外文翻譯---設(shè)定收益制養(yǎng)老金會(huì)計(jì)新準(zhǔn)則-會(huì)計(jì)審計(jì)-免費(fèi)閱讀
【正文】 在這個(gè)例子中以及其他類似的擁有設(shè)定收益制養(yǎng)老金計(jì)劃的公司按照 SFAS158 進(jìn)行調(diào)整后，所有者權(quán)益金額會(huì)有所下降，甚至增加 了少數(shù)股東權(quán)益。為了簡(jiǎn)化，在闡述過(guò)程中我們將忽略稅收的影響。 Lockheed Martin 的例子很經(jīng)典，它代表了 SFAS 158 試圖改變的現(xiàn)狀 —— 實(shí)際上養(yǎng)老金資金籌集不足卻仍報(bào)告一項(xiàng)資產(chǎn)。結(jié)果復(fù)雜、抽象、不確定的“最小養(yǎng)老金負(fù)債”準(zhǔn)則被刪掉了，之前它運(yùn)用于累積的養(yǎng)老金負(fù)債小于養(yǎng)老金資產(chǎn)的公允價(jià)值的情況。 在 SFAS 158頒布之前，一些特定事項(xiàng)的影響，像養(yǎng)老金計(jì)劃的修改，精算所得和精算損失，是準(zhǔn)許在資產(chǎn)負(fù)債表中遞延 確認(rèn)的，以至于養(yǎng)老金凈資產(chǎn)（養(yǎng)老金資產(chǎn)減去養(yǎng)老金負(fù)債）很少在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)。而之前只要在財(cái)務(wù)報(bào)表附中披露就行了。具體來(lái)說(shuō)，期間內(nèi)發(fā)生精算所得和精算損失以及前期服務(wù)成本都確認(rèn)為綜合收益的組成部分。雖然 AMR 近期確認(rèn)了高達(dá) $882 million 的養(yǎng)老金負(fù)債，但按照 SFAS 158 的要求， AMR 還要將養(yǎng)老金負(fù)債提高到 $3,225 million。 圖表 3 展示了圖表 2 的分錄過(guò)繼到三個(gè)公司的資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)果，我們可以看到重要的幾點(diǎn)。 作者：肯尼斯 國(guó)籍：哥倫比亞 出處：注冊(cè)會(huì)計(jì)師 。除此之外，養(yǎng)老金資產(chǎn)、養(yǎng)老金負(fù)債和累計(jì)綜合收益需要調(diào)整使最終的平衡與 SFAS158 要求的數(shù)字相等。 圖標(biāo) 1 中有關(guān) Glatfelter 和 AMR 的數(shù)據(jù)預(yù)示在 SFAS 158 準(zhǔn)則下其他類似的情形。 SFAS 158 對(duì)利潤(rùn)表的要求 SFAS158 并沒有改變當(dāng)期養(yǎng)老金成本的計(jì)算，當(dāng)期的成本依舊取決于原來(lái)的服務(wù)成本，利息成本，養(yǎng)老金資產(chǎn)的預(yù)期收益率，以及未確認(rèn)項(xiàng)目的分?jǐn)偂? SFAS 158 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的要求 SFAS158 對(duì)于預(yù)付或應(yīng)付的養(yǎng)老金成本，即一個(gè)公司養(yǎng)老金凈資產(chǎn)、凈負(fù)債以及未確認(rèn)的金額是在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的。盡管 SFAS158 也應(yīng)用于其他退休福利計(jì)劃以及非盈利組織，但是我們這里主要是講盈利組織的設(shè)定收益計(jì)劃。除此之外，先前在附注中披露的未確認(rèn)前期服務(wù)成本以及精算所失和所得，現(xiàn)在要求在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行披露，作為一個(gè)對(duì)所有者權(quán)益項(xiàng)下綜合收益進(jìn)行抵消的科目。之前 Lockheed Martin 未確認(rèn)的凈損失和前期服務(wù)成本 (totaling $7,108 million)使它報(bào)告了$2,119 million 的養(yǎng)老金資產(chǎn) ($7,108 – $4,989)。 SFAS15 把這些項(xiàng)目都給刪除了。最后公司的資產(chǎn)負(fù)債表和基金狀況在實(shí)施 SFAS158 后會(huì)更容易理解。第一，每個(gè)公司的養(yǎng)老金狀況不是報(bào)告為一項(xiàng)資產(chǎn)就是一項(xiàng)負(fù)債。 如何向 SFAS 158 過(guò)渡 下面的例子采用圖表 1 中 2020年的實(shí)際數(shù)據(jù)來(lái)闡述以上三個(gè)公司在向新準(zhǔn)則過(guò)渡時(shí)所做的記錄的。除此之外 ，實(shí)施 SFAS158之前，對(duì)精算所得、精算損失、前期服務(wù)成本和轉(zhuǎn)換金額的分期確認(rèn)在計(jì)入綜合收益前需要重分類調(diào)整。 SFAS158 要求實(shí)行設(shè)定收益制養(yǎng)老金計(jì)劃的公司必須將預(yù)計(jì)養(yǎng)老金負(fù)債總額和養(yǎng)老金資產(chǎn)的公允價(jià)值之差確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債。外文資料 New Accounting Rules for Defined Benefit Pension Plans MARCH 2020 Issued in September 2020, Statement of Financial Accounting Standards (SFAS) 158, Employers’ Accounting for Defined Benefit Pension and Other Postretirement Plans—An Amendment of FASB Statements No. 87, 88, 106, and 132(R), significantly changes the balancesheet reporting for defined benefit pension plans. Before SFAS 158, the effects of cer
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