內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)修訂本的補(bǔ)充實(shí)務(wù)公告(doc12)-審計(jì)-免費(fèi)閱讀
【正文】 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保證明確所有參與者的角色、協(xié)調(diào)活動(dòng)、并與管理層和外部審計(jì)師就活動(dòng)事項(xiàng)達(dá)成一致。其它來(lái)源可以包括內(nèi)部自我評(píng)估和第三方，如外部審計(jì)師和咨詢師。 d. 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)機(jī)構(gòu)成立 披露委員會(huì) ，協(xié)調(diào)此過(guò)程并對(duì)參與者進(jìn)行監(jiān)督 。 SEC 第 13a14和第 15d14條規(guī)定要求，簽發(fā)機(jī)構(gòu)的主要執(zhí)行官和主要財(cái)務(wù)官、或履行類似職能的人員在報(bào)告中應(yīng)該證明： 他或她已審閱了該報(bào)告； 大量的管理資料下載 根據(jù)他或她的知識(shí)，報(bào)告中沒(méi)有提供重大事 項(xiàng)的虛假信息，沒(méi)有忽略報(bào)告時(shí)所須考慮的重大背景事項(xiàng)，沒(méi)有對(duì)報(bào)告期內(nèi)的情況造成誤導(dǎo)； 根據(jù)他或她的知識(shí)，報(bào)告中的財(cái)務(wù)聲明和其它財(cái)務(wù)信息正確反映了報(bào)告期內(nèi)發(fā)行機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)結(jié)果和現(xiàn)金流動(dòng)情況； 他或她及其他提供證明的領(lǐng)導(dǎo)人： ※ 負(fù)責(zé)制定并維護(hù) 披露控制與程序 （這是新詞匯，體現(xiàn)了該法案第 302（ a）（ 4）條關(guān)于披露的規(guī)定，反映了控制和程序的概念。 1. 金融市場(chǎng)的強(qiáng)勁與否依賴于投資者信心。 ※ 復(fù)核提交給審計(jì)委員會(huì)的信息的完整性和準(zhǔn)確性。如果要使審計(jì)執(zhí)行主管在委員會(huì)的眼中成為可信賴的顧問(wèn)，交流是關(guān)鍵的因素。將計(jì)劃呈交審計(jì)委員會(huì)評(píng)估及批準(zhǔn)，并進(jìn)行定期更新。（您可以通過(guò)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)網(wǎng)站的 章程的模板） ※ 與審計(jì)委員會(huì)一起評(píng)估內(nèi)部審計(jì)的職能性和行政性報(bào)告關(guān)系，保證機(jī)構(gòu)現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)可以使內(nèi)部審計(jì)師擁有充分的獨(dú)立性。 ※ 征求審計(jì)委員會(huì)意見(jiàn)，判斷其是否需要培訓(xùn)性會(huì)議或報(bào)告，例如對(duì)新委員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和控制方面的培訓(xùn)。 審計(jì)委員會(huì)職責(zé) 4. 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)幫助委員會(huì)，確保委員會(huì)的章程、作用和活動(dòng)對(duì)于履行其職責(zé)是恰當(dāng)?shù)?。盡管此工作通常是委派給董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)，但在本實(shí)務(wù)公告中，它也指具有相同權(quán)力和職責(zé)的其它 監(jiān)督實(shí)體，例如托管會(huì)、立法機(jī)構(gòu)，所有人經(jīng)營(yíng)實(shí)體的負(fù)責(zé)人，內(nèi)部控制委員會(huì)，或整個(gè)董事會(huì)。 4． 如果有重大的不遵循《標(biāo)準(zhǔn)》行為，只有對(duì)其進(jìn)行改正之后才能使用 遵循語(yǔ)句。 1. 概述－應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行外部和內(nèi)部評(píng)估，并就內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的情況出具意見(jiàn)，適當(dāng)情況下應(yīng)當(dāng)包括改進(jìn)的建議。 ※ 行政性報(bào)告關(guān)系應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)適當(dāng)?shù)臏贤ê托畔⒘魍?，使審?jì)執(zhí)行主管和內(nèi)部審計(jì)部門獲得有關(guān)機(jī)構(gòu)活動(dòng)、計(jì)劃和新業(yè)務(wù)方面的信息。 ※ 審計(jì)委員會(huì)對(duì)審計(jì)執(zhí)行主管的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估應(yīng)當(dāng)至少一年一次，并通過(guò)年度薪資福利和薪水調(diào)整。 6. 最近，世界各國(guó)趨向于制定更加嚴(yán)格的財(cái)務(wù)報(bào)告法規(guī)，在此環(huán)境下，審計(jì)執(zhí)行主管報(bào)告關(guān)系的確立應(yīng)該恰當(dāng)，使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)滿足審計(jì)委員會(huì)或其它重要股東的更多需求。