【正文】 即以雙方各自賬面余額為基礎，各自加上對方已記增加而本單位尚未記賬的事項，減去對方已記減少而本單位尚未記賬的事項，最后雙方的余額應該相等。采用這種方法，平時對各項財產物資的增加數(shù)和減少數(shù)，都要根據(jù)會計憑證連續(xù)記入有關賬簿，并且隨時結出賬面余額。第二種情況是在記賬以后，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤，而原記賬 憑證中應借、應貸會計科目并無錯誤。 結賬工作應包括以下內容： ① 將本期內所發(fā)生的經濟業(yè)務全部記入有關賬簿，既不能提前結賬，也不能將本期發(fā)生的業(yè)務延至下或登賬； ② 按照權責發(fā)生制原則調整和結轉有關賬項。這種核對除在日常制證、記賬過程中進行以外，每月終了，如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時，尚須溯本追源，進行賬簿與會計憑證的檢查核對，以確保賬證相符。 （ 2）正確組織會計憑證的傳遞有利于實行會計監(jiān)督，因為會計憑證傳遞本身既體現(xiàn)了部門和人員之間的分 工協(xié)作關系，又體現(xiàn)業(yè)務的發(fā)生和處理情況，所以有利于會計監(jiān)督。如名稱、張數(shù)等與記賬憑 證所記的經濟業(yè)務的內容是否相符。 （ 2）審核原始憑證所反映的基本內容和編制要求是否符合規(guī)定。 ① 通用憑證 不管經濟業(yè)務內容如何，對于所有的業(yè)務都編制同一種格式的憑證，這種憑證叫通用憑證，其格式如下： ② 專用憑證 這種憑證是根據(jù)經濟業(yè)務內容不同將憑證分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，收款憑證只能填收款業(yè)務，付款業(yè)務只能填付款憑證，與收付款無關的業(yè)務只能填轉賬憑證。 所謂專用憑證是指具有某種專門用途的原始憑證。 ③ 原始憑證按其辦理或完成經濟業(yè)務的次數(shù)可分為一次憑證和累計憑證。如材料驗收入庫食庫保管人員填制的收料單，銷售產品時由銷售部門開出的發(fā)票等。這樣就可以促使經辦業(yè)務的部門和人員加強責任感，使其嚴格按規(guī)定辦事，一旦發(fā)現(xiàn)了問題，也能根據(jù)憑證查清責任。 任何經濟業(yè)務 的發(fā)生都要填制會計憑證和取得會計憑證，將經濟業(yè)務如實記錄下來，經過嚴格的審核，然后根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿，這樣就能把日常發(fā)生的各種各樣的經濟業(yè)務通過會計憑證正確地、及時地反映出來。資產備抵賬戶是指該賬戶用來抵減某一資產賬戶的余額。借方都是反映實際發(fā)生的費用數(shù)，貸方都是反映分期攤提費用數(shù)。 （ 2）成本計算賬戶是為了計算某一成本計算對象的成本，已完成某一成本計算對象的成本耍從賬戶的貸方轉出；，而集合分配賬戶是將所歸集的費用，在與預算對比后，全數(shù)轉到成本負擔的有關對象中去。 待處理財產損溢 就是典 賬戶分類方法之間有何關系？ 將賬戶按其經濟內容分類，可以使我們了解完整的賬戶體系包括哪些類賬戶，各類賬戶所核算的會計對象的具體內容是什么。 ② 附加賬戶， 附加賬戶是用來增加被調整賬戶的余額，以求得被調整賬戶的實際金額的賬戶。通過 固定資產 賬戶與 累計折舊 賬戶余額的分析，可以了解固定資產的新舊程度。在會計核算中由于經營管理或其它方面的原因，有時需要對一些會計科目用兩種數(shù)字從不同 的方面進行反應，因此需要設置兩個賬戶，一個賬戶反應原始數(shù)字，另一個賬戶反應對原始數(shù)字的調整數(shù)字，將原始數(shù)字同調整數(shù)字相加或相減，即可求得調整后的實際數(shù)額。