【正文】 天職歡迎你 關于同一控制人在首發(fā)報告期內對相同或類似業(yè)務進行重組的審核指引 （征求意見稿） 若該重組并非發(fā)生在同一實際控制人范圍內，被重組方重組前一會計年度的資產總額或營業(yè)收入或利潤總額超過發(fā)行人相應項目百分之三十的，運行一個會計年度后方可申請發(fā)行；超過百分之五十的，運行三年后方可申請發(fā)行；報告期內發(fā)生多次重組行為的，對資產總額或營業(yè)收入或利潤總額的影響應累計計算。 控股股東發(fā)生了變更，影響連續(xù)計算？ 實際控制人：橫店社團經濟企業(yè)聯合會 天職歡迎你 股東名稱 股份性質 持股數量（股） 持股比例 山東省高新技術投資有限公司 國有法人股 31,578,579 % 湯世賢 自然人股 25,680,733 % 高鶴鳴 自然人股 13,438,820 % 威海順迪投資擔保有限公司 法人股 10,000,000 % 李 壯 自然人股 4,727,481 % 劉傳金 自然人股 4,574,387 % 合 計 90,000,000 % 例： 華東數控股東結構 天職歡迎你 華東數控 控股股東、實際控制人簡介： 湯世賢先生、高鶴鳴先生、李壯先生及劉傳金先生共計持有發(fā)行人股份4,，占發(fā)行人總股本 %。 本公司向經銷商承諾，經銷商收到產品時，在產品質量不合格、產品過期、產品 未銷完時以及國家政策變動時經銷商可以全部退貨。 2022年 6月 23日，股份公司在中山市工商行政管理局注冊登記 天職歡迎你 IPO股本審計的特殊考慮 ： ： A、增資常見問題應注意事項 B、股權轉讓常見問題及應注意事項 天職歡迎你 北斗星通： 2022年 4月，北斗有限公司注冊資本增加至人民幣 308萬元 2022年 8月，北斗有限公司注冊資本增加至人民幣 800萬元 005年 12月 21日，北斗有限公司注冊資本增加至人民幣 1,028萬元 證監(jiān)會反饋意見： 核查主要股東及其親屬的對外投資 核查主要股東歷次增資和股權轉讓中的資金來源。 公司公開發(fā)行股份前已發(fā)行的股份 ,自公司股票在證券 交易所上市交易之日起一年內不得轉讓。首期出資 不得低于法定的注冊資本最低限額 （股份公司最低限額 500 萬元），股份公司注冊資本在繳足前 ,不得向他人募集股份 , 募集設立，注冊資 本等于實收股本總額（不能分期出資）。 天職歡迎你 根據國發(fā)（ 2022） 2號文 《 國務院關于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的 通知 》 ，除經國務院審批的外，只有符合現行稅收征管法律法規(guī)規(guī)定的稅收減免 與返還才是合法有效的。 1 天職歡迎你 發(fā)行人應提交的與財務會計資料相關的其他文件 : 發(fā)行人關于最近三年及一期的納稅情況的說明 發(fā)行人最近三年及一期所得稅納稅申報表 有關發(fā)行人稅收優(yōu)惠、財政補貼的證明文件 主要稅種納稅情況的說明及注冊會計師出具的意見 主管稅收征管機構出具的最近三年及一期發(fā)行人納稅情況的證明 成立不滿三年的股份有限公司需報送的財務資料 最近三年原企業(yè)或股份公司的原始財務報表 原始財務報表與申報財務報表的差異比較表 注冊會計師對差異情況出具的意見 成立已滿三年的股份有限公司需報送的財務資料 最近三年原始財務報表 原始財務報表與申報財務報表的差異比較表 注冊會計師對差異情況出具的意見 發(fā)行人設立時和最近三年及一期的資產評估報告（含土地評估報告） 發(fā)行人的歷次驗資報告 發(fā)行人大股東或控股股東最近一年及一期的原始財務報表及審計報告 2 天職歡迎你 招股說明書中財務會計信息的披露 : 