【正文】 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 76 （三）計算機系統(tǒng)下的審計方法 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] 2．計算機信息系統(tǒng)控制審計的技術(shù)方法 （ 1）平行模擬法 平行模擬法的工作原理是模擬被審計單位對實際數(shù)據(jù)的處理要求設(shè)計一個程序，將被審計單位的真實數(shù)據(jù)用審計人員的程序重新對其處理一遍。 3 若干期資產(chǎn)負(fù)債表或利潤表項目構(gòu)成比例的變動趨勢分析。函證一般由審計人員以被審計單位的身份編制，由審計人員寄發(fā)并要求收件人直接將回函寄回給審計人員而不是被審計單位，以保證回函。如無復(fù)函，一般要再次發(fā)函催詢。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 61 （二）審計技術(shù)方法 詢問法 六、內(nèi)部審計方法 [審計精要 ] （ 2）具體應(yīng)用 1 要根據(jù)談話的目的和被審計單位相關(guān)人員角色的分工，確定合適的談話人員。對于有經(jīng)驗的審計人員來說，通過這種觀察也可以得到很多有用的信息。 6 將觀察到的情況與其他資料或有關(guān)人員進(jìn)行核對確認(rèn)。核對是指審計人員對存在勾稽關(guān)系的會計憑證、賬簿、報表等會計資料和其他書面資料之間的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉對照，以檢查它們之間是否一致的一種審計方法。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 50 [審計精要 ] （二）審計技術(shù)方法 審核法 （ 3）具體應(yīng)用 六、內(nèi)部審計方法 審閱原始憑證的內(nèi)容，主要是審閱原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實和合法合規(guī)，重點關(guān)注： 1 經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合被審計單位的實際情況 2 是否符合有關(guān)法律法規(guī)的具體規(guī)定 3 入賬時是否按照有關(guān)會計制度、會計準(zhǔn)則的規(guī)定經(jīng)過了必要的審批程序 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 51 [審計精要 ] （二）審計技術(shù)方法 審核法 （ 3）具體應(yīng)用 六、內(nèi)部審計方法 二是對記賬憑證的審閱，這包括： 審閱記賬憑證的格式主要是審閱記賬憑證的各要素 (抬頭、日期、填制人員、摘要、借貸方向、金額、記賬憑證編號等 )是否齊全、真實、規(guī)范，重點關(guān)注： 1 記賬憑證的制單人員與復(fù)核人員是否簽名，是否有無人負(fù)責(zé)的記賬憑證 2 記賬憑證的編號是否連續(xù)，斷號記賬憑證的去向 審閱記賬憑證主要是審閱記賬憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實和合法合規(guī)，重點關(guān)注： 1 審閱記賬憑證是否附有合法的、具有足夠證明力的原始憑證； 2 所附原始憑證的張數(shù)與記錄數(shù)量、摘要內(nèi)容是否一致，有無以自制原始憑證替代外來原始憑證、以復(fù)印件替代原始憑證的情況； 3 記賬憑證的記載是否符合會計制度的規(guī)定，所記賬戶和會計分錄是否正確，有無錯用賬戶或記錯方向，或利用會計處理弄虛作假等舞弊行為。 ，形成最終的審計查證工作底稿。 查賬取證，獲取審計證據(jù)，編制審計工作底稿 匯總審計資料及審計證據(jù)，與被審計單位就事實初步交換意見。 檢查被審計單位內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，獲取控制測試證據(jù)。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 28 [審計精要 ] 五、審計流程（通用） （二）內(nèi)部審計實施 內(nèi)部審計實施階段的審計流程 進(jìn)駐被審計單位，召開見面會。 3 初步確定重要性水平。 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，競爭日趨激烈，各企業(yè)對內(nèi)審的需要越來越多，要求越來越高，這時，僅以查錯防弊的主要目的的財務(wù)收支審計就顯得不那么重要了，內(nèi)審的角色正向著高層次的“參謀”、“助手”轉(zhuǎn)變，主要有以下表現(xiàn)： 在審計格局上，向效益性、管理性方向發(fā)展。 合規(guī)風(fēng)險 嚴(yán)重違背財務(wù)政策和有關(guān)規(guī)定。 