費用賬戶的借方登記支出額貸方登記費用的減少和轉出。這類賬戶的借方登記生產經營過程中發(fā)生的應 記入成本的全部費用。集合分配賬戶的借方登記費用的發(fā)生數(shù)，貸方登記費用的分配數(shù)，一般情況下期末無余額。 （ 3）負 債賬戶 負債賬戶又稱債務結算賬戶，是用來監(jiān)督、核算企業(yè)同各個債權單位或個人之間的債務結算業(yè)務的賬戶。如 “ 生產成本 ” 、 “ 制造費用 ” 等賬戶。 （ 4）損益類賬戶 損益類賬戶包括收入類賬戶和費用支出類賬戶。因此，賬戶按其反映的經濟內容，可以分為資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、損益類賬戶、成本費用支出類賬戶等五類賬戶。 間接費用，是指企業(yè)為生產多種產品而發(fā)生的各種費用，生產車間的制造費用就是間接費用，應按一定的標準進行分配記入各種產品成本。 材料采購賬戶的借方余額反映在途材料， 生產成本 賬戶的借方余額反映在產品成本。而在現(xiàn)金收付基礎下是以款項的實際收付為標準來作收入和費用的歸屬、配比，因此，計算出來的盈 虧不夠準確。 在現(xiàn)金收付基礎上，會計在處理經濟業(yè)務時不考慮預收收入、預付費用、以及應計收入和應計費用的問題，會計期末也不需要進行賬項調整，因為實際收到的款項和付出的款項均已登記入賬，所以可以根據(jù)賬簿記錄來直接確定本期的收入和費用、并加以對比以確定本期盈虧。在本期分攤 2 000 元后其余 22 0O0元的工作服價值 分別由以后各月負擔到 1993 年 12 月分攤完畢為止。 （ 2）期間費用，指與生產產品無直接關系，屬于某一時期的費用，期間費用包括管理費用、財務費用和銷售費用。 什么是費用？費用如何分類？ 費用是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又邪l(fā)生的經濟利益的流出。 ④ 在應計基礎上期末對賬簿記錄進行調整之后才能計算盈虧，所以手續(xù)比較麻煩，而在現(xiàn)金收付基礎上期末 不要對賬簿記錄進行調整，即可計算盈虧，所以手續(xù)比較簡單。 權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制在處理收入和費用時的原則是不同的，所以同一會計事項按不同的會計處理基礎進行處理，其結果可能是相同的，也可能是不同的。這種作法盡管比較麻煩，但因為它能正確計算盈虧，所以《企業(yè)會計準則 》規(guī)定企業(yè)單位應采用應計制。 這兩種方法通常是在月末結出各個賬戶本月發(fā)生額和月末余額后，通過編制試算平衡表來進行的。 在借貸記賬法下，按照 有借必 有貸，借貸必相等 的記賬規(guī)則記賬，就使得根據(jù)每一項經濟業(yè)務所編制的會計分錄，借貸兩方的發(fā)生額必然是相等的；將一定時期內（如一個月）反映全部經濟業(yè)務的所有會計分錄，都記入有關賬戶后，所有賬戶的借方本期發(fā)生額合計數(shù)與貸方本期發(fā)生額合計數(shù)也必然是相等的；與此相聯(lián)系，所有賬戶的借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額合計數(shù)也必然是相等的。這是復式記賬能夠全面的核算和監(jiān)督企業(yè)的經濟活動的根本原因?？偡诸愘~ 戶和明細分類 賬戶平行登記之后可產生的數(shù)量關系如下： 總分類賬戶本期發(fā)生額 =所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計 總分類賬戶期末余額 =所屬明細分類賬戶期末余額合計 在會計核算過程中，通常利用這種相等關系來檢查總分類賬和明細分類賬記錄的完整性和正確性。