【正文】 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 資本公積 — 資本溢價(jià) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第四章 所有者權(quán)益 第五十五條 資本公積，是指小企業(yè)收到的投資者出資額超過(guò)其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。 ?（ 3）根據(jù) 2022年實(shí)際發(fā)放的職工福利情況，公司預(yù)計(jì) 2022年應(yīng)承擔(dān)職工福利費(fèi)金額為工資總額的 4%。 ? A. 管理費(fèi)用 B. 銷售費(fèi)用 ? C. 營(yíng)業(yè)外支出 D. 制造費(fèi)用 ? 【 例 】 下列各項(xiàng)費(fèi)用或支出，應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的有（ ACD ）。 （五）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第三章 負(fù)債 第四十七條 各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際發(fā)生額入賬。 例 題 ? 20 9年發(fā)生研發(fā)支出時(shí)計(jì)入研發(fā)支出的金額為（ B ）元。（ ） ? 【 例 】 按照 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定，下列可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的有（ ABC ）。 ?A．“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目 B．“其他業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目 ?C．“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目 D．“投資收益”項(xiàng)目 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第二章 資產(chǎn) 第四十三條 小企業(yè)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括： 已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出； 固定資產(chǎn)的大修理支出； 其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第二章 資產(chǎn) 自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)成本 借：研發(fā)支出 — 費(fèi)用化支出 — 資本化支出 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款等 借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出 — 費(fèi)用化支出 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出 — 資本化支出 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第二章 資產(chǎn) 第四十條 小企業(yè)自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)： （一）完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性； （二）具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖； （三）能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性； （四）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)； （五）歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第二章 資產(chǎn) 第三十八條 無(wú)形資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 （一）外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)確定。 清理時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 收到價(jià)款 ? 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 支付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 計(jì)算損益 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第二章 資產(chǎn) 盤虧 固定資產(chǎn)發(fā)生的損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入 營(yíng)業(yè)外支出 。小企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。 以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。該設(shè)備的賬面原價(jià)為 450萬(wàn)元，累計(jì)折舊為 300萬(wàn)元；評(píng)估確認(rèn)的價(jià)格為 290萬(wàn)元，發(fā)生評(píng)估費(fèi)用及相關(guān)手續(xù)費(fèi) 3萬(wàn)元，假定該公司適用的增值稅率為 17％，該公司對(duì)外投資應(yīng)確認(rèn)的投資成本為（ A ）萬(wàn)元。購(gòu)買價(jià) 120 000元，支付手續(xù)費(fèi)、稅金等相關(guān)費(fèi)用 2 000元。 借：銀行存款 投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資收益 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第二章 資產(chǎn) 第二十六條 小企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資，作為 長(zhǎng)期股權(quán)投資損失 ： （一）被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的。 （一）以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按照購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第二章 資產(chǎn) （二）一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資，在債務(wù)人 應(yīng)付利息日 按照票面利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)當(dāng)增加長(zhǎng)期債券投資的賬面余額。 ? A. B. C. 604 D. 706 ? （ 57000+380） /100（ 15%） =604 ? 【 例 】 自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損毀發(fā)生的凈損失，均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第二章 資產(chǎn) 第十五條 存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入。 對(duì)于不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專門購(gòu)入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)，采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本。 （四）提供勞務(wù)的成本包括：與勞務(wù)提供直接相關(guān)的人工費(fèi)、材料費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款等 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款等 例 題 ? 【 例 】 2022年 7月 3日，某小企業(yè)持一張不帶息應(yīng)收票據(jù)到銀行貼現(xiàn)。 （二）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹? 借：銀行存款 投資收益 貸：短期投資 投資收益 應(yīng)收利息 例 題 ? 【 例 】 短期股票投資在持有期間賺取的現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減該短期股票投資的賬面余額。 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第二章 資產(chǎn) 第七條 小企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，是指預(yù)計(jì)在 1年內(nèi)（含 1年，下同）或超過(guò) 1年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換 項(xiàng)目 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換 未明確規(guī)定。 集團(tuán)公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，為統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策及合并報(bào)表等目的，集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 。 本準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的、符合 《 中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 》 所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。 小企業(yè)不能可靠估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于10年。