【正文】 ? ， 須認(rèn)真執(zhí)行并在帳務(wù)上作 ? 出相應(yīng)的處理 。 （主營業(yè)務(wù)成本＋主營業(yè)務(wù)稅金及附加＋ 管理費用＋營業(yè)費用＋財務(wù)費用） 第七節(jié)會計資料的分析利用 主目錄 第八節(jié) 財務(wù)會計報告的報送和匯總 ? 一 、 財務(wù)會計報告的報送 ? ， 應(yīng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo) 、 總 ? 會計師 、 會計主管人員進行審核 。 主營業(yè)務(wù)成本 第七節(jié)會計資料的分析利用 ①資本金利潤率：即企業(yè)稅后利潤與企業(yè)注冊資本的比率。 所有者權(quán)益總額 第七節(jié)會計資料的分析利用 ： 主要是衡量企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率及有效性， 又稱作資金周轉(zhuǎn)指標(biāo)、業(yè)務(wù)比率或經(jīng)營比率，主要包括應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 和存貨周轉(zhuǎn)率兩大指標(biāo)。 資產(chǎn)總額 ②流動比率：是企業(yè)全部流動資產(chǎn)與全部流動負(fù)債之比，它是衡 量企業(yè)流動資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以變現(xiàn)用于償還流動負(fù)債的 能力。有些企業(yè)對外投資額如占接受投資企業(yè)的資金總額的 50％以上，或者對接受投資企業(yè)具有實際控制權(quán)時，應(yīng)當(dāng)編制本企業(yè)與接受投資企業(yè)的合并財務(wù)會計報告。 。 籌資活動的現(xiàn)金流入： ● 吸收投資所收到的現(xiàn)金； ● 取得借款所收到的現(xiàn)金； ● 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 。 除特殊說明外 ， 本節(jié)所述現(xiàn)金均含現(xiàn)金 等價物 。 ⑩ “ 未分配利潤”項目，反映企業(yè)年末未分配的利潤。 ⑦ “ 應(yīng)付優(yōu)先股股利”項目和“提取任意盈余公積”項目，分別反映應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利和根據(jù)公司章程提取的任意盈余公積金。 ③ “ 其他轉(zhuǎn)入”項目，反映企業(yè)用盈余公積彌補虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。 按 “ 所得稅 ” 科目借方余額填列 。 分別按 “ 營業(yè)費用 ” 、 “ 管理費用 ” 、 “ 財務(wù)費用 ” 科目的實際發(fā)生額填列 。 按 “ 產(chǎn)品銷售收入 ” 科目發(fā)生額填列 ， 如借方記錄有銷售退回 ， 應(yīng)抵減本期的銷售收入 。 其基本格式如 表 。 ③ 遞延稅款借項 、 遞延稅款貸項分別在表中作為獨立的大類項目與資 產(chǎn) 、 負(fù)債的概念產(chǎn)生背離 （ 因為會計要素概念框架中并未作此分類 ） 。 第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制 三 、 資產(chǎn)負(fù)債表的格式 ： 報告式 、 帳戶式和財務(wù)狀況式 ① 報告式資產(chǎn)負(fù)債表 報告式資產(chǎn)負(fù)債表格式見表 。 “ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ” 的平衡原理編制的 。 3.【答案】 A ? ( )。 ， 都是由會計制 度所規(guī)定的 。 外部財務(wù)會計報告的種類和格式 ， 目前由財政部制定的會計制度作統(tǒng)一規(guī)定 。 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表 。 例如 ， 反映 1月 1日至 12月 31日經(jīng)營成果的利潤表 ， 由于它反映的是某一期間的情況 ， 所以 ， 又稱為 動態(tài)報表 。 ? 包括的會計主體范圍 分類 ? ① 合并財務(wù)會計 報表 ：是將某一企業(yè)所屬的子公司或分支機構(gòu)的財務(wù)會計報告與母公司財務(wù)會計報告合并 ，借以反映包括子公司在內(nèi)的整個企業(yè)的財務(wù)狀況 、 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 。 ， 另外還有企業(yè)內(nèi)部報告 ， 例如：成本費用類報表是企業(yè)經(jīng)營機密 ， 以前是外部報告 ， 而現(xiàn)在均 改作為內(nèi)部報告 。 ? 4.【答案】 A ? ， 以 “ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ” 等式作為編制依據(jù)的報表是 ( )。 ( ) ? 3.【 答案 】 ? 4.【 答案 】 √ 一 、 資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用 ⒈ 性質(zhì)： 是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)會計報告 。 優(yōu)點：便于編制比較資產(chǎn)負(fù)債表 。 ④ 改 “ 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 ” 的帳戶式為 “ 資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán) 益 ” 報告式 。 單步式損益表格式比較簡單 ， 便于理解 。 ② “主營業(yè)務(wù)成本 ” 項目 。 ⑥ “投資凈收益 ” 項目 。 ⑩ “凈利潤 ” 項目 。根據(jù)“利潤分配 ─ 盈余公積補虧”帳戶填列。分別根據(jù)“利潤分配 ─ 應(yīng)付優(yōu)先股股利” 、“利潤分配 ─提取任意盈余公積”帳戶填列。若為未彌補的虧損以“－”號在本項目內(nèi)填列。 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制 四 、 現(xiàn)金流量的組成 現(xiàn)金流量表中所指的現(xiàn)金流量包括現(xiàn)金的流入和流出 。 籌資活動的現(xiàn)金流出： ● 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金； ● 分配股利 、 利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金； ● 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 。 。 第七節(jié) 會計資料的分析利用 一 、 財務(wù)會計報告分析的目的 1 財務(wù)會計報告中的數(shù)據(jù)根據(jù)歷史性原則填列，而報表使用者關(guān)心最多的問題是企業(yè)未來的獲利能力和增長趨勢。 計算公式為： 流動比率＝流動資產(chǎn) 247。 ①應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率： 指企業(yè)產(chǎn)品銷售凈額與應(yīng)收帳款平均余額之比，反映應(yīng)收帳款的周轉(zhuǎn)次數(shù)。它表明投資者的注冊資本的獲利情況計算公式如下： 資本金利潤率＝稅后利潤 247。 財務(wù)會計報告只有經(jīng)過本單位認(rèn) ? 真審核并認(rèn)為正確后 ， 才能上報 。 ? 如企業(yè)上年度已經(jīng)注銷的壞帳損失 ， 經(jīng)上級批復(fù)不同意轉(zhuǎn)銷 ， 應(yīng) ? 當(dāng)作為其他應(yīng)收款繼續(xù)催收 ， 則應(yīng)編制下列會計分錄： ? 借：其他應(yīng)收款 ? 貸：利潤分配 ─未分配利潤 ? 另因上述利潤的增減而相應(yīng)調(diào)整所得稅及其利潤留成的分配也可 ? 以直接在 “利潤分配 ─未分配利潤 ”帳戶中進行 。 ? 三 、 財務(wù)會計報告的匯總 ； ： 第八節(jié)財務(wù)會計報告的報送和匯總 直接匯總 重新計算 相互抵銷 資產(chǎn)負(fù)債表的大部分指標(biāo)的編制就是如此 反映某指標(biāo)的平均數(shù)就必須重新計算得到 上下級的往來款項（如“繳上級利潤”與“所屬上繳利潤”）在匯總時，就應(yīng)當(dāng)相互抵銷 第八節(jié) 財務(wù)會計報告的報送和匯總 ? 四 、 財務(wù)會計報告的批復(fù) ? ， 要由各該企業(yè)主管 ? 部門逐級批復(fù) 。計算公式如下： 成本費用利潤率＝營業(yè)利潤 247。 存貨平均余額 或： 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝存貨平均余額 247。 計算公式為： 債務(wù)資本率＝負(fù)債總額 247。 計算公式為： 資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額 247。 三 、 財務(wù)會計報告的合并 合并財務(wù)會計報告是指將在所有者權(quán)益上有密切關(guān)系的兩個或兩個以上的獨立企業(yè)，視作一個整體而合并編制的反映整體財務(wù)狀況、財務(wù)成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)會計報告。 報表底注表達的主要內(nèi)容： 。 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制 ③ 籌資活動的現(xiàn)金流量 籌資活動的現(xiàn)金流量通常指與投資者 、 債權(quán)人有關(guān)的籌資性交易 而產(chǎn)生的現(xiàn)金 流入 與 流出 。 ● 現(xiàn)金等價物 是指 企業(yè)持有的 期限短 （ 一般不超過 3