【正文】 這類配套設(shè)施，如果沒有投資來源，不能 有償轉(zhuǎn)讓，也將它歸入第一類中，計入房屋開發(fā)成本?？筛鶕?jù)上 述六項來設(shè)置三級明細科目 ① 開發(fā)土地成本費用： 借：開發(fā)成本 —— 土地開發(fā) 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款 —— XX 公司 分配開發(fā)的間接費用 借：開發(fā)成本 —— 土地開發(fā) 貸：開發(fā)間接費用 結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本費用 借：開發(fā)成本 —— 房屋開發(fā) 貸：開發(fā)成本 —— 土地開發(fā)。 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品 （ 16）出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進行 商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。包括購入材料設(shè)備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。 這就是房地產(chǎn)的行業(yè)性，先有成本，后有 收入。 三、你公司前期工程準備，產(chǎn)生了一些支出，比如 :勘測費用、文物保證金 (確保挖到文物要匯報 )、設(shè)計費用、人員工資、等等 帳務(wù)處理： 勘測費用、設(shè)計費用支出 借：開發(fā)成本 前期工程費 貸：銀行存款等 支付文物保證金 (確保挖到文物要匯報 ) 借：其他應(yīng)應(yīng)收款 文物保證金 貸：銀行存款等 人員工資 (1)支付工資時 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金 個人所得稅 貸：現(xiàn)金 (2)月末，工資分配時 借：管理費用 工資 (管理部門 ) 借：銷售費用 工資 (銷售部門 ) 貸：應(yīng)付工資 四、成本、收入核算的帳務(wù)處理 收入的核算 (1)收到首付款、按揭貸款時 錯誤 !未指定書簽。關(guān)于稅的問題，可以請稅務(wù)代理，一般稅務(wù)代理和稅務(wù)機關(guān)有長期的溝通 ，亦有相當?shù)年P(guān)系，可以節(jié)約企業(yè)的溝通成本。 4101 開發(fā)成本 開發(fā)成本的核算明細一般分為土地及拆遷、前期費用、建安工程、基礎(chǔ)設(shè)施、配套費用、開發(fā)間接費 (系 4015 轉(zhuǎn)入 )，建議在建立核算體系之前與成本控制部門 (預(yù)算部門 )進行溝通，最好做到預(yù)算部門的口徑與財務(wù)部門核算的口徑一致，確保后期項目決算、對賬工作的順利進行，不要弄成預(yù)算部門和財務(wù)部門提出 來的數(shù)據(jù)不一致，這樣會令老板非常生氣，結(jié)果兩個部門都會挨罵。在項目發(fā)包的過程中，會要求施工單位交納一定的 工程進度質(zhì)量保證金也會在此科目核算，亦要用往來核算，建議先整體規(guī)劃好。也為你后期項目預(yù)測回款提供一定的依據(jù)。同時建議所有的付款都走這里走一道，即便是票款兩清的時候。 錯誤 !未指定書簽。 1009 其他貨幣資金、 1101 短期投資、 1102 短期投資跌價準備、 1111 應(yīng)收票據(jù)、 1121 應(yīng)收股利、 1122 應(yīng)收利息 這幾個科目基本上不會用，投資業(yè)務(wù)核算不是本文所要討論的內(nèi)容，不再詳述。 從上可以看出：構(gòu)成房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)產(chǎn)品的開發(fā)成本，相當于工業(yè)產(chǎn)品的制造成本和建筑安裝工程的施工成本。 3. 配套設(shè)施開發(fā)成本指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)能有償轉(zhuǎn)讓的大配套設(shè)施及不能有償轉(zhuǎn)讓、不能直接計入開發(fā)產(chǎn)品成本的公共配套設(shè)施所發(fā)生的各項費用支出。 1 / 32 更多精品在大家！ 大家網(wǎng)，大家的！ 本資料由 大家論壇會計考試專區(qū) http://copsage./inde?gid=4 收集整理， 轉(zhuǎn)載請注明出自 http://cluopsage.com 更多會計考試信息，考試真題，模擬題： http://clopsage./inde?gid=4 大家論壇，全免費公益性會計論壇，等待您的光臨！，但你首先要懂得以下會計處理原則，然后再說，內(nèi)外帳的作法跟具體事務(wù)應(yīng)用。前期費用具體看是什么費用，發(fā)給你點資料，好好看看。 4．建筑安裝工程費指土地房屋開發(fā)項目在開發(fā)過程中按建筑安裝工程施工圖施工所發(fā)生的各項建筑安裝工程費和設(shè)備費。同時，將期間費用計入開發(fā)產(chǎn)品成本，不但要增加核算的工作量，也不利于正確考核企業(yè)開發(fā)單位的成本水平和成本管理責任。