主要集中在兩章： 財務會計信息 管理層討論與分析 創(chuàng)業(yè)板招股說明書將財務會計信息、管理層討論與分析、股利分配 政策等三章合并為一章：財務會計信息與管理層分析 3 天職歡迎你 一、注冊會計師的審計意見及會計報表 二、財務報表的編制基礎 三、報告期內采用的主要會計政策和會計估計 四、稅項及其減免情況 五、非經常性損益 六、主要財務指標 七、歷次驗資情況 八、資產負債表日后事項、或有事項及其他重要事項 九、備考利潤表 十、財務狀況分析 十一、盈利能力分析 十二、現金流量分析 十三、成長性分析 十四、同行業(yè)比較與分析 十五、資本性支出分析 十六、財務狀況和盈利能力的未來趨勢分析 十七、股利分配政策及實際股利分配情況 . 十八、滾存利潤的分配安排 創(chuàng)業(yè)板招股說明書 財務信息及管理層分析 天職歡迎你 招股說明書中財務會計信息的披露（續(xù)） : 章節(jié)名稱 信息披露內容（與財務會計有關） 概覽 主要財務數據及主要財務指標 風險因素 財務風險 同業(yè)競爭及關聯交易 關聯方及關聯關系；關聯交易（經常性、偶發(fā)性）及其財務影響 ；決策權 限和程序 公司治理 審計委員會；違法違規(guī)情況；資金占用和對外擔保 ；內部控制情況及注冊 會計師的鑒證意見 募集資金運用 募集資金運用對財務狀況及經營成果的影響 其他重要事項 對外擔保情況；有重大財務影響的訴訟和仲裁事項 有關聲明 審計機構、驗資機構聲明 附件 三年一期財務報表及審計報告 盈利預測審核報告（如有） 內部控制鑒證報告 經注冊會計師的非經常損益明細表 天職歡迎你 IPO財務會計資料報送及信息披露相關文件介紹 : 4 信息披露事項 相關文件 申請發(fā)行應申報哪些財務資料？ 內容與格式 9號 — 首次公開發(fā)行股票并上市申請文件 內容與格式 29號 首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件 招股說明書中應如何披露財務會計信息？ 內容與格式準則 1號 招股說明書 內容與格式準則 28號 — 創(chuàng)業(yè)板公司招股說明書 三年一期審計報告 編報規(guī)則 15號 財務報告一般規(guī)定 規(guī)范問答 7號 新舊會計準則過渡期間比較財務會計信息的編制和披露 內部控制鑒證報告 企業(yè)內部控制規(guī)范（ 2022年 7月 1日施行） 內部會計控制規(guī)范（ 2022年 6月） 其他鑒證業(yè)務準則第 3101號 — 歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業(yè)務 內部控制審核指導意見 非經常性損益審核報告 信息披露解釋性公告第 1號 非經常性損益 天職歡迎你 五、 IPO與新會計準則 1 新會計準則對擬上市公司的財務影響 2 新舊準則過渡期間如何編制財務報表 3 當前擬上市企業(yè)新準則首次執(zhí)行日的問題 天職歡迎你 新會計準則對擬上市企業(yè)的財務影響 擬上市中小企業(yè)的業(yè)務往往是常規(guī)業(yè)務，一般少有涉及金融資產、投資性房地產、非貨幣性資產交換、債務重組、企業(yè)并購等特殊業(yè)務，而正是這些特殊業(yè)務準則的變化較大，而常規(guī)業(yè)務準則變化較小。 所得稅準則幾乎對所有企業(yè)都有影響。 若擬上市企業(yè)所在地的稅務法規(guī)、規(guī)章比國家稅收法律、行政法規(guī)更為優(yōu) 惠，一般采取的規(guī)范措施是：由主管稅務機關出文確認擬上市企業(yè)沒有稅務違法 行為，且暫不征收少繳的稅款，充分披露風險，由原股東承諾承擔有可能追繳的