職業(yè)道德與審計準(zhǔn)則ok-免費(fèi)閱讀
【正文】 2022年 2月 4日 469 ? 審計質(zhì)量控制： 是指為確保審計行為遵守審計準(zhǔn)則并表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，審計機(jī)構(gòu)和審計人員依據(jù)審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則，對各項(xiàng)審計工作或具體審計項(xiàng)目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動。 ? 為應(yīng)對注冊會計師審計實(shí)務(wù)面臨的一些新問題和新困難，同時在全球化背景下，存在和國際注冊會計師審計準(zhǔn)則全面趨同的需要， 2022年 11月 1日，財政部發(fā)布修訂后的 38項(xiàng)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則，并自 2022年 1月 1日起實(shí)施。 1954年修訂后，形成了共十條包括三部分的 GAAS： 第一部分：一般準(zhǔn)則，針對審計人員提出要求 第二部分：工作準(zhǔn)則，針對審計行為提出要求 第三部分：報告準(zhǔn)則，針對審計報告提出要求 后續(xù)頒布 100多個 《 審計準(zhǔn)則說明書 》 ，統(tǒng)稱 《 一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則 》 2022年 2月 4日 458 國際審計準(zhǔn)則 國際會計準(zhǔn)則委員會（ IASC，后改為國家會計準(zhǔn)則理事會 IASB）和國際會計師聯(lián)合會（ IFAC）研究制定了 《 國際會計準(zhǔn)則 》 和 《 國際審計準(zhǔn)則 》 。 ? 由政府或?qū)徲嫞〞嫞┞殬I(yè)團(tuán)體制定的審計主體在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中應(yīng)遵循的 規(guī)范 。 欺詐與過失最根本的區(qū)別就在于是否具有不良動機(jī)。 2022年 2月 4日 443 ? 某公司在銷售環(huán)節(jié)，采用了訂貨與核準(zhǔn)購貨方信用職務(wù)分離的控制制度，目的是為了防止在銷售過程中吃回扣或不能及時收回銷貨款的現(xiàn)象，由于執(zhí)行者沒有認(rèn)真履行訂貨合同與批準(zhǔn)銷售的職權(quán)分離的內(nèi)控制度，致使公司本年度內(nèi)銷貨交易貨款的 3/5不能按時回收，給公司造成了巨大的財務(wù)損失。 六、業(yè)務(wù)承接的要求 ? 應(yīng)遵循的職業(yè)道德主要包括： 應(yīng)由會計師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托，不得以個人名義承接業(yè)務(wù)； 會計師事務(wù)所與委托單位之間應(yīng)實(shí)行雙向自有選擇的原則； 不得在媒體上刊登容易引起誤會的廣告，但可以做相關(guān)的事實(shí)聲明，如名稱，地點(diǎn)，業(yè)務(wù)范圍等； 不得支付或收取業(yè)務(wù)介紹費(fèi)、傭金等、回扣等； 2022年 2月 4日 437 2022年 2月 4日 238 不得以降低收費(fèi)等方式進(jìn)行不正當(dāng)競爭； 應(yīng)由會計師事務(wù)所承擔(dān)的法定審計業(yè)務(wù)，不得與其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行收益分成式的業(yè)務(wù)合作，但聘請外部人員協(xié)助工作或事務(wù)所之間合作除外； 不得允許其他單位和個人借用本人或組織的名義承接、執(zhí)行業(yè)務(wù)。 ? 同時，在提供專業(yè)服務(wù)時，會員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注，遵守職業(yè)準(zhǔn)則和技術(shù)規(guī)范，勤勉盡責(zé)。 2022年 2月 4日 427 【 多選題 】 A注冊會計師是甲公司 2022年財務(wù)報表審計項(xiàng)目合伙人。 聯(lián)邦機(jī)構(gòu)提醒審計師們“ 必須避免出現(xiàn)哪怕一丁點(diǎn)兒的不檢點(diǎn)行為” 以確保社會公眾對其審計過的財務(wù)報表的信任。 奈特還 編制了包括 1993年梅倫公司向美國證券交易委員會提交的 10K注冊登記表在內(nèi)的未審計的正式報表。 2022年 2月 4日 417 ? 奈特自 1991年以來一直負(fù)責(zé)梅倫公司的審計業(yè)務(wù)。 ? 道德裁決 “行為守則”和“行為守則解釋”在具體情況和案例中的應(yīng)用。 一、職業(yè)道德的含義 2022年 2月 4日 45 二、西方審計人員的職業(yè)道德的基本內(nèi)容 ? 就美國公共會計職業(yè)來說，注冊會計師必須執(zhí)行至少三種道德規(guī)范： ? 美國注冊會計師協(xié)會頒布的職業(yè)道德規(guī)范； ? 各州注冊會計師公會制定的職業(yè)道德規(guī)范； ? 各州會計局制定的職業(yè)道德規(guī)范。 ? 1994年，奈特是該事務(wù)所的審計經(jīng)理，距離合伙人只有一步之遙。 在此后的幾天內(nèi)， HA事務(wù)所派出另一位審計經(jīng)理接管梅倫公司的審計業(yè)務(wù)。 2022年 2月 4日 221 美國證券交易委員會研究了 HA事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)中保持事務(wù)所獨(dú)立性的內(nèi)部控制 措施并提出改進(jìn)了這些控制措施的建議。 （二） 客觀 （三） 公正 2022年 2月 4日 424 （四） 誠信 誠信原則基本要求 1．基本 要求 要求會員應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實(shí)，秉公處事、實(shí)事求是 2．不得發(fā)生牽連 誰 所有會員 哪里的信息 業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息 信息的特征 （ 1）含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述 （ 2）含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息 （ 3）存在遺漏或含糊其辭的信息 3．防范措施 注冊會計師如果注意到已與有問題的信息發(fā)生牽連，應(yīng)當(dāng)采取措施消除牽連 4．例外情形 注冊會計師依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則出具了恰當(dāng)?shù)姆菢?biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)報告，不被視為違反誠信原則的規(guī)定 2022年 2月 4日 425 發(fā)生牽連的含義 發(fā)生牽連是指注冊會計師針對有關(guān)信息出具業(yè)務(wù)報告或同意將其姓名與有關(guān)信息聯(lián)系在一起。但是，本例中注冊會計師最終出具的審計報告類型不一定是否定意見的審計報告。 五、業(yè)務(wù)能力的要求 ? 注冊會計師的業(yè)務(wù)能力包括： 具有專業(yè)教育水平和專業(yè)工作經(jīng)歷； 不斷接受繼續(xù)教育以保持和更新專業(yè)知識； 應(yīng)避免承擔(dān)和從事不能勝任或不能按時完成的任務(wù)； 注冊會計師助理人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)之前，需要經(jīng)過專 門培訓(xùn)。 ? 按其程度大小分為普通過失和重大過失。 ? 但如果由于公司內(nèi)部負(fù)責(zé)訂貨與審核銷售的雙方串通作弊， 致使注冊會計師李平無法發(fā)現(xiàn)這一交易的舞弊行為，則屬于普通過失。 2022年 2月 4日 449 ? 云南省注冊會計師協(xié)會與永安保險云南分公司簽訂了注冊會計師職業(yè)責(zé)任保險合作協(xié)議，這意味著在云南從業(yè)的注冊會計師將可為自己
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