【正文】 假定不考慮其他相關(guān)稅費，該設(shè)備未提取過減值準備。 2022年 9月 15日，以現(xiàn)金收回應(yīng)收賬款 800元。 第五節(jié) 會計檔案的銷毀：會計檔案需要銷毀的，可以按照規(guī)定程序予以銷毀。 會計檔案的內(nèi)容： （ 1）會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證。 P121 三、資產(chǎn)負債表的編制及舉例 P122（略） 第三節(jié) 利潤表 一、利潤表的概念和意義： 概念：利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表，其理論依據(jù)是“收入 費用＝利潤”。 意義：資產(chǎn)負債表可以反映企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的全貌有。 企業(yè)財務(wù)會計報告的具體內(nèi)容如下： 會計報表：包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。 （ 3）若銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后的余額不相等，則說明一方或雙方記賬有誤，需進一步追查，查明后予以更正和處理 二、實物清查的常用方法 實地盤點法 技術(shù)推廣盤點法 三、往來款項的清查方法 往來款項是指對本單位與其他單位發(fā)生的各種債權(quán)、債務(wù)等結(jié)算業(yè)務(wù)進行的清查。 （舉例 P82頁） 第七章 財產(chǎn)清查 第一節(jié) 財產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序 一、財產(chǎn)清查的意義：財產(chǎn)清查是指通過對貨幣、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，來確定其實存數(shù)，并查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。 （二）一般程序 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證 根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬 根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證 根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬 期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符 期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表（ P81頁圖） （三）優(yōu)缺點及適用范圍 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。各單位科學、合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對于保證會計核算工作質(zhì)量、提高會計核算工作效率，為經(jīng)濟管理提供全面、準確、及時、有用的會計信息，有效地組織會計核算具有重要的意義。 總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額，年終時在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。 第四節(jié) 對賬 對賬：就是核對賬目，是對賬簿記錄所進行的核對工作。 每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對賬和結(jié)賬。 二、會計賬簿的啟用：在啟用會計賬簿時，應(yīng)當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表，載明：單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、啟用日期、記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋有關(guān)人員的簽章和公章 三、會計賬簿的記賬規(guī)則 必須根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。 （ 2）、通過賬簿的設(shè)置和登記，可以分類、匯總信息。 會計憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項，會計主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。 （四）轉(zhuǎn)賬憑證的填制：轉(zhuǎn)賬憑證一般根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當用藍字填制一張更正的記賬憑證。（如發(fā)票等） （二）、按照填制的手續(xù)和內(nèi)容不同，可分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。 明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制。 余額試算平衡公式： 全部賬戶的借方期初余額合計＝全部賬戶貸方期初余額合計 全部賬戶的借方期末余額合計＝全部賬戶貸方期末余額合計 不影響借貸平衡關(guān)系的幾種情況 （ 1）、一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在有關(guān)賬戶中全部重記、全部漏記或多記、少記，且金額一致 （ 2）、某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錯賬戶，而方向無誤 （ 3）、某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借應(yīng)貸賬戶相互顛倒 （ 4）、記錄某項賬戶的錯誤金額一多一少，恰好互相抵銷 應(yīng)用舉例：見教材 50頁（略） 第三節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系 總分類賬戶：總分類賬戶是根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用來對會計要素具體內(nèi)容進行總分類核算的賬戶。 賬戶對應(yīng)關(guān)系：是指運用借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬時形成的相關(guān)賬戶之間的借貸對應(yīng)關(guān)系。 理論依據(jù)：資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益這一基本會計等式。 二、賬戶的分類：與會計科目的分類是一致的。 要求：各單位對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料應(yīng)當建立會計檔案，妥善保管；各單位每年形成的會計檔案，都應(yīng)由會計機構(gòu)按照歸檔的要求負責整理立卷，裝訂成冊，依法妥善保管，不得隨意銷毀。 二、根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算 要求：根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、取得可靠的憑證，并據(jù)此登記賬簿，編制財務(wù)會計報告，形成符合質(zhì)量標準的會計資料。 （五）、成本記算 成本計算：企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各種費用按一定對象進行歸集，并計算出各該對象的總成本和單位成本，這種計算即為成本計算。 設(shè)置會計科目與賬戶是保證會計核算系統(tǒng)性的必要措施或?qū)ｉT方法。 費用 ：是指公司、企業(yè)等在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。 （二）、財物的收發(fā)、增減和使用 財物 ：是單位財產(chǎn)物資的簡稱，是反映一個單位進行或維持經(jīng)營管理活動、具有實物形態(tài)的經(jīng)濟資源，一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫存商品等到存貨和房屋、建筑物、機器設(shè)備、設(shè)施、運輸工具等固定資產(chǎn)。 第二節(jié) 會計科目 一、會計科目的概念：是對會計要素具體內(nèi)容進行分類核算的項目。 借：應(yīng)付賬款 5000元 貸：短期借款 5000元 （ 3）、收到投資者投入資本金 20220元，款存銀行。 費用：費用是企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。 所有者權(quán)益：所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。 （一）、反映財務(wù)狀況的會計要素 資產(chǎn)：資產(chǎn)是過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。凡當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，無論款項是否收付，都應(yīng)作為當期的收入和費用計入利潤表；凡不屬于當期的收入和費用即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。 