【正文】 〖 例 17〗 華紅公司購(gòu)入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為 34萬(wàn)元，材料價(jià)款為 200萬(wàn)元。賬務(wù)處理如同上述收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品。大慶公司按總價(jià)法記錄賒購(gòu)業(yè)務(wù)。 （ 3） 出口產(chǎn)品實(shí)行 “ 免、抵、退 ” 的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額 （ 4） 交納的增值稅 第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)的核算 71 借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù) 銀行存款 等 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 等 借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（出口退稅） 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 〖 例 12〗 華億公司為增值稅一般納稅人，本期購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款 600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元。這里的當(dāng)期，依據(jù)增值稅法規(guī)關(guān)于納稅期限的規(guī)定，應(yīng)為當(dāng)月 。 〖 單選 〖 領(lǐng)會(huì) 〗 增值稅的明細(xì)科目設(shè)臵和主要業(yè)務(wù)內(nèi)容； 消費(fèi)稅的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容 。 應(yīng)當(dāng)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，及其期末應(yīng)付未付金額。第三年末，假定有 70人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。 0804〗 企業(yè)按照辭退計(jì)劃條款的規(guī)定，合理預(yù)計(jì)并確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬并確認(rèn)為負(fù)債，同時(shí)全部計(jì)入的科目為 〒 〓 。 『正確答案』 D 第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的核算 39 借 （貸） ： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸 （借） ：應(yīng)付職工薪酬 —— 股份支付 借： 利潤(rùn)分配 —— 提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 貸：應(yīng)付職工薪酬 （二）企業(yè)發(fā)放職工薪酬的主要賬務(wù)處理 向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng) （代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等） 等 第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的核算 40 借： 應(yīng)付職工薪酬 —— 職工工資 【 應(yīng)發(fā)金額 】 貸：銀行存款 或 庫(kù)存現(xiàn)金 【 實(shí)發(fā)金額 】 其他應(yīng)收款 【 代墊款項(xiàng) 】 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交個(gè)人所得 【 例 4】 甲企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定確定的當(dāng)期工資總額為 ： （ 1） 期末進(jìn)行賬務(wù)處理為： （ 2）實(shí)際支付工資時(shí)： 第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的核算 41 借： 基本生產(chǎn)成本 —— 工資 158,000 輔助生產(chǎn)成本 —— 維修車間 —— 工資 13,260 —— 動(dòng)力車間 —— 工資 22,100 管理費(fèi)用 —— 管理部門 —— 工資 37,000 —— 財(cái)務(wù)部門 —— 工資 18,500 貸： 應(yīng)付職工薪酬 —— 職工工資 248,860 借： 應(yīng)付職工薪酬 —— 職工工資 248,860 貸： 銀行存款 248,860 【 例 5】 假定甲企業(yè)有未參加社會(huì)統(tǒng)籌的退休人員，若支付給退休人員退休金 10,000元，醫(yī)療費(fèi)用 20,000元，則應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理： （ 1） 按照企業(yè)職工工資計(jì)提的退休金和醫(yī)療費(fèi)用： （ 2）實(shí)際支付 退休金和醫(yī)療費(fèi)用 ： 第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的核算 42 借： 管理費(fèi)用 —— 退休金 10,000 —— 醫(yī)療費(fèi)用 20,000 貸： 應(yīng)付職工薪酬 —— 退休金 10,000 —— 醫(yī)療費(fèi)用 20,000 借： 應(yīng)付職工薪酬 —— 退休金 10,000 —— 醫(yī)療費(fèi)用 20,000 貸： 銀行存款 30,000 支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn) 〖 例 6〗 甲企業(yè)根據(jù)國(guó)家規(guī)定，分別按照工資總額的 2%和 %提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，分配表如下 ： 第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的核算 43 借： 應(yīng)付職工薪酬 —— 工會(huì)經(jīng)費(fèi) —— 職工教育經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款 等 （ 1） 按照 企業(yè)職工工資計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) ： （ 2）實(shí)際 繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) ： 第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的核算 44 借： 管理費(fèi)用 —— 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 4, —— 職工教育經(jīng)費(fèi) 3, 貸： 應(yīng)付職工薪酬 —— 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 4, —— 職工教育經(jīng)費(fèi) 3,732,90 借： 應(yīng)付職工薪酬 —— 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 4, —— 職工教育經(jīng)費(fèi) 3, 貸： 銀行存款 8, 按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 〖 例 7〗 甲企業(yè)按照上一年度月平均工資總額的 8%繳存住房公積金，上一年度的月平均工資假定與本月各職工工資總額相同，則根據(jù)如下繳存表，作會(huì)計(jì)分錄： 第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的核算 45 借： 應(yīng)付職工薪酬 —— 