【正文】 借：庫存現(xiàn)金 18000 貸：銀行存款 18000 。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 累計(jì)折舊 貸 固定資產(chǎn)折舊 提取的折舊數(shù) 減少（退出注銷） （增加） 期末余額： 累計(jì)折舊額 注意： 資產(chǎn)類賬戶，但余額在貸方。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)付 職工薪酬 貸 實(shí)際支付給職工 月末計(jì)算分配 的工資額 的工資額 期末余額： 期末余額： 多發(fā)的工資額 應(yīng)付未付的工資額 （取消了，相關(guān)內(nèi)容通過 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 核算） （ 1）含義： 該賬戶屬于 負(fù)債類 賬戶，核算公司根據(jù)國家規(guī)定按照工資總額的一定比例（ 14%）提取的福利費(fèi)。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 生產(chǎn)成本 貸 直接材料費(fèi) 完工轉(zhuǎn)出產(chǎn)品成本 直接人工費(fèi) 轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用 期末余額： 在產(chǎn)品成本（未完工） 注意： 該賬戶可以按產(chǎn)品種類或類別來設(shè)明細(xì)賬。 成本計(jì)算對(duì)象： 指費(fèi)用的承擔(dān)者。 （一）有關(guān)成本核算的幾個(gè)基本概念： 生產(chǎn)費(fèi)用： 產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種耗費(fèi)。 借：材料采購 ——乙材料 200 貸：庫存現(xiàn)金 20 銀行存款 180 ， 月底，結(jié)轉(zhuǎn)材料入庫數(shù)。 例如：貨物進(jìn)價(jià) 10000元，售價(jià) 20220元。 （ 1）含義： 該賬戶屬 負(fù)債類 ，核算公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而與供應(yīng)單位發(fā)生的結(jié)算債務(wù)的增減變動(dòng)情況的賬戶。（累計(jì)折舊、凈值） （ 1）含義：該賬戶的性質(zhì)屬于資產(chǎn)類，用來核算企業(yè)為進(jìn)行固定資產(chǎn)建設(shè)、安裝、技術(shù)改造及大修理等工程而發(fā)生的全部支出（包括安裝設(shè)備的價(jià)值），并據(jù)以 計(jì)算工程成本 的賬戶。 ： 借：銀行存款 100000 貸：短期借款 100000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：應(yīng)付利息 300 ： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：應(yīng)付利息 300 ： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 應(yīng)付利息 600 貸：銀行存款 900 第三節(jié) 供應(yīng)過程的核算 一、供應(yīng)過程核算的基本內(nèi)容 供應(yīng)過程是企業(yè)經(jīng)營過程中，供、產(chǎn)、銷的第一個(gè)環(huán)節(jié)。 （三）基本業(yè)務(wù)賬務(wù)處理 例 1， 2022年 6月，利和股份有限公司向銀行借入 6個(gè)月 期借款 20萬元，用于日常經(jīng)營用，款項(xiàng)已存入銀行。 （三） 基本業(yè)務(wù)賬務(wù)處理 例 1， 投資者用貨幣資金向企業(yè)投資，會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 7 020 貸：實(shí)收資本 ——國家資本金 7 020 例 2， 投資者用設(shè)備向企業(yè)投資，會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn) 150 000 貸：實(shí)收資本 —— 單位 150 000 例 3， 投資者用商標(biāo)權(quán)等向企業(yè)投資，一般難以直接確認(rèn)其實(shí)際成本，應(yīng)經(jīng)專家評(píng)估確認(rèn)，會(huì)計(jì)分錄： 借：無形資產(chǎn) 50 000 貸：實(shí)收資本 ——國家資本金 50 000 例 4， 利和股份有限公司委托某證券公司代為發(fā)行普通股 60 000 000股，每股面值 1元，發(fā)行價(jià)格每股 ，發(fā)行手續(xù)費(fèi)為發(fā)行收入的 2%，公司實(shí)際收到存款 382 200 000元。 二、所有者權(quán)益的核算 （一）核算的基本內(nèi)容 企業(yè)所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 總賬對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用。 ： 存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。 （一）資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶期末借余 = 期初借余 +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 借 （ 如 “ 銀行存款 ” ） 貸 期初余額 增加額 減少額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 期末余額 資產(chǎn)類賬戶 （二）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶 權(quán)益類賬戶期末貸余 = 期初貸余 +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 借 （ 如 “ 實(shí)收資本 ” ） 貸 期初余額 減少 額 增加額 本期 減少 發(fā)生額 本期 增加 發(fā)生額 期末余額 權(quán)益類賬戶 （三）費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu) （四）收入類賬戶的結(jié)構(gòu) 借 （ 如 “ 管理費(fèi)用 ” ） 貸 增加額 減少額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 費(fèi)用類賬戶 借 （ 如 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” ） 貸 減少額 增加額 本期減少發(fā)生額 本期增加發(fā)生額 收人類賬戶 （五）利潤類賬戶的結(jié)構(gòu) 借 （ 如 “ 本年利潤 ” ） 貸 期初余額 減少 額 增加額 本期 減少 發(fā)生額 本期 增加 發(fā)生額 期末余額 利潤類賬戶 資產(chǎn) +費(fèi)用 =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +收入 借：增加 借：減少 貸：減少 貸：增加 四、借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸 —— 賬戶登記方向。 3）賬戶記錄使全部賬戶左右雙方的發(fā)生額和余額的合計(jì)數(shù)自動(dòng)平衡，便于檢查賬戶記錄的完整性和正確性。 