管理會(huì)計(jì)教案第三章本量利分析-免費(fèi)閱讀
【正文】 ? 假設(shè)銷售經(jīng)理把銷售組合變?yōu)?7個(gè)星際爭(zhēng)霸和 3個(gè)帝國時(shí)代，請(qǐng)重新計(jì)算要求 1和 2。 ? 要求： ? 1）計(jì)算保本量、 UCM、 CMR、安全邊際和安全邊際率。 完全非線性條 件下本量利分析 收入函數(shù) TR(x) 成本函數(shù)TC(x) 利潤(rùn)函數(shù) P(x)＝ TR(x)－ TC(x) ? 非線性函數(shù)表達(dá)式的確定。 變動(dòng)成本 生產(chǎn)能力利用率 事實(shí)上，這也是比較符合實(shí)際情況的，因?yàn)樵诋a(chǎn)量很低時(shí)，由于難以獲取采購環(huán)節(jié)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的批量效益，所以單位變動(dòng)成本會(huì)較高；當(dāng)產(chǎn)量達(dá)到一定的水平之后，批量效益開始顯現(xiàn)并不斷提高，單位變動(dòng)成本會(huì)逐漸降低；而當(dāng)產(chǎn)量繼續(xù)上升超過正常的生產(chǎn)能力之后，各種不經(jīng)濟(jì)的因素就會(huì)出現(xiàn)，單位變動(dòng)成本又會(huì)逐漸升高，而且上升的幅度可能還會(huì)很大。如采用一種新的方法進(jìn)行生產(chǎn)，單位變動(dòng)成本可降低 ，但全期固定成本將由此增加 20%，生產(chǎn)能力不變。 ? DOL5=,所以利潤(rùn)下降幅度應(yīng)為 %。本月固定成本為4000000元。SP既大于 FC，又大于V 現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)增加 18000元，試計(jì)算各因素的敏感系數(shù)。 ? SP=60 五、本－量－利分析中的敏感性分析 ? 本－量－利關(guān)系中的敏感性分析主要研究?jī)蓚€(gè)方面的問題：一是有關(guān)因素發(fā)生多大變化時(shí)會(huì)使企業(yè)由盈利變?yōu)樘潛p；二是有關(guān)因素變化對(duì)利潤(rùn)變化的影響程度。則計(jì)劃年度的目標(biāo)利潤(rùn)為 40000元。那么，固定成本與保利點(diǎn)的關(guān)系呢？試計(jì)算ＦＣ減少 18000時(shí)，保利量（Ｐ為計(jì)劃的 40000元 )為多少？ ? 2880 ? 第二、降低單位變動(dòng)成本 ? P=（ SP － VC） V－ FC ? SP － VC=（ P+FC） /V ? =（ 58000+50000） /3600=30 ? VC=20 ? 可以通過降低單位變動(dòng)成本 5元，使利潤(rùn)增加 18000元。出版社根據(jù)過去的費(fèi)用情況，要求一個(gè)書號(hào)要承擔(dān)出版社的工資、水電、保險(xiǎn)等管理費(fèi)用 10000元。 ? B產(chǎn)品銷售量為 8000，銷售額為 80000元。 ? 第二、定義聯(lián)合單位。求保本量。同時(shí)編輯給出稿費(fèi)為該書定價(jià)的 10%。 ? 安全邊際量（額） ? 安全邊際率 ? 安全邊際量（額） ? 安全邊際率 ? 安全邊際率 +盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率 =1 ? 例 3：見 P86，例 32 量現(xiàn)有銷售額或預(yù)計(jì)銷售安全邊際?? 安全邊際的作用 第一、安全邊際反映企業(yè)的經(jīng)營安全程度。 制造貢獻(xiàn)毛益和營業(yè)貢獻(xiàn)毛益 ? 第一、貢獻(xiàn)毛益總額 ? 第二、單位貢獻(xiàn)毛益 ? 第三、貢獻(xiàn)毛益率 ? 貢獻(xiàn)毛益總額（ total contribution margin ,TCM) ? TCM=SP V－ VC V ? TCM=P+FC ? 單位貢獻(xiàn)毛益 (unit contribution margin , UCM) ? UCM=SP－ VC ? TCM=UCM V ? 貢獻(xiàn)毛益率 (contribution margin rate , CMR) ? CMR=貢獻(xiàn)毛益總額 /銷售收入總額 100% ? =單位貢獻(xiàn)毛益 /單價(jià) 100% ? =（ SP－ VC） /SP ? 變動(dòng)成本率（ variable cost rate , VCR) ? 是指變動(dòng)成本總額占銷售收入的百分比，或單位變動(dòng)成本占單價(jià)的百分比。換句話說，不同期間的業(yè)務(wù)量往往發(fā)生了較大變化，特別是不同期間相距較大時(shí)更是如此，而當(dāng)業(yè)務(wù)量發(fā)生很大 變化時(shí)，出于成本性態(tài)分析的需要，不同的期間也就由此劃分了。