【正文】 ? ■定期輪流互換財務(wù)部門每個員工的工作。 ? ■不能收取票面數(shù)額大于應(yīng)收數(shù)額的支票。 ? 控制原因：此可保證存款人和存款的安全性。 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA ? ■ 鼓勵顧客索取所有業(yè)務(wù)票據(jù)。 ? ■定期將所有的現(xiàn)金收入存入銀行。 ? (2)采購和現(xiàn)金支出 。內(nèi)控制度和員工的素質(zhì)與地域文化也有關(guān)系。 ? 首先，要認(rèn)識明確，有風(fēng)險和防范意識。因而，這些環(huán)節(jié)都是現(xiàn)金控制系統(tǒng)中的關(guān)鍵控制點。清查時，需有出納人員在場，核對賬實 。如有誤差報批準(zhǔn)后，予以處理 。 ? 稽核員審核現(xiàn)金收支記賬憑證及所附原始憑證，并簽字蓋章。按照憑證所列數(shù)額，收付現(xiàn)金 。經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人審核原始憑證，并簽字蓋章。如發(fā)生賬務(wù)誤差報經(jīng)批準(zhǔn)后予以處理。 10) 登記總賬。出納人員復(fù)核收付記賬憑證及原始憑證，按憑證 所開列金額收付現(xiàn) 金，并在憑證上加蓋 收訖 、 付訖 戳記。財會部門負(fù)責(zé)人審核后加蓋財務(wù)專用章 。企業(yè)管理部門或業(yè)務(wù)部門規(guī)定或指派業(yè)務(wù)人員辦理有關(guān)現(xiàn)金結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對于大宗或特殊現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，主管部門負(fù)責(zé)人應(yīng)作專門批示 2) 制取憑證。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定，按照 有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，嚴(yán)格審核業(yè)務(wù)內(nèi)容，正確計算現(xiàn)金數(shù)額，如數(shù)收付現(xiàn)金，避免錯收錯支及違法亂紀(jì)問題的發(fā)生。因此，實際工作中，必須根據(jù)控制目標(biāo)和對象設(shè)臵相應(yīng)的控制技術(shù)和手續(xù)。(2)經(jīng)辦人員在現(xiàn)金收支原始憑證上簽字或蓋章 。相比之下，那些只能發(fā)揮局部作用，影響特定范圍的控制點，則力一般控制點。在實際工作中，管理人員和審計人員總是根據(jù)控制目標(biāo)，建立和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)。 ? 以負(fù)債和所有者權(quán)益為對象 ，控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財務(wù)結(jié)構(gòu)。 ? 建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng) ， 強(qiáng)化風(fēng)險管理 ，確保企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的健康運(yùn)行 。 ? 控制執(zhí)行人員串通舞弊： 內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。外部溝通應(yīng)做到：顧客和供應(yīng)商能經(jīng)過開放的溝通管道輸入重要的信息；與相關(guān)的外部團(tuán)體溝通，以便獲悉關(guān)于本企業(yè)內(nèi)部控制功能的重要信息；外部審計人員對企業(yè)營業(yè)、相關(guān)業(yè)務(wù)問題及控制系統(tǒng)審計后，可以提供給管理階層及董事會重要的控制信息；政府主要機(jī)關(guān)（如：銀行或保險機(jī)關(guān)）所報道的復(fù)核或檢查的結(jié)果，可以有效的彌補(bǔ)控制的缺失 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 監(jiān)督（ monitoring） 整個內(nèi)部控制制度過程，包括風(fēng)險評價和控制措施，本身都必須處于監(jiān)控中，并根據(jù)具體的情況進(jìn)行及時的動態(tài)調(diào)整，以提高內(nèi)部控制的準(zhǔn)確、有效性和控制效率。 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 控制活動的類型 1 預(yù)防性控制 2 檢查性控制 3 糾正性控制 4 補(bǔ)償性控制 事前 事中 事后 本部份概念后面有解釋 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 信息和溝通 (information and munication) 企業(yè)在其經(jīng)營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 控制活動在企業(yè)內(nèi)的各個階層和職能之間都會出現(xiàn) ： 包括 （二） 4 實體控制。 現(xiàn)金管理 資本性采購 采購和付款 人事和薪金 營銷和銷售 存貨管理 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 控制活動在企業(yè)內(nèi)的各個階層和職能之間都會出現(xiàn) ：包括 1 層經(jīng)理人員對企業(yè)績效進(jìn)行分析。外部因素包括：科技發(fā)展；顧客的需求或預(yù)期改變；競爭；新的法律和行政命令；自然災(zāi)害；經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變等。 ?內(nèi)部控制是： 內(nèi)部控制 是一個靠組織的 董事會、管理層和其他員工去實現(xiàn)的 過程 ，實現(xiàn)這一過程是為了合理的保證： ? 經(jīng)營的效果性和效率性； ? 