財(cái)務(wù)報(bào)表分析教程--會(huì)計(jì)報(bào)表編制2ppt61-財(cái)務(wù)分析-免費(fèi)閱讀
【正文】 在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的事項(xiàng)，并不直 接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別記入 “ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 、 “ 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量 ” 、 “ 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 有關(guān)項(xiàng)目，借記表明現(xiàn)金流入，貸記表明現(xiàn)金流出； 56 三、現(xiàn)金流量表編制 ? 第三步，將調(diào)整分錄過(guò)入工作底稿中的相應(yīng)部分； ? 第四步，核對(duì)調(diào)整分錄，借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的 借貸金額以后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù)； ? 第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。現(xiàn)金凈流量是現(xiàn)金流量表要反映的一個(gè)重要指標(biāo)。在現(xiàn)金流量表上，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示。 42 三、現(xiàn)金流量表編制 ? 現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的報(bào)表，它反映公司或企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物（除特別說(shuō)明外以后所稱的現(xiàn)金均包括現(xiàn)金等價(jià)物）的能力。 40 二、利潤(rùn)表編制 ? （ 10） “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 項(xiàng)目和 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。 （ 6） “ 管理費(fèi)用 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。 （ 2） “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。 未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以 “ ”號(hào)填列。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 已歸還投資 ” 科目的期末借方余額填列。 如其他長(zhǎng)期負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。 （ 38） “ 應(yīng)付債券 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長(zhǎng)期債券的本息。 如 “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 科目期末為借方余額，應(yīng)合并在 “ 待攤費(fèi)用 ”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)交稅金 ” 科目的期末貸方余額填列；如“ 應(yīng)交稅金 ” 科目期末為借方余額，以 “ ”號(hào)填列。 （ 28） “ 應(yīng)付工資 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付本付的職工工資。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 短期借款 ” 科目的期末余額填列。 （ 21） “ 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在 1年以上（不含五年）的各種費(fèi)用，如租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在 1年以上（不含 1年）的其他待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 工程物資 ” 科目的期末余額填列。 企業(yè)超過(guò) 1年到期的委托貸款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項(xiàng)目反映。 “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 科目期末如有借方余額，以及 “ 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ” 科目中將于 1年內(nèi)到期的部分，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。 8 一、資產(chǎn)負(fù)債表編制 ? (9)“應(yīng)收補(bǔ)貼款 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的各種補(bǔ)貼款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收賬款 ” 科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收票據(jù) ” 科目的期末余額填列。 “ 年初數(shù) ” 欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表 “ 期末數(shù) ” 欄內(nèi)所列數(shù)字填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 短期投資 ” 科目的期末余額，減去 “ 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ” 科目的期末余額后的金額填列。企業(yè)購(gòu)入到期還本付息債券應(yīng)收的利息，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 預(yù)付賬款 ” 科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。 10 一、資產(chǎn)負(fù)債表編制 ? (11)“待攤費(fèi)用 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。 12 一、資產(chǎn)負(fù)債表編制 ? (14)“長(zhǎng)期債權(quán)投資 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在 1年內(nèi)(含 1年 )變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。 (16)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目的期末借方余額填列；如 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目期末為貸方余額，以 “ ”號(hào)填列。 18 一、資產(chǎn)負(fù)債表編制 (負(fù)債 ) ? （ 23） “ 遞延稅款借項(xiàng) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的借方余額。 20 一、資產(chǎn)負(fù)債表編制 (負(fù)債 ) ? （ 27） “ 預(yù)收賬款 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收購(gòu)買單位的賬款。 （ 30） “ 應(yīng)付股利 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 其他應(yīng)付款 ” 科目的期末余額填列。 如其他流動(dòng)負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容及金額。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 專項(xiàng)應(yīng)付款 ” 科目的期末余額填列。 31 一、資產(chǎn)負(fù)債表編制 (權(quán)益 ) ? （ 43） “ 實(shí)收資本（或股本） ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本（或股本）總額。 其中，法定公益金期末余額，應(yīng)根據(jù) “ 盈余公積 ” 科目所屬的 “ 法定公益金 ” 明細(xì)科目的期末余額填列。 本表 “ 本年累計(jì)數(shù) ” 欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累
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