注意理解 “ 期間假設(shè) ” 和 “ 業(yè)務(wù)量假設(shè) ” 各自的含義以及它們之間的相互依存關(guān)系。 產(chǎn)銷平衡假設(shè) 本假設(shè)是指在一個(gè)多品種生產(chǎn)和銷售的企業(yè)中，各種產(chǎn)品的銷售收入在總收入中所占的比重不會(huì)發(fā)生變化。明年發(fā)生固定費(fèi)用 45000元，利潤(rùn)為 30000元。紙張和印刷成本每本 10元，出版一本書需要交納書號(hào)費(fèi) 15000元。 ? 例 4:大眾公司預(yù)計(jì) A產(chǎn)品銷售數(shù)量為 1600件，銷售單價(jià)為 5000元，單位變動(dòng)成本為 3000元，預(yù)計(jì)發(fā)生固定成本為 3000000元，預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)為 202200元。營銷部門認(rèn)為明年可以銷售 1200臺(tái)簡(jiǎn)易割草機(jī)和 800臺(tái)操縱割草機(jī)。 A產(chǎn)品銷量為5000件，單位售價(jià)為 40元，單位變動(dòng)成本為25元； B產(chǎn)品銷量為 10000件，單位售價(jià)為 10元，單位變動(dòng)成本為 6元； C產(chǎn)品銷量為 12500件，單位售價(jià)為 16元，單位變動(dòng)成本為 8元。張三教授承諾按照書本價(jià)格的 7折，包銷 2022冊(cè)。保利點(diǎn)（量）為 3600件。 ? 4320 ? 第五、 調(diào)整產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu) ? 第六、綜合措施 ? 1）降價(jià)促銷。則計(jì)劃年度的目標(biāo)利潤(rùn)為 40000元。 ? 銷售量臨界值 =2160 ? 銷售單價(jià)臨界值 =40 ? 單位變動(dòng)成本臨界值 =35 ? 固定成本臨界值 =90000 有關(guān)因素敏感系數(shù)的確定 敏感系數(shù) =目標(biāo)值變動(dòng)百分比 /因素值變動(dòng)百分比 例 11： 大眾公司生產(chǎn)和銷售單一產(chǎn)品，全年固定成本預(yù)計(jì)為 50000元，該產(chǎn)品單價(jià)為 50元，單位變動(dòng)成本為 25元。 我們以單價(jià)的敏感分析為例，當(dāng)與其他因 由于 V 經(jīng)營桿杠與企業(yè)成本結(jié)構(gòu) ? 導(dǎo)致由于業(yè)務(wù)量較小幅度的變動(dòng)所引起的利潤(rùn)較大幅度變動(dòng)的現(xiàn)象，稱之為經(jīng)營桿杠現(xiàn)象。票價(jià)收入為 8000000元，變動(dòng)成本為 2400000元。 A生產(chǎn)方式需要投資高科技設(shè)備，每年的固定成本比較高，但所需人工較少。為了便于分析理解，我們可以先考察一種比較簡(jiǎn)單的情況，即不完全線性關(guān)系下的本－量－利分析。曲線模型為： y = a ＋ bx＋ cx178。即先分別計(jì)算出各種狀態(tài)下的盈虧平衡點(diǎn)，再根據(jù)各種狀態(tài)的概率計(jì)算出盈虧平衡點(diǎn)的期望值。 ? 作業(yè) 3 ? 大眾公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單位變動(dòng)成本為20元，固定成本為 4000元，產(chǎn)品單位售價(jià)為40元，要使銷售利潤(rùn)率達(dá) 40%，該企業(yè)的銷售量應(yīng)當(dāng)是多少？ ? 作業(yè) 4：大眾公司生產(chǎn)兩種戰(zhàn)略游戲，星際爭(zhēng)霸和帝國時(shí)代?？偟膩砜矗蹏鴷r(shí)代的銷售量會(huì)增加 15000臺(tái)，而星際爭(zhēng)霸的銷量將降低 5000臺(tái)。 ? 作業(yè) 2 ? 大眾公司去年的銷售收入為 340000，變動(dòng)成本為 238000，固定成本為 45000。 ? 設(shè) x2=x1178。 生產(chǎn)能力利用率 收入 如果將銷售收入、變動(dòng)成本、固定成本的圖形復(fù)合在一起，則如下圖所示： a b c 固定成本 總成本 銷售收入 變動(dòng)成本 D E 事實(shí)上 ， 成本函數(shù)和收入函數(shù)在整個(gè)業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)有可能與業(yè)務(wù)量呈非線性關(guān)系 ，這時(shí)無論如何劃分業(yè)務(wù)量區(qū)間都無法按照前述不完全線性關(guān)系下本 量 利
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