有些因素，包 括機(jī)構(gòu)規(guī)模、類型（私營(yíng)機(jī)構(gòu)、政府部門、社團(tuán)）使 放之四海而皆準(zhǔn) 的目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。恰當(dāng)?shù)膱?bào)告關(guān)系對(duì)實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性、客觀性及在機(jī)構(gòu)中的地位是至關(guān)重要的，它們是內(nèi)部審計(jì)有效履行其義務(wù)的必要因 素。 IIA 認(rèn)為，為實(shí)現(xiàn)必要的獨(dú)立性，審計(jì)執(zhí)行主管在職能上應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)或同類部門報(bào)告。 大量的管理資料下載 《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》修訂本的補(bǔ)充實(shí)務(wù)公告 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì) 2020 年 5 月編譯出版國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（ 2020 年）修訂本后，截止到 2020 年 3 月，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)審計(jì)師協(xié)會(huì)又陸續(xù)頒布了4 個(gè)實(shí)務(wù)公告。為了行政管理的需要，在大多數(shù)情況下，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)直接向機(jī)構(gòu)的首席執(zhí)行官（ CEO）報(bào)告。審計(jì)執(zhí)行主管的報(bào)告關(guān)系對(duì)于保證適當(dāng)?shù)男畔⒘魍ā⑴c關(guān)鍵經(jīng)理進(jìn)行溝通也是重要的，這兩者是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和報(bào)告審計(jì)工作結(jié)果的基礎(chǔ)。因此，審計(jì)執(zhí)行主管在評(píng)估行政性報(bào)告關(guān)系的恰當(dāng)性時(shí)應(yīng)考慮下列因素。越來(lái)越多的機(jī)構(gòu)要求審計(jì)執(zhí)行主管在 機(jī)構(gòu)治理和風(fēng)險(xiǎn)管理方面發(fā)揮更重要的作用。 ※ 內(nèi)部審計(jì)工作章程應(yīng)該明確說(shuō)明審計(jì)工作的職能性報(bào)告和行政性報(bào)告關(guān)系，以及每種報(bào)告關(guān)系所含的主要內(nèi)容。 ※ 行政性報(bào)告關(guān)系對(duì)預(yù)算控制和預(yù)算方面的意見(jiàn)不 能阻礙內(nèi)部審計(jì)工作。這些評(píng)估活動(dòng)對(duì)于機(jī)構(gòu)的治理過(guò)程、審計(jì)執(zhí)行主管（ CAE）和內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的 其他成員有巨大價(jià)值。對(duì)于質(zhì)量評(píng)估活動(dòng)（內(nèi)部的或外部的）披露的或相關(guān)建議所提及的不遵循《標(biāo)準(zhǔn)》行為，在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)使用 遵循 語(yǔ)句之前，必須首先對(duì)其進(jìn)行充分改正，并將改正措施反饋給相關(guān)的評(píng)估人、高級(jí)管理層和董事會(huì)。 2． 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)師有互相交織的目標(biāo)。審計(jì)執(zhí)行主管可以通過(guò)幫助委員會(huì)定期評(píng)估其活動(dòng)、提出改進(jìn)建議發(fā)揮重要作用。 ※ 征求委員會(huì)意見(jiàn)，判斷為委員會(huì)分配的工作頻率和時(shí)間是否充分。（實(shí)務(wù)公告 1110－ 2：審計(jì)執(zhí)行主管（ CAE）的報(bào)告關(guān)系） ※ 在章程中列入委員會(huì)審核任免決定的條款， 包括任命、薪酬、評(píng)價(jià)、續(xù)任、解雇審計(jì)執(zhí)行主管等。 ※ 報(bào)告所通過(guò)的年度審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況，適當(dāng)情況下，還應(yīng)包括管理層和審計(jì)委員會(huì)要求的特別任務(wù)或項(xiàng)目。 根據(jù)定義，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)在審計(jì)活動(dòng)中采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)幫助審計(jì)委員會(huì)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，但是，
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1