明細賬戶除了用貨幣度量外，有些賬戶還要用實物度量。其計算公式如下： 全部賬戶借方余額合計 =全部賬戶貸方余額合計 這兩種方法通常是月末結出各個賬戶本月發(fā)生額和月末余額后，通過編制試算平衡表來進行的。 負債類賬戶的結構：貸方登記增加額，借方登記減少額，如有期末余額，一般為貸方余額。 什么是復式記賬法？它有什么特點？ 所謂復式記賬法，就是對任何一筆經濟業(yè)務，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上的有關賬戶相互聯(lián)系地進行登記?？梢?，利潤的增加必然表現(xiàn)為所有者權益的增加，意味著企業(yè)經營規(guī)模的擴大，因此會計等式又可表示為： 資產 =負債 +（所有者權益 +利潤） 賬戶的基本結構是什么？ 所謂賬戶的結構是指賬戶要設置哪幾個部分，每一部分反映什么內容。 費用是是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經濟利益的流出。 資產是資產是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源 ，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益，包括各種資產、債權和其它權利。 本期減少額，是指一定時期內賬戶所登記的減少金額的合計，也稱本期減少發(fā)生額。會計科目是設置賬戶的依據(jù)，賬戶則是會計科目在記錄工作中的具體運用。也就是說，一個企業(yè)的資產總額與權益總額必然相等。因而，債權人和投資人都對企業(yè)的資產擁有要求權，這種對企業(yè)資產的要求權，在會計上總稱為權益。 （ 2）復式記賬。 （ 2）企業(yè)是從事商品生產經營活動的實體，其會計對象的具體內容可以用六個會計要素來表現(xiàn) ① 資產。 （ 13）劃分收益性支出與資本性支出原則。 （ 5）一致性原則。因而會計核算的對象，只限于那些能夠用貨幣計量的經濟活動。會計期間通常是一年。會計核算必須是站在本企業(yè)的角度上觀察所發(fā)生的經濟業(yè)務，不能與其他會計主體相混淆。 會計的基本前提有哪些？其基本內容是什么？ 會計核算的基本前提是指會計核算工作賴以存在的前提條件，亦稱會計假設，它包括： （ 1）會計主體假設。它具有以下特點： （ 1）會計主要以貨幣作為計量單位，從數(shù)量上核算各單位的經濟活動情況。權益是債權人和投資者對于一個企業(yè)所擁有的資產的要求權，沒有資產，也 就沒有有效的權益；同樣，一個企業(yè)所擁有的資產也絕不能脫離權益而獨立存在。 影響會計恒等式的經濟業(yè)務類型有： （ 1）經濟業(yè)務的發(fā)生引起資產與權益等額增加，資金總額增加。 （ 2）會計主要核算已經發(fā)生或已完成的經濟活動。 （ 2）持續(xù)經營假設。會計主體假設規(guī)定了會計核算的空間范圍。稱為會計年度。假定貨幣幣值穩(wěn)定不變。 （ 6）及時性原則。 什么是權責發(fā)生制原則？什么是配比原則？二者有何關系？ （ 1）權責發(fā)生制原則是指對于收入和費用，不論是否已有貨幣資金的收付，均以按其是否體現(xiàn)各個會計期間的經營成果和受益情況，確定其歸屬期。 ② 負債。 （ 3）填制和審核憑證。權益中屬債權人的部分，稱為債權人權益，通常稱為負債；屬于投資人的部分，稱為所有者權益。資產與權益之間這種數(shù)量上的平衡關系，可以用下面的等式表示： 資產 = 權益 = 債權人權益十所有者權益 = 負債十所有者權益 會計科目和賬戶有哪些聯(lián)系和區(qū)別？ 會計科目是對會計對象的具體內容分門別類進行核算所規(guī)定的項目。會計科目變了，賬戶也要重新設置。 期末余額，是指期初余額加本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵后的差額，也就是在一 定時期的期末結出的賬戶余額。