2）對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中登記，各個(gè)賬戶之間沒有嚴(yán)密的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不能反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。 （三）賬戶的基本結(jié)構(gòu) ：用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。 重點(diǎn)： 會(huì)計(jì)科目和賬戶的概念； 借貸記賬法 難點(diǎn)： 會(huì)計(jì)科目和賬戶的概念； 借貸記賬法 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶 第二節(jié) 復(fù)式記賬原理 第三節(jié) 借貸記賬法 第四節(jié) 總分類賬與明細(xì)分類賬 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶 一、會(huì)計(jì)科目 （一）會(huì)計(jì)科目的概念及設(shè)置原則 ：是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目，是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù)。凡是本期實(shí)際收到的收入和付出的款項(xiàng)，不論是否歸屬本期，都作為本期的收入和費(fèi)用處理；反之，凡本期沒有實(shí)際收到款項(xiàng)和付出款項(xiàng)，即使應(yīng)歸屬于本期，但也不作為本期收入和費(fèi)用處理。 重點(diǎn)： 收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制 難點(diǎn)： 收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制 第一節(jié) 會(huì)計(jì)假設(shè) 第二節(jié) 會(huì)計(jì)原則 第三節(jié) 收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制 第一節(jié) 會(huì)計(jì)假設(shè) 一、 會(huì)計(jì)主體假設(shè) 會(huì)計(jì)主體，又稱為會(huì)計(jì)實(shí)體、會(huì)計(jì)個(gè)體，是指具有一定資金、進(jìn)行獨(dú)立活動(dòng)、實(shí)行獨(dú)立核算的單位，是會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位或者組織。 （一） 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)和權(quán)益（負(fù)債和所有者權(quán)益），實(shí)際上是同一資金的兩個(gè)不同方面，是從資金的占用形式和來源兩個(gè)不同角度觀察和分析的結(jié)果。 成本也屬于費(fèi)用范疇，應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)時(shí)，計(jì)如入當(dāng)期損益。 實(shí)收資本（投資者直接投入部分） 資本公積（與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的資本增值，如接受捐贈(zèng)） 盈余公積（從實(shí)現(xiàn)的利潤中留存企業(yè)部分） 未分配利潤（已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但尚未分配的利潤） 所有者 權(quán) 益 利潤 (四 ) 收入 ： 指企業(yè)在 銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（凈資產(chǎn)、剩余權(quán)益） ： ■ 無須償還 ■ 企業(yè)清算時(shí)，接受清償在負(fù)債之后 ■ 可分享企業(yè)利潤 （ 1）實(shí)收資本（股本）： 資本金，投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本。 特別注意： 預(yù)付賬款 、 待攤費(fèi)用的性質(zhì) 。 庫存 現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng) 待攤費(fèi)用和存貨等。 二、會(huì)計(jì)核算方法 設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等七種方法。 兩大基本職能關(guān)系：反映職能是前提、基礎(chǔ)；監(jiān)督職能是保障。（第三個(gè)里程碑） （ 三）會(huì)計(jì)階段 ： 遠(yuǎn)古至 13世紀(jì)； ： 1 14世紀(jì) —20世紀(jì) 50年代； ： 20世紀(jì) 50年代 —至今 會(huì)計(jì)按性質(zhì)：官廳會(huì)計(jì) （政府會(huì)計(jì)） 莊園會(huì)計(jì) （企業(yè)會(huì)計(jì)） 第二節(jié) 會(huì)計(jì)的含義 一、會(huì)計(jì)的概念 （一）管理活動(dòng)論：會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。 ： “經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要?；? 礎(chǔ) 會(huì) 計(jì) 學(xué) 課程簡(jiǎn)介： 本課程是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的專業(yè)基礎(chǔ)課，是學(xué)習(xí)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理等專業(yè)課程的基礎(chǔ)?！?—— 陳云 政治因素、經(jīng)濟(jì)因素、科技因素等等。它是通過收集、處理和利用經(jīng)濟(jì)信息，促使人們權(quán)衡利弊、比較得失，講求經(jīng)濟(jì)效果的一種管理活動(dòng)。兩者相輔相成。 第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式 目的、要求： 通過本章教學(xué)，使學(xué)生掌握會(huì)計(jì)要素的涵義內(nèi)容和特點(diǎn)；理解、掌握會(huì)計(jì)等式及相互轉(zhuǎn)化形式；使學(xué)生明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型及其對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響。 （ 2）長期投資： 持有一年以上不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的股票、債券和其他投資 。 長期投資 固定資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 資 產(chǎn) （二）負(fù)債 ： 指由過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 （ 2）資本公積： 是資本在運(yùn)營過程中發(fā)生的增值。 ： ■ 是企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的 ■ 表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加、或者負(fù)債的減少、或者