財務(wù)報告的可信性； ? 對法律和規(guī)章制度的遵循性。 ? 符合相關(guān)的法律法規(guī)和合同 。 關(guān)于內(nèi)部控制定義我們可以看看 COSO的英文 interpretation 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 什么是內(nèi)部控制（ 2） 清華大學(xué)會計研究所對內(nèi)部控制做了如下概述： 內(nèi)部控制是為合理保證單位經(jīng)營活動的效益性、財務(wù)報告的可靠性和 法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系 統(tǒng)。 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹 (internal control system) ? 一、內(nèi)部控制的基本概念（） ? 二、內(nèi)部控制的整體框架 ? 三、企業(yè)財務(wù)控制的主要內(nèi)容 ? 四、企業(yè)內(nèi)部控制的綜合體系 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 企業(yè)內(nèi)部控制制度介紹 (internal control system) 一、內(nèi)部控制的基本概念 企業(yè)通用業(yè)頻道 黃乾坤 CPA CIA Key Terms 關(guān)鍵詞匯 RISK風(fēng)險 Control控制 通過管理程序或活動減少風(fēng)險 可量化，可衡量，可以達(dá)到的業(yè)務(wù)目標(biāo) Objective目標(biāo) Any issue which could impact an anization’s ability to meet it’s bjectives. 任何可能影響某一組織實現(xiàn)其目標(biāo)的事項 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 經(jīng)營回報與風(fēng)險 (return and risk) 經(jīng)營回報 公司管理層 公司經(jīng)營環(huán)境和過程（諸多風(fēng)險存在） 經(jīng)營目的和目標(biāo) 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 內(nèi)部控制產(chǎn)生的原因 (cause) ? 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營時刻處于在風(fēng)險中。其貫穿于經(jīng)營活動的全部過程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活 動、信息與溝通，監(jiān)督等要素，并受企業(yè)董事會、管理階層及其他人員 影晌。 法律法規(guī)和合同的執(zhí)行可以從多個方面反映企業(yè)的風(fēng)險。 因此，整個集團(tuán)的共同參與對于項目的成功至關(guān)重要。內(nèi)部因素包括：信息系統(tǒng)處理的中斷；聘用員工的品質(zhì)、培訓(xùn)方法及激勵制度；經(jīng)理人員的責(zé)任改變；企業(yè)活動的性質(zhì)以及員工可接近資產(chǎn)的程度；董事會或監(jiān)事會不夠堅定或無效等。 管理階層記錄經(jīng)營活動（如：市場的擴(kuò)展、生產(chǎn)過程改良、成本 的 控制）的結(jié)果，然后再與預(yù)算、預(yù)測、前期及競爭者的績效相比 較，以衡量目標(biāo)達(dá)成的程度和監(jiān)督計劃（如：新產(chǎn)品開發(fā)、合資經(jīng) 營、融資行為）的執(zhí)訂情況。 保護(hù)設(shè)備、存貨、證券、現(xiàn)金和其它資產(chǎn)的實體安全， 定期盤點并與控制記錄所顯示的金額相比較。企業(yè)所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔(dān)控制責(zé)任的信息，而且必須有向上級部門溝通重要信息的方法，并對外界顧客、供應(yīng)商、政府主管機(jī)關(guān)和股東等做有效的溝通 信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時也處理與外部的事項、活動及環(huán)境等有關(guān)的信息。督活動由持續(xù)監(jiān)督、個別評估所組成，其可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運(yùn)作 1 持續(xù)的監(jiān)督活動。 ? 控制執(zhí)行人員責(zé)任性不強(qiáng)： 內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。 ? 堵塞漏洞 、 消除隱患 ， 防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐 、 舞弊行為 ， 保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全完整 。 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 4 內(nèi)部財務(wù)控制的方法（一） ? 職務(wù)分工控制 ? 各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序應(yīng)有合理分工。因此，設(shè)計內(nèi)部控制，首先應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)容特點和管理要求提煉內(nèi)部控制目標(biāo)，然后據(jù)以選擇具有相應(yīng)功能的內(nèi)部控制要素，組成該控制系統(tǒng)。如材料采購業(yè)務(wù)中的驗收 控制點，對于保證材料采購業(yè)務(wù)的完整性、實物安全性等控制目標(biāo)都起著重要的保障作用，因此是材料采購控制系統(tǒng)中的關(guān)鍵控制點 。(3)部門負(fù)責(zé)人審核該憑證并簽章批準(zhǔn)等控制措施。 