【正文】 1321 代理業(yè)務資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)代理業(yè)務形成的除以企業(yè)自身名義存放的貨幣資金以外的其他資產(chǎn)，如受托理財業(yè)務進行的證券投資、受托貸款等。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準備。 企業(yè)（保險）的保戶質(zhì)押貸款計提的減值準備，也在本科目核算。按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷表內(nèi)應收利息，借記“壞賬準備”科目，貸記“應收利息”科目。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 37 頁 共 217 頁 （三）減值貸款的處理 1．貸款發(fā)生減值的，應將本科目（本金、利息調(diào)整）余額轉(zhuǎn)入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利息調(diào)整）。 企業(yè)（保險）的保戶質(zhì)押貸款，在本科目核算，也可以單獨設置“保戶質(zhì)押貸款”科目核算。 三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務處理 （一）企業(yè)為客戶辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（貼現(xiàn)—— 面值），按實際支付的金額，貸記“吸收存款”等科目，按其差額，貸記本科目（貼現(xiàn) —— 利息調(diào)整）。 （三）已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額，借記“應收票據(jù)”、“應收賬款” 、“預付賬款”、“應收利息”、“應收分保保險責任準備金”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“應收分保保險責任準備金”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。 1231 其他應收款 一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收保戶儲金、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保未到期責任準備金、應收分保保險責任準備金、長期應收款等經(jīng)營活動以外的其他各種應 收、暫付的款項，包括一般企業(yè)存出保證金等。 1224 應收分保保險責任準備金 一、本科目核算企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè) 務應向再保險接受人攤回的保險責任準備金，包括未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金。 五、應收分保賬款結(jié)算的主要賬務處理 再保險分出人、再保險接受人收到或支付分保賬款時，按相關(guān)應付分保賬款金額，借記“應付分保賬款 ”科目，按相關(guān)應收分保賬款金額，貸記本科目，按收到或支付的分保賬款金額，借記或貸記“銀行存款”科目。 （三）在原保險合同提前解除的當期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的攤回分保費用的調(diào)整金額，借記“攤回分保費用”科目，貸記本科目。 二、本科目應當按照對方單位（或個人）進行明細核算。 企業(yè)（保險）預收投保人儲金，也在本科目核算。 未發(fā)生減值的可供出售債券如為一次還本付息債券投資，應于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“可供出售金融資產(chǎn)—— 應計利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整”科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。 三、應收股利的主要賬務處理 （一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按其公允價值（不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 24 頁 共 217 頁 股利），借記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應收利息”科目或本科目，按實 際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。 二、本科目應當按照供應單位 進行明細核算。 以下債務重組涉及的壞賬準備，應當比照此規(guī)定進行處理。 因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等，合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應收款”科目核算，不在本科目核算。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 20 頁 共 217 頁 （三）企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額）”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)余額。 二、本科目應當按照買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細核算。 （二）持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息時，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。 1101 交易性金融資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)持有的為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 15 頁 共 217 頁 （二）存出保證金涉及利息的，應當比照“存放 中央銀行款項”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。 三、結(jié)算備付金的主要賬務處理 （一）企業(yè)將款項存入清算代理機構(gòu)時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目 ；從清算代理機構(gòu)劃回資金時做相反的會計分錄。 1015 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的銀行匯票存 款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放中央銀行的款項余額。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 11 頁 共 217 頁 四、企業(yè)應當加強對銀行存款的管理，定期對銀行存款進行檢查，對于存在銀 行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應當查明原因進行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應當根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。 1002 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。 會計科目編號，供企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統(tǒng)參考，企業(yè)也可結(jié)合實際情況自行確定會計科目編號。 順序號 編號 會計科目名稱 會計科目適用范圍說明 一、資產(chǎn)類 1 1001 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1003 存放中央銀行款項 銀行專用 4 1011 存放同業(yè) 銀行專用 5 1015 其他貨幣資金 6 1021 結(jié)算備付金 證券專用 7 1031 存出保證金 金融共用 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 2 頁 共 217 頁 8 1051 拆出資金 金融共用 9 1101 交易性金融資產(chǎn) 10 1111 買入返售金融資產(chǎn) 金融共用 11 1121 應收票據(jù) 12 1122 應收賬款 13 1123 預付賬款 14 1131 應收股利 15 1132 應收利 息 16 1211 應收保戶儲金 保險專用 17 1221 應收代位追償款 保險專用 18 1222 應收分保賬款 保險專用 19 1223 應收分保未到期責任準備金 保險專用 20 1224 應收分保保險責任準備金 保險專用 21 1231 其他應收款 22 1241 壞賬準備 23 1251 貼現(xiàn)資產(chǎn) 銀行專用 24 1301 貸款 銀行和保險共用 25 1302 貸款損失準備 銀行和保險共用 26 1311 代理兌付證券 銀行和證券共用 27 1321 代理業(yè)務資產(chǎn) 28 1401 材料采購 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 3 頁 共 217 頁 29 1402 在途物資 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差異 32 1406 庫存商品 33 1407 發(fā)出商品 34 1410 商品進銷差價 35 1411 委托加工物資 36 1412 包裝物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專用 38 1431 周轉(zhuǎn)材料 建造承包商專用 39 1441 貴金屬 銀行專用 40 1442 抵債資產(chǎn) 金融共用 41 1451 損余物資 保險專用 42 1461 存貨跌價準備 43 1501 待攤費用 44 1511 獨立賬戶資產(chǎn) 保險專用 45 1521 持有至到期投資 46 1522 持有至到期投資減值準備 47 1523 可供出售金融資產(chǎn) 48 1524 長期股權(quán)投資 49 1525 長期股權(quán)投資減值準備 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 4 頁 共 217 頁 50 1526 投資性房地產(chǎn) 51 1531 長期應收款 52 1541 未實現(xiàn)融資收益 53 1551 存出資本保證金 保險專用 54 1601 固定資產(chǎn) 55 1602 累計折舊 56 1603 固定資產(chǎn)減值準備 57 1604 在建工程 58 1605 工程物資 59 1606 固定資產(chǎn)清理 60 1611 融資租賃資產(chǎn) 租賃專用 61 1612 未擔保余值 租賃專用 62 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專用 63 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 農(nóng)業(yè)專用 64 1623 公益性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專用 65 1631 油氣資產(chǎn) 石油天然氣開采專用 66 1632 累計折耗 石油天然氣開采專用 67 1701 無形資產(chǎn) 68 1702 累計攤銷 69 1703 無形資產(chǎn)減值準備 70 1711 商譽 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 5 頁 共 217 頁 71 1801 長期待攤費用