考慮到小企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者的需求，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)現(xiàn)金流量表也進(jìn)行了適當(dāng)簡(jiǎn)化，無(wú)需披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、當(dāng)期取得或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等信息。而《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，資本公積僅包括資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)），是指小企業(yè)收到的投資者出資額超過(guò)其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。 不在區(qū)分不同情況，分別采用成本法和權(quán)益法。 對(duì)小企業(yè)的負(fù)債不再要求按照公允價(jià)值入賬，而是要求按照實(shí)際發(fā)生額入賬；對(duì)小企業(yè)借款利息不再要求按照借款攤余成本和借款實(shí)際利率計(jì)算，而是要求按照借款本金和借款合同利率計(jì)算。而 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 僅要求小企業(yè)采用歷史成本對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量。 中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 。 第三類是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。 。 其他說(shuō)明： ，但不可以同時(shí)參照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 —— 上市的公司，不論規(guī)模大小，不論是大公司還是小公司，都必須實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則，即 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 。凡是多的，還要給他，叫他多多益善。企業(yè)所得稅率是 25%，而小型微利企業(yè)是 20%）。 ” 于是國(guó)王例獎(jiǎng)勵(lì)了他 5座城邑。 附件：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 財(cái)政部 二○一一年十月十八日 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 加強(qiáng)小企業(yè)管理的重要制度安排 ?《 中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法 》 2022 ?《 鼓勵(lì)支持和引導(dǎo)個(gè)體私營(yíng)等非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見 》 國(guó)發(fā) [2022]3號(hào) ?《 國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見 》 國(guó)發(fā)[2022]36號(hào) ?《 中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的發(fā)布是落實(shí)國(guó)發(fā) [2022]36號(hào)文件精神、加強(qiáng)小企業(yè)管理、促進(jìn)小企業(yè)發(fā)展的重要制度安排。 （三） 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 本準(zhǔn)則的適用范圍 第一類是股票或債券在市場(chǎng)上公開交易的小企業(yè)。 （ 4）正在向境外證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送在境外上市申請(qǐng)材料的小企業(yè)。 《 國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類 》 （ GB/T47542022）為準(zhǔn)。 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是目，是基本準(zhǔn)則框架下的兩個(gè)子系統(tǒng)，分別適用于大中型企業(yè)和小企業(yè)。 對(duì)小企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值不再要求按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)，而是要求按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等確定。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 統(tǒng)一采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?在長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量方面，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資在持有期間，根據(jù)投資企業(yè)對(duì)被投資單位的影響程度及是否存在活躍市場(chǎng)、公允價(jià)值能否可靠取得等情況，分別采用成本法和權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算內(nèi)容和攤銷期限與稅法保持一致 《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算內(nèi)容、攤銷期限均與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定完全一致。 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 要求小企業(yè)對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的所有項(xiàng)目進(jìn)行折算。 ? 第三十三條 固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 第一條 為了規(guī)范小企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要作用，根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》 及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本準(zhǔn)則。 執(zhí)行本準(zhǔn)則的小企業(yè)公開發(fā)行股票或債券的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 ；因經(jīng)營(yíng)規(guī)?；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化導(dǎo)致不符合本準(zhǔn)則第二條規(guī)定而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)從次年 1月 1日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 。 （一）執(zhí)行本準(zhǔn)則的小企業(yè)，發(fā)生的交易或者事項(xiàng)本準(zhǔn)則未作規(guī)范的， 可以參照 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 小企業(yè)的資產(chǎn)按照流動(dòng)性，可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。 實(shí)際支付價(jià)款中包含的 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 ，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，不計(jì)入短期投資的成本。 按成本計(jì)量，不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第二章 資產(chǎn) 第九條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第二章 資產(chǎn) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的 壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生 時(shí)計(jì)入 營(yíng)業(yè)外支出 ，同時(shí)沖減應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。 （二）通過(guò)進(jìn)一步加工取得存貨的成本包括：直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第二章 資產(chǎn) 第十三條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。 （一）屬于材料費(fèi)、人工費(fèi)等直接費(fèi)用，直接計(jì)入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺 5%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。 實(shí)際支付價(jià)款中包含的 已到付息期 但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息，不計(jì)入長(zhǎng)期債券投資的成本。 長(zhǎng)期債券投資損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減長(zhǎng)期債券投資賬面余額。 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 項(xiàng)目 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 核算方法 成本法：除追加或收回投資外，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面一般保持不變。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第二章 資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額。購(gòu)買價(jià) 120 000元，支付手續(xù)費(fèi)、稅金等相關(guān)費(fèi)用2 000元。 固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò) 1年 的有形資產(chǎn)。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 第