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 貨幣資金內(nèi)部控制 ? 下面僅以貨幣資金的內(nèi)部控制為例對如何設(shè)計內(nèi)部控制進(jìn)行演示。 2) 保證現(xiàn)金結(jié)算及時適當(dāng)。發(fā)生現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，必須填制或取得原始憑證，作為收付現(xiàn)金的書面證明。支付采購貨款，要由采購員簽字，采購部門負(fù)責(zé)人審簽等。 7) 復(fù)核憑證。總賬會計編制總賬記賬憑證，經(jīng)復(fù)核后登記總分類賬現(xiàn)金科目。 14) 清查庫存。審查原始憑證，可以保證現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)按照授權(quán)進(jìn)行，增強(qiáng)經(jīng)辦人員和負(fù)責(zé)人員的責(zé)任感，保證現(xiàn)金收付的真實性和合法性，避免亂收亂支、假收假支及現(xiàn)金舞弊等問題的發(fā)生 1) 審核。并在憑證上加蓋 收訖 或 付訖 戳記及私章 。復(fù)核記賬憑證，可以保證現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的正確性和會計核算的真實性，防止記賬失實及及時糾正收付錯誤?；巳藛T簽宇蓋章。根據(jù)清查結(jié)果編制現(xiàn)金盤點報告單，填制賬存與實存的符合情況 。 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計的總結(jié) ? 構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型 ? 分析業(yè)務(wù)常見弊端 ? 提出內(nèi)部控制要點 ? 設(shè)計內(nèi)部控制文本 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 設(shè)計內(nèi)部控制文本 ? 2 業(yè)務(wù) 循環(huán)描述 業(yè)務(wù)風(fēng)險分析 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)部控制實務(wù)要點 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 采購付款內(nèi)部控制 采購循環(huán)概述 采購循環(huán)常見弊端 采購循環(huán)內(nèi)部控制要點 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 付款處理 驗 收 采購計劃 采購作業(yè) 會計記錄 應(yīng)付帳款的處 理 采購循環(huán)圖 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 1 “采購 付款”業(yè)務(wù)活動的內(nèi)控制度流程 說明 財務(wù)主管 應(yīng)付會計 出納 總經(jīng)理 月度采購計劃 檢查 審批 檢查 采購部門 采購合同 會簽 審批 供應(yīng)商 送貨 預(yù)估賬 入庫單 月度付款計劃 檢查 付款申請 審核 審批 付款 發(fā)票 正式賬 月末對帳 月末對帳 月末對帳 （ Ⅰ ） （ Ⅲ ） （ Ⅳ ） （ Ⅱ ） 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 付款”業(yè)務(wù)活動的內(nèi)控制度 ? 采購循環(huán)基本控制 ? 采購與付款的分離（組織上、業(yè)務(wù)上） ? 采購付款是對采購業(yè)務(wù)的最后監(jiān)督，而 非采購業(yè)務(wù)的附屬 ? 采購內(nèi)部崗位設(shè)置的選擇 ? 采購流程控制： 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 采購循環(huán)常見弊端 盲目采購、積壓變質(zhì) 收受回扣、中飽私囊 虛報損耗、中途轉(zhuǎn)移 混淆采購成本 驗收不嚴(yán)、以少報多、以次充好 違規(guī)結(jié)算、資金流失 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 采購控制 ? 控制目標(biāo)：明確采購的職責(zé)和范圍 控制目標(biāo)：選擇可靠的供應(yīng)商，以最合理的價格購得質(zhì)量合格的產(chǎn)品。內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。中國地大物博，地區(qū)發(fā)展情況也不均衡。 ? (3)資產(chǎn)和設(shè)備 。 ? 控制原因：如果不及時把現(xiàn)金存入銀行，就會增大偷竊的可能性，而且，也得不到存款利息。 ? 控制原因：這可以防止收款人員少記銷售數(shù)量，從中謀取利益。 ? ■如果使用銀行押款車和保險箱，應(yīng)由銀行押款人員和本公司雇員同時打開保險箱。 ? 控制原因：如果支票沒有信用保證，票面金額大于應(yīng)收金額，會產(chǎn)生托收困難。 ? 控制原因：該控制可以減少財務(wù)部員工出錯的可能性，而且也起到他們互相監(jiān)督的作用。 ? 控制原因：明確界定各個財務(wù)工作崗位的職責(zé)是非常重要的，這可以保證每個人員不會玩忽職守，而對自己的工作認(rèn)真負(fù)責(zé)。 ? ■禁止接收遠(yuǎn)期支票 ? 控制原因：如果將遠(yuǎn)期支票提前交存銀行會產(chǎn)生托收問題，而公司每天要把現(xiàn)金收入存入銀行，不得持有和保存原期支票。如果存款數(shù)量巨大，應(yīng)考慮是否雇用銀行押款前來提取存款。 ? 控制原因：這可防止雇員向顧客索取超額費(fèi)用。 ? 控制原因：該控制可以減少員工偷竊現(xiàn)金的機(jī)會，并集中現(xiàn)金管理的責(zé)任。 ? 本內(nèi)部控制程序手冊，包括 6個主要循環(huán) : ? (1)收入 。如何建立健全內(nèi)部控制，我認(rèn)為應(yīng)“因地制宜，因企有別”，不能搞一刀切