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) —— 住房公積金 貸：銀行存款 等 （ 1） 按照企業(yè)職工工資計(jì)提的住房公積金 ： （ 2）實(shí)際 繳納住房公積金 ： 第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的核算 46 借： 應(yīng)付職工薪酬 —— 住房公積金 19, 貸： 銀行存款 19, 借： 基本生產(chǎn)成本 —— 住房公積金 12, 輔助生產(chǎn)成本 — 維修車間 — 住房公積金 1, — 動(dòng)力車間 — 住房公積金 1, 管理費(fèi)用 —— 管理部門 —— 住房公積金 2, —— 財(cái)務(wù)部門 —— 住房公積金 1, 貸： 應(yīng)付職工薪酬 —— 住房公積金 19, 企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工 〖 例 8〗 某公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工 200名， 20 9年 2月，公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為 1,000元的電視機(jī)作為福利發(fā)放給公司每名職工。 ?國(guó)家 規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和比例 的薪酬項(xiàng)目，應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)量企業(yè)承擔(dān)的職工薪酬、義務(wù)和計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬。 以購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇屬于職工薪酬，應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)。 本節(jié)考核知識(shí)點(diǎn)： 第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的核算 29 〖 簡(jiǎn)單應(yīng)用 〗 應(yīng)付職工薪酬的計(jì)算；以現(xiàn)金結(jié) 算的股份支付在等待期內(nèi)應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用的計(jì)算。 1104】 大慶公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為 17%， 2022年 7月 2日向 A單位采購(gòu)材料一批，增值稅專用發(fā)票上列明，該批材料價(jià)款為 300,000元，增值稅額 51,000元。 0704】 07年 1月 1日，某企業(yè)與其供貨方簽訂賒銷合同，合同金額總計(jì) 10萬(wàn)元，其中還款條件注明： “ 2/10， 1/20， N/30”，該企業(yè)決定在當(dāng)月 19日付訖，那么購(gòu)貨金額是 〒 〓 。 因 接受勞務(wù)而 發(fā)生的應(yīng)付賬款 支付時(shí)： 債務(wù)重組減少的應(yīng)付賬款 企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行賬務(wù)處理，具體參見 第八章 “債務(wù)重組 ” 部分。由于任何企業(yè)都不會(huì)不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，因此，不帶息應(yīng)付票據(jù)的面值中實(shí)際 隱含了一部分應(yīng)計(jì)利息 ，但在票據(jù)上未注明利率。 不帶息票據(jù) ， 指 票據(jù)票面不標(biāo)明利率，在期日按票面面值支付，不加計(jì)利息的票據(jù)。 〖 領(lǐng)會(huì) 〗 應(yīng)付票據(jù)的計(jì)價(jià)與主要業(yè)務(wù)；應(yīng)付賬款 的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。 2022〗 南岳公司在 2022年至 2022年間，對(duì)渤海公司發(fā)生如下交易： 2022年 11月 1日，南岳公司投資 250萬(wàn)元購(gòu)買渤海公司的債券，該債券在 2022年 12月 31日的公允價(jià)值為 260萬(wàn)元，在 2022年 12月 31日的公允價(jià)值為 245萬(wàn)元。 三、交易性金融負(fù)債的賬務(wù)處理 企業(yè)應(yīng)設(shè)臵 〖 交易性金融負(fù)債 〗 科目。如應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付債券 （應(yīng)付債券按攤余成本計(jì)量，與第 4章的持有至到期投資結(jié)合學(xué)習(xí)） 等。楊金觀 宗文龍 主編 第七章 流 動(dòng) 負(fù) 債 （ 2022年版） 第一節(jié) 交易性金融負(fù)債的核算 2 〖 識(shí)記 〗 金融負(fù)債的定義、金融負(fù)債的劃分 。 二 、 交易性金融負(fù)債的劃分 金融負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融負(fù)債： 交易性金融負(fù)債 包括 ：不作為套期工具核算的衍生負(fù)債、空頭賣方交付所借入金融資產(chǎn)的義務(wù)、承擔(dān)的打算 近期回購(gòu)的金融負(fù)債 等，如企業(yè)為短期融資發(fā)行的、計(jì)劃于 短期內(nèi)贖回的證券 。本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融負(fù)債 類別 ，分別 “ 本金 ” 、 “ 公允價(jià)值變動(dòng) ” 進(jìn)行明細(xì)核算。 2022年 1月 5日南岳公司以 244萬(wàn)元的價(jià)格將該債券賣給渤海公司。 〖 簡(jiǎn)單應(yīng)用 〗 應(yīng)付賬款入賬金額的計(jì)算確定；帶 息應(yīng)付票據(jù)利息的計(jì) 算。 企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款時(shí) ： 支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi) ： 支付票據(jù)款項(xiàng)時(shí) ： 應(yīng)付票據(jù)到期，企業(yè)無(wú)力支付票款 時(shí)： 第二節(jié) 應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款的核算 14 借：材料采購(gòu) 、 庫(kù)存商品 、應(yīng)付賬款 等 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) 借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸： 銀行存款 借： 應(yīng)付票據(jù) 貸： 銀行存款 等 借： 應(yīng)付票據(jù) 貸： 應(yīng)付賬款 【 商業(yè)承兌匯票 】 短期借款 【 銀行承兌匯票 】 （一）帶息票據(jù) 的賬務(wù)處理 應(yīng)付票據(jù)如為帶息票據(jù)，其面值就是票據(jù)的面值。 不帶息票據(jù)，其會(huì)計(jì)處理通常有兩種處理方法： 一是對(duì)面值中所含的利息部分不單獨(dú)核算，按面值記賬； — → 我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 二是按一定的利率計(jì)算票據(jù)面值中所含的利息，將其從購(gòu)入資產(chǎn)的成本中扣除后記賬。 第二節(jié) 應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款的核算 21 借： 生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本、管理費(fèi)用 等 貸： 應(yīng)付賬款 借： 應(yīng)付賬款 貸： 銀行存款 等 （ 二 ）應(yīng)付賬款的 入賬金額 一般按 實(shí)際應(yīng)付金額 （ 發(fā)票價(jià)格 ） 入賬。 A． 90,000元