這個功能前面所述的兩個軟件都可以實現(xiàn)，但要在開始進行設(shè)置時設(shè)好，尤其是存出保證金賬戶，在實際工作中，報建部門拿回來的收據(jù)都是一樣的，會計尤其是剛?cè)腴T的會計通常無法區(qū)分哪些是直接進成本的項目，哪些要最后退回來的項目，所以要找懂報建業(yè)務(wù)的同事把這些項目了解清楚。 2101 短期借款 一般房地產(chǎn)開發(fā)項目的借款期是 24 個月，應(yīng)該核算在長期借款里面，房地產(chǎn)開發(fā)流動資金貸款取消以后，這個科目基本上不用了。千萬不要相信 EXECl 表這種電子文件，沒有一個人能保證在頻繁地操作中不會出現(xiàn)錯誤，一旦出現(xiàn)，根本沒有辦法追溯，將讓你痛苦不已。 有的企業(yè)把預(yù)繳的稅款放在本科目的借方，也有的企業(yè)把預(yù)繳的稅款放在存貨里，如果稅務(wù)關(guān)系好，容易核虧，放在損益表也無不可，不能死搬會計準則。 2301 長期借款 核算銀行貸款。 另外一點收入確認按國稅發(fā) 202083 號文確定。 建筑安裝工程費：指土地房屋開發(fā)項目在開發(fā)過程中按建筑安裝工程施工圖施工所發(fā)生的各項建筑安裝工程費和設(shè)備費。發(fā)生的與項目有關(guān)的土地，土地征用費，拆遷費，前期工程費，基礎(chǔ)設(shè)施費，建筑安裝工程費屬于直接費用，可直 入成本。 銷售商品房而收到的商業(yè) 匯票 借：應(yīng)收票據(jù) —— XX 公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入 商業(yè)匯票到期： 若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 若為有息商業(yè)匯票 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) —— XX 公司 財務(wù)費用 （ 6）預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置 “ 預(yù)付承包單位款 ” 和 “ 預(yù)付供應(yīng)單位款 ” 兩個明細科目。 發(fā)出材料，委托外單位加工 借：委托加工材料 貸：庫存材料 材料成本差異 加工完后驗收入庫 借：委托加工材料 貸：銀行存款 借：庫存材料 —— XX 材料 貸：委托加工材料 （ 13）低值易耗品：是指未達到固定資產(chǎn)標準的勞動材料。 大家網(wǎng)，大家的！ 更多精品在大家！ （ 2）預(yù)收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個人收取的購房定金。 由于營業(yè)收入的實現(xiàn)與價款結(jié)算時間上的不一致，我們應(yīng)該分開計算 ① 在實現(xiàn)營業(yè)收入同時收到價款時 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ② 營業(yè)收入實現(xiàn)前，價款收取后的。但在實際執(zhí)行過程中，由于城市基礎(chǔ)設(shè)施的投資體制。 17 / 32 更多精品在大家！ 大家網(wǎng)，大家的！ 本資料由 大家論壇會計考試專區(qū) http://copsage./inde?gid=4 收集整理， 轉(zhuǎn)載請注明出自 http://cluopsage.com 更多會計考試信息，考試真題，模擬題： http://clopsage./inde?gid=4 大家論壇，全免費公益性會計論壇，等待您的光臨！ 借：主營業(yè)務(wù)成本 —— 代建工程結(jié)算成本 貸：開發(fā)成本 —— 代建工程 （ 2）開發(fā)間接費用：所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費用，包括：管理人員的工資、職工福利費用、折舊費用、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷 發(fā)生的間接費用時 借：開發(fā)間接費用 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款 或應(yīng)付工資 分配開發(fā)的 間接費用 借：開發(fā)成本 —— 房屋開發(fā) 貸：開發(fā)間接費用 竣工房屋開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 借：開發(fā)產(chǎn)品 —— 房屋 貸：開發(fā)成本 —— 房屋開發(fā) （ 3）管理費用：是指開發(fā)企業(yè)的行政管理療門為管理和組織房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用 （ 4）財務(wù)費用：包括開發(fā)經(jīng)營期產(chǎn)的利息凈支出、匯兌損益、調(diào)劑外匯手續(xù)用、金融機構(gòu)手續(xù)費用 （ 5）銷售費用：為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的各項費用。 13 / 32 更多精品在大家！