特殊規(guī)定：單位的會計核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣；業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)折算為人民幣反映；在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國，內(nèi)報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當折算為人民幣 第三節(jié) 會計基礎(chǔ) 會計基礎(chǔ)：是指會計確認、計量、報告的基礎(chǔ)，即確認一定會計期間的收入、費用、從而確認損益的標準。（工商部門注冊為法人企業(yè)） 會計主體和法律主體的關(guān)系：法律主體必然是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。 會計的本質(zhì)就是經(jīng)濟管理活動：對人、財、物三大要素的管理。 （ 2）會計核算主要以貨幣形式，對經(jīng)濟活動的數(shù)量方面進行記錄、計算、匯總和上報，主要表現(xiàn)為記賬、算賬、報賬。會 計 基 礎(chǔ) 本教材共分十個章節(jié) 第一章 總論 第二章 會計要素與會計科目 第三章 會計等式與復(fù)式記賬 第四章 會計憑證 第五章 會計賬簿 第六章 賬務(wù)處理程序 第七章 財產(chǎn)清查 第八章 財務(wù)會計報告 第九章 會計檔案 第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理 一、原始社會 出現(xiàn)“結(jié)繩記事”、刻契記事。 （ 3）會計核算是全面、連續(xù)、系統(tǒng)地進行的。 三、會計的對象 （一）會計對象的概念：凡是 特定單位 能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會計的對象。 在控股經(jīng)營的情況下：母公司及其控股的子公司均為獨立的法律主體，各為一會計主體。 一、收入和費用的收支期間和應(yīng)歸屬期間。 權(quán)責發(fā)生制，能夠恰當?shù)胤从尘唧w某一會計期間的經(jīng)營成果，因而，企業(yè)會計的確認、計量和報告應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。（包括財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。（凈資產(chǎn)） 所有者權(quán)益包括： （ 1）、實收資本：工商部門的注冊資本由投資者投入。 費用分為： 生產(chǎn)費用 是指為產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的、應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用，包括直接材料費用、直接人工費用和車間制造費用等。 借：銀行存款 20220元 貸：實收資本 20220元 （ 4）、以銀行存款 10000元，償還到期長期借款。 二、會計科目的分類 （一）按其所歸屬的會計要素分類：分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等五大類 （二）按其提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類：可以分為總賬科目和明細分類科目。 （三）、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 債權(quán) ：是單位收取款項的權(quán)利，一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項等。 成本 ：是指為生產(chǎn)某種產(chǎn)品或進行某項勞務(wù)而發(fā)生的費用，它與一定的產(chǎn)品和勞務(wù)相聯(lián)系，是對象化了的費用。 （二）、復(fù)式記賬 復(fù)式記賬：是對企業(yè)發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地記錄的一種記賬方法。 成本計算的目的：可以確定材料的采購成本、產(chǎn)品的生產(chǎn)成本和產(chǎn)品的銷售成本，可以核算和監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用是否節(jié)約或超支，考核資金耗費和生產(chǎn)經(jīng)營成本計劃的執(zhí)行情況，并據(jù)以確定企業(yè)盈虧。否則會導(dǎo)致所生成的會計資料與實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項不相符合，造成會計資料失實失真，從而影晌會計資料的有效使用，擾亂社會經(jīng)濟秩序，這是一種嚴重違法的行為。 五、對會計電算化的要求 ?《 會計法 》 規(guī)定，“使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 按核算的經(jīng)濟內(nèi)容不同，會計賬戶一般分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。 一、記賬符號：借貸記賬法以“借”和“貸”為記賬符號。 會計分錄： （ 1）、會計分錄：是指明每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。 明細分類賬戶：明細分類賬戶是根據(jù)明細分類科目設(shè)置的，用來對會計要素的具體內(nèi)容進行明細分類核算的賬戶。 監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行。 一次憑證：是一次填制完成，只記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可將差額編一張調(diào)整的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證中”總賬科目“和”明細科目“欄應(yīng)填寫應(yīng)借、應(yīng)貸的總賬科目和明細科目，借方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的”“借方金額”欄填列，貸方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“貸方金額”欄填列，“借方金額”欄合計數(shù)與“貸方金額”欄合計數(shù)應(yīng)相等。 會計憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。 （ 3）、通過賬簿的設(shè)置和登記，可以檢查、校正會計信息。 賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并登記是否過賬符號。 第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法 一、日記賬的格式和登記方法 （一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 現(xiàn)金日記賬的格式：必須是訂本式；有三欄式和多欄式； 現(xiàn)金日記賬的登記方法：根據(jù)與現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記；每日必須結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對。 對賬的內(nèi)容： （ 1）賬證核對：就是會計賬簿與原始憑證、記賬憑證的核對； （ 2）賬賬核對：就是不同會計賬簿之間的核對； （ 3）賬實核對：就是各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)之間的核對。 年度終了時，有余額的賬戶要將其余額經(jīng)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明”結(jié)轉(zhuǎn)下年“字樣。 二、賬務(wù)處理程序的種類： 記賬憑證賬務(wù)處理程序； 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序； 科目匯總表賬務(wù)處理程序。其缺點是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。其意義表現(xiàn)在以下幾個方面： 保證賬實相符 保證財產(chǎn)物資的安全完整 挖掘財產(chǎn)物資的潛力 維護財經(jīng)紀律 二、財產(chǎn)清查的種類 （一）按照清查的范圍分類 全面清查 （ 1）固定資產(chǎn)、存貨以及在建工程 （ 2）貨幣資金、有價證券和銀行存款 （ 3）各種往來結(jié)算款項、繳撥款項 下列幾種情況才需要進行全面清查 （ 1）年終決算時 （ 2）單位撤銷、合并和改變隸屬關(guān)系時 （ 3）在清產(chǎn)核資時，為了摸清家底，準確地核定資金時 局部清查：就是根據(jù)需要只對部分財產(chǎn)進行盤點和核對。 一般采用：賬目核對法 即采用發(fā)函詢證 第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一、財產(chǎn)處理結(jié)果處理的要求 （一）分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議 （二