【正文】 由于 E在會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有具體從事過對甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)在審計(jì)客戶擔(dān)任的職務(wù)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)也沒有影響，而且時(shí)間已經(jīng)相隔 3年，所以不構(gòu)成對獨(dú)立性的影響。項(xiàng)目組成員 B與審計(jì)客戶的基建處處長 I關(guān)系密切，而且因?yàn)?I是基建處處長，所以很可能會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)表中的在建工程等產(chǎn)生重大影響。 ? （ 4）審計(jì)項(xiàng)目組成員 D的朋友于 20 7年 2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券 20萬元。 ? （ 4）產(chǎn)生不利影響，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。 ? （ 5）產(chǎn)生不利影響，屬于自我評價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形。 ? 四、 （ 1）產(chǎn)生不利影響，違反了“良好職業(yè)行為”的要求，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。 ? （ 2）產(chǎn)生不利影響，屬于密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。 ? （ 3）產(chǎn)生不利影響，屬于過度推介導(dǎo)致不利影響的情形。 ? （一）對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素 ? ： （ 1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅； （ 2）如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持不同意審計(jì)客戶對某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，審計(jì)客戶可能不將計(jì)劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會(huì)計(jì)師事務(wù)所； （ 3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶的起訴威脅； （ 4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到因降低收費(fèi)而不恰當(dāng)縮小工作范圍的壓力； （ 5）由于客戶的員工對所涉事項(xiàng)更具專長，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨同意客戶員工判斷的壓力； （ 6）注冊會(huì)計(jì)師被會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計(jì)客戶的不恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理，否則將不被提升。注意： ? 第一，會(huì)員在社會(huì)交往中應(yīng)當(dāng)遵循保密原則； ? 第二，保密義務(wù)的豁免； ? 第三，決定是否披露信息時(shí)應(yīng)考慮的因素 練一練 ? 下列選項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反保密義務(wù)的是（ ）。阿雷漢德羅 ? 注意： ? 第一，不應(yīng)承接不能勝任的業(yè)務(wù)； ? 第二，勝任能力包括獲取和保持； ? 第三，利用專家工作。 ? 誠信不僅是一種品行，更是一種責(zé)任；不僅是一種道義，更是一種準(zhǔn)則；不僅是一種聲譽(yù)，更是一種資源。水平不行還可以花錢雇更強(qiáng)的人，如果此人不可靠，那就徹底沒辦法了。朋友 T君遇到了幾個(gè)搞游戲開發(fā)的朋友，他們搞了一款游戲準(zhǔn)備自己成立公司自己運(yùn)營，但苦于缺乏投資，找了半年沒找到投資商。當(dāng)你經(jīng)過仔細(xì)思考之后，你可能會(huì)選擇那個(gè)最令人討厭的人，不光是你討厭他，其他人也討厭他，大家都不愿意和他打交道。 ? 巴菲特說：現(xiàn)在給你們一個(gè)買進(jìn)你某個(gè)同學(xué) 10%股份的權(quán)利，一直到他的生命結(jié)束。此外，按照我們質(zhì)量控制的要求，能不能作該項(xiàng)審計(jì)，還要對該客戶進(jìn)行一些調(diào)查。 案例導(dǎo)入 ：為什么要有職業(yè)道德規(guī)范 ? ? 小王和小李是中學(xué)同學(xué)。例如，“根據(jù)我們對支持這些假設(shè)的證據(jù)的審核，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們認(rèn)為這些假設(shè)沒有為預(yù)測提供合理基礎(chǔ)。 注冊會(huì)計(jì)師如果提供合理保證，運(yùn)用的程序是多方面的，提出的結(jié)論的方式是積極式的。 ? 例如：根據(jù)我們的審閱， 我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制， 未能在 所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量” （四）鑒證業(yè)務(wù)類型 ? ： 在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師對所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供 合理保證 ，并以 積極方式 提出結(jié)論。 （三）鑒證業(yè)務(wù)的保證程度與目標(biāo) ? 鑒證業(yè)務(wù)旨在增進(jìn)某一鑒證對象信息的可信性。 ? 鑒證對象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)和計(jì)量的結(jié)果。以審計(jì)準(zhǔn)則為例，我們將審計(jì)準(zhǔn)則分為六大類，分別用 1至 6表示。 ? 至 2022年，中注協(xié)先后制定了 6批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，包括 1個(gè)準(zhǔn)則序言、 1個(gè)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、28個(gè)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則和 10個(gè)獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告、5個(gè)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南，此外，還包括 3個(gè)相關(guān)基本準(zhǔn)則 (職業(yè)道德基本準(zhǔn)則、質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則和后續(xù)教育基本準(zhǔn)則 )，共計(jì) 48個(gè)項(xiàng)目 一、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個(gè)階段 ? 