錢，上邊比較容易實現(xiàn)，例如流動資產(chǎn)很容易變成錢，但是要想把其他資產(chǎn)、無形資產(chǎn)變成錢則比較困難。比如公司購買一輛汽車花了 10 萬元，現(xiàn)在已經(jīng)折舊了 1萬元，所以凈值是 9 萬元。長期投資強調(diào)的是一個對外投資的問題， 如果投資出去以后投資企業(yè)成為被投資單位的股東，這樣的投資一般叫股權(quán)投資 。 列在流動資產(chǎn)下的項目主要有如下幾個方面： （ 1） 貨幣資金 反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款 、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款等的合計數(shù)，合稱貨幣資金。 我國會計制度規(guī)定的參考格式是賬戶式 ，一般商店里出售的也是賬戶式表格。因為他不重視對資產(chǎn)負債表的閱讀，使銀行付出了慘痛的代價。但是，如果把每一個鏡頭有機地連起來，就會構(gòu)成一部生動形象的動態(tài)電影。而這個凈資產(chǎn)是怎么樣形成的呢？投資者入股的時候，注入企業(yè)資金，它會形成所有者權(quán)益。 【案例】 A、 B、 C 三個家庭想共同投資開公司。如果是流動負債，就必須在 1 年內(nèi)償還；如果是長期負債，償還期限就可以超過 1年。 通俗的說，在資產(chǎn)負債表上，企業(yè)有多少資產(chǎn)，是什么資產(chǎn)，有多少負債，是哪些負債，凈資產(chǎn)是多少，其構(gòu)成怎樣，都反映得清清楚楚。 財務素養(yǎng)訓練 8 【自檢】 你常看財務報告書嗎？你認為財務會計報告書的使用者通常有哪些？ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ ◆ 見參考答案 13 【本講總結(jié)】 本講主要討論了三個問題： 第一個問題是把會計當做一種語言來看待。 財務會計報告可以分為月度報告、季度報告、半年度報告和年度報告。 會計報表附注 第二部分是會計報表的附注。 【自檢】 四個層次的會計語言規(guī)則，其法律效力是不一樣的，請你想一想，它們的效力層次是怎樣，為什么 ？ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ ◆ 見參考答案 12 財務報告的組成 把會計當做一種語言來看待，主要是為了把會計工作看的和自己的生活更接近一些，更親切一些，我們?nèi)粘Ｉ钪须x不開它。 財務素養(yǎng)訓練 6 《會計法》 第一個層次就是《中華人民共和國會計法》，《會計法》是會計工作的 根本辦法 ，是由 人大常委 會批準的。 反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計語言詞匯 反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計語言詞匯共有三個，即收入、費用、利潤。公司運營一段時間后，他們發(fā)現(xiàn)資金不夠，于是決定向銀行貸款。有了所有者權(quán)益這個概念，就可以告訴閱讀報表的使用者，或者財務信息的使用者，在特定時點，投資人在企業(yè)的財產(chǎn)當中，應該占有多少份額。償債期超過 1年的負債，通常把它界定為長期負債。資產(chǎn)做適當?shù)姆诸惡?，就知道企業(yè) 1 年內(nèi)資產(chǎn)能變現(xiàn)的有多少，超過 1 年收回的投資有多少，機器設備有多少，無形資產(chǎn)有多少，還有其他資產(chǎn)應該有多少。企業(yè)資源必須同特定時點連在一起，例如年初擁有多少資產(chǎn)，月末擁有多少資產(chǎn)， 12月 31日擁有多少資產(chǎn)，它必須和時點連在一起。會計描述經(jīng)濟活動時需要借助一種載體，會計語言中所使用的載體就是大家所熟悉的會計憑證、會計賬簿和財務會計報告。對于什么是會計，社會各界，包括企業(yè)家們的理解是 不一樣的，甚至職業(yè)會計人也有不同的理解。 本課程的內(nèi)容安排，可以概括為一個中心、四個方面，共分 16講。 第二，課程的設計目標是為職業(yè)經(jīng)理人設計的，而非職業(yè)會計人。 《會計法》，了解要承擔的會計法律責任。會計語言是企業(yè)通用的語言，在企業(yè)內(nèi)部各部門之間是通用的，在一個國家里也是通用的，甚至是國際通用的語言。它是一個在特定時點的信息，也有人說這組詞所要做的工作，就是給企業(yè)的經(jīng)濟活動“拍快照”。 把企業(yè)的機器設備、儀器儀表、建筑設備叫固定資產(chǎn) 。但僅有一個負債的概念，還不能滿足管理上的需要。不管如何稱呼，它的含義都是指企業(yè)投資人對企業(yè)的資產(chǎn)應該享有多少權(quán)益。 【案例】 A、 B、 C 三人是好朋友，他們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在的文化公司很賺錢，而且進入的門檻也很低。 100 萬不夠，再借 100萬存入銀行。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ ◆ 見參考答案 11 會計語言規(guī)則 既然把會計當成語言來看待，它必須有自己的語言規(guī)則。而《企業(yè)會計制度》規(guī)定的就是如何記錄經(jīng)濟活動，如何報告經(jīng)濟活動。 圖 16 財務報告的組成 會計報表 第一部分就是會計報表。一個完整的財務會計報告，需要對企業(yè)的一些財務狀況，例如生產(chǎn)經(jīng)營情況、盈利情況、資金的使用情況等有個概括性的介紹。作為 月報的財務會計報告書編制兩張表就可以了， 一張是資產(chǎn)負債表，一張就是利潤表 。如果把會計看作是國際通用的商業(yè)語言，這 個規(guī)則就是國際會計準則，我國正朝著這條路一步一步的邁進。 它表明企業(yè)在特定時點所擁有的資產(chǎn)總量有多少，資產(chǎn)是什么。應該注意的是，可以說資產(chǎn)等于 負債加股東權(quán)益，但絕不能說資產(chǎn)等于股東權(quán)益加負債，它們有著根本性的區(qū)別。 東方紅日文化發(fā)展有限公司擁有和控制的資產(chǎn)總額是 120 萬元，投資人投入了100 萬元，向銀行借款 20萬元。如果把這 4 年的時點數(shù)字排在一起，就很容易發(fā)現(xiàn)，這個企業(yè)的應收賬款呈逐年上升的趨勢。在一次演講中，他曾經(jīng)說過這樣一句話：若以為揭露更多的資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)，就能夠增進對一個集團的了解，那真是幼稚無知了。 資產(chǎn)負債表的格式 目前世界各國主要有兩種資 產(chǎn)負債表格式：一是賬戶式表格，二是報告式表格。而使用報告式的表格，不僅字比較清晰，而且格