資產是企業(yè)進行生產經營活動的前提條件。費用包括已售商品或芝務的成本費用和期間費用。 賬戶的基本結構一般應包括下列內容：賬戶的名稱、日期、摘要、增 加與減少的金額和余額等。 復式記賬法比較單式記賬法有兩個明顯的特征：一是對發(fā)生的各項經濟業(yè)務，都要按規(guī)定的會計科目，至少在兩個賬戶上相互聯(lián)系地進行分類記錄；二是對記錄的結果可以 進行試算平衡。 所有者權益類賬戶的結構：與負債類賬戶結構相同。 試說明總分類賬戶和明細分類賬戶的定義。對某項經濟業(yè)務，通過有關明細分類賬戶進行核算，叫做明細分類核算。 1試說明復式記賬法的基本原理？ 所謂復式記賬，就是對任何一筆經濟業(yè)務，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上的有關賬戶中相互聯(lián)系地進行登記。 復式記賬通過價值形式的計算和記錄，為經濟管理提供核算指標，因而，復式記賬必然有一定的記賬技術方法。 上述表明，無論是 發(fā)生額平衡 ，還是 余額平衡 。 什么是會計處理基礎？有哪幾種處理基礎？ 所謂會計處理基礎就是指處理會計業(yè)務的基本出發(fā)點。 在應計制下，應歸屬本期的收入和費用，不僅包括本期實際收到的收入和實際支出的費用，也可能包括下期收到的收入和支付的費用，也可能包括在上期已經取得的收入和付出的費用。例如，本期銷售產品一批價值 5 000 元，貨款已收存銀行，這項經濟業(yè)務不管采用應計 基礎或現(xiàn)金收付基礎， 5O00 元貨款均應作為本期收入，因為一方面它是本期獲得的收入，應當作本期收入，另一方面現(xiàn)款也已收到，亦應當列作本期收入，這時就表現(xiàn)為兩者的一致性。 什么是成本計算？為什么要進行成本計算？ 企業(yè)在生產經營過程中一定會發(fā)生各種各樣的人力、物力的耗費，耗費的目的是為了獲得一定的成果，如在供應階段，一切耗費都是為了取得保證生產所需要的勞動對象 材料；在生產階段，一切耗費都是為了生產出合乎社會需要的產品；在銷售階段，一切耗費又都是為了獲得銷售收入和盈利，在市場經濟條件下上述耗費的總和，必須以貨幣形式表現(xiàn)出來，這些耗費的貨幣表現(xiàn)，稱為費用，費用是形成成本的基礎。費用可劃分為已銷產品制造成本和期間費用兩類。期間費用不計入產品成本，而是在當期損益中扣除。這種作法盡管比較麻煩，但因為它能正確計算盈虧，所以《企業(yè)會計準則》規(guī)定企業(yè)單位應采用應計制。 權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制在處理收入和費用時的原則是不同的，所以同一會計事項按不同的會計處理基礎進行處理， 其結果可能是相同的，也可能是不同的。 ④ 在應計基礎上期末對賬簿記錄進行調整之后才能計算盈虧，所以手續(xù)比較麻煩，而在現(xiàn)金收付基礎上期末不要對賬簿記錄進行調整，即可計算盈虧，所以手續(xù)比較簡單。 什么是費用？費用如何分類？ 費用是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又邪l(fā)生的經濟利益的流出。 （ 2）期間費用，指與生產產品無直接關系，屬于某一時期的費用，期間費用包括管 理費用、財務費用和銷售費用。 (1) 資產類賬戶 資產類賬戶是反映資產變動的賬戶，按照資產的流動性不同，又可以分為以下兩類： ① 反映流動資產的賬戶，如 現(xiàn)金 銀行存款 應收賬款 原材料 產成品 待攤費用等賬戶。 收入類賬戶，是反映企業(yè)在生產經營過程中取得各種收入的賬戶。 賬戶按用途和結構，可以分為盤存賬戶、債權賬戶、債務賬戶、資本賬戶、集合分配賬戶、 跨期攤配賬戶、成本計算賬戶、集合