與國際審計(jì)準(zhǔn)則趨同階段（ 2022— 至今） 隨著獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系的基本建立，制定工作轉(zhuǎn)向完善獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系與提高準(zhǔn)則質(zhì)量并重。 ? 根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，證監(jiān)會(huì)決定： 撤銷深圳鵬城的證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可； 沒收深圳鵬城業(yè)務(wù)收入 60萬元，并處以 60萬元的罰款； 對姚某某、廖某某給予警告并分別處以 10萬元罰款。 引例：注冊會(huì)計(jì)師如何“勤勉盡責(zé)” ? 2022年 4月 27日，中國證監(jiān)會(huì)發(fā)布公告：對深圳鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司（以下簡稱深圳鵬城）在云南綠大地生物科技股份有限公司（以下簡稱綠大地）欺詐發(fā)行上市時(shí)未勤勉盡責(zé)的行為進(jìn)行了立案調(diào)查、審理。 兩天之差，營業(yè)總收入、凈利潤、每股收益“暴跌”。第三章 注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與職業(yè)道德 知識(shí)要點(diǎn)： 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架； 注冊會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的具體內(nèi)容； 注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則； 注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的含義與可能威脅獨(dú)立性的情形 。 ? 由于綠大地近年來在季報(bào)、年報(bào)上多次出現(xiàn)“抽筋”癥狀，證券監(jiān)管部門自其 2022年 3月的一季報(bào)披露后介入調(diào)查，結(jié)果令人“大開眼界”，財(cái)務(wù)報(bào)告竟可如此隨意。 ? 司法機(jī)關(guān)認(rèn)定，綠大地在招股說明書中編造虛假資產(chǎn)、虛假業(yè)務(wù)收入的金額巨大，性質(zhì)嚴(yán)重。 ? 現(xiàn)已改名云投生態(tài) (002200 ) ? 一、沒收 聯(lián)合證券 業(yè)務(wù)收入 1200萬元，并處以 1200萬元罰款。特別是自 2022年以來，中注協(xié)有計(jì)劃、有步驟地制定和修訂審計(jì)準(zhǔn)則 . 中注協(xié)擬訂了 22項(xiàng)準(zhǔn)則，并對 26項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行了必要的修訂和完善?！?1”代表一般原則與責(zé)任；“ 2”代表風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對；“ 3”代表審計(jì)證據(jù)；“ 4”代表利用其他主體的工作；“ 5”代表審計(jì)結(jié)論與報(bào)告；“ 6”代表特殊領(lǐng)域?qū)徲?jì)。如責(zé)任方按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度（標(biāo)準(zhǔn)）對其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（鑒證對象）進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)（包括披露）而形成的 財(cái)務(wù)報(bào)表 （鑒證對象信息）。鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為 合理保證 和 有限保證 。特征： ? 1．注冊會(huì)計(jì)師的 鑒證對象 主要表現(xiàn)為歷史財(cái)務(wù)信息； ? 2．注冊會(huì)計(jì)師在 獲取證據(jù) 時(shí)單獨(dú)或綜合運(yùn)用各種程序； ? 3．注冊會(huì)計(jì)師 提供的保證 是一個(gè)合理保證； ? 4．審計(jì)業(yè)務(wù)是以 積極的方式 提出結(jié)論。如果提供有限保證，運(yùn)用的程序是有限的，提出的結(jié)論的方式是消極式的。而且，我們認(rèn)為，該預(yù)測是在這些假設(shè)的基礎(chǔ)上恰當(dāng)編制的，并按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制基礎(chǔ)的規(guī)定進(jìn)行了列報(bào)”。高中畢業(yè)后，二人選擇了不同的大學(xué)和專業(yè)?！毙±钍旨{悶，在廣告行業(yè)為拉來廣告業(yè)務(wù)委托的人支付傭金是很正常的事情，如果老同學(xué)為了省錢也就罷了，但哪有對送上門來的業(yè)務(wù)還挑三揀四也不愿進(jìn)行廣告宣傳的公司呢？職業(yè)道德規(guī)范作出這樣奇怪的要求，事務(wù)所還能經(jīng)營下去嗎？ 中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范 ? 中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)自 1988年成立以來，一直非常重視注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)。你愿意買進(jìn)哪一個(gè)同學(xué)余生的 10%？你會(huì)選那個(gè)最聰明的么？不一定。因?yàn)榇巳瞬徽\實(shí)，愛吃獨(dú)食，喜歡耍陰謀詭計(jì)，喜歡背后說人壞話，喜歡過河拆橋、落井下石，等等等。于是拉 T君入伙，準(zhǔn)備一起找投資商。 ? 小時(shí)候喜歡看三國，幾乎人人都知道，在武將之中能力最強(qiáng)的就是呂布，俗話說：人中呂布，馬中赤兔。就個(gè)人而言，誠信是高尚的人格力量，是人與人之間相互信任的基礎(chǔ)。 練一練 ? ，不符合專業(yè)勝任能力要求的是（ ）。維拉斯科幸存，其他船員全部遇難，維拉斯科在海上漂泊了十天后獲救，不可思議的生還讓他成為輿論的焦點(diǎn)，在得到總統(tǒng)的接見和授勛后更被公眾視為國家英雄，接踵而來的自然是媒體追捧、萬人仰慕。 ? 注冊會(huì)計(jì)師請求查閱審計(jì)工作底稿，前任注冊會(huì)計(jì)師向后任注冊會(huì)計(jì)師提供了支持 ? ，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù) ? ，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為 ? ，并提供所要求的工作底稿，但未