截止，指所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)均按規(guī)定準(zhǔn)確地記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。 增加價值 —— 內(nèi)部審計師在提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)的過程中，通過以下方式來增加價值：改進(jìn)實現(xiàn)組織目標(biāo)的機會，確認(rèn)運營的改進(jìn)，和／或者降低風(fēng)險。從而解決了為組織服務(wù)是為誰服務(wù)的問題。 1947年第 1次定義 “內(nèi)部審計是建立在審查財務(wù)、會計和其它經(jīng)營活動基礎(chǔ)上的獨立評價活動。 9 正確核算職工工資總額，將屬于工資薪金性質(zhì)的獎金、誤餐費納入工資總額管理。 2 將未確認(rèn)收入全部于下年調(diào)整入賬，涉及以前年度收入調(diào)整 2020年報表期初數(shù)。 13 對內(nèi)銷售價格明顯偏低應(yīng)補繳稅金 。 5 無需支付款項未結(jié)轉(zhuǎn)資本公積。 3 合同簽訂時間普遍滯后。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 8 [案 例 ] 五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題 (一 )內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題 4．貨幣資金管理方面 1 三泰公司有由出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的情況。 三、主要審計內(nèi)容 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 5 四、主要審計過程 [案 例 ] 進(jìn)行審前調(diào)查 準(zhǔn)確制定工作方案 發(fā)出審計通知書 全面搜集資料 進(jìn)行符合性測試 進(jìn)行實質(zhì)性測試 進(jìn)行審計評價 出具審計報告 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 6 五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題 [案 例 ] (一 )內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題 1．存貨管理方面 1 三泰公司膠乳中心未建立獨立的倉儲部門對產(chǎn)成品進(jìn)行專門的管理，而將倉儲的職能由銷售部門代為管理，不符合不相容職務(wù)應(yīng)相互分離的內(nèi)控原則。 2 工程項目對實際已經(jīng)收到并領(lǐng)用的設(shè)備未及時辦理暫估入賬手續(xù)，未及時準(zhǔn)確反映當(dāng)期項目成本。 2 監(jiān)理公司虛列支出轉(zhuǎn)移企業(yè)資金，工程公司將該筆資金賬外單獨存儲，部分資金確認(rèn)收入后，發(fā)生相應(yīng)支出，資金余額抵減關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項，使得該筆資金失去控制，大額資金管理控制不嚴(yán)。 4 工程分包合同金額變更大，合同簽訂過程不嚴(yán)格。 6 減值準(zhǔn)備計提情況。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 11 [案 例 ] 五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題 (二 )財務(wù)收支及會計核算中存在的問題 14 少計各項收入應(yīng)補繳稅金計附加 。企業(yè)應(yīng)完善收入管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 及 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 相關(guān)規(guī)定，完整體現(xiàn)企業(yè)收入實現(xiàn)情況。 10 嚴(yán)禁醫(yī)院利用賬外其他賬戶轉(zhuǎn)移收入支出，將該賬戶涉及收入支出并入財務(wù)賬內(nèi)統(tǒng)一核算，將資本性支出納入固定資產(chǎn)管理，將無需支付款項收回調(diào)整資本公積。它為管理提供保護(hù)性和建設(shè)性的服務(wù)，處理財務(wù)與會計問題，有時也涉及經(jīng)營管理中的問題。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 18 [審計精要 ] 一、內(nèi)部審計的定義 7次定義 內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。 確認(rèn)服務(wù) —— 一種為了對組織的風(fēng)險管理、控制或治理過程進(jìn)行獨立評價而客觀地審查證據(jù)的行為。 準(zhǔn)確性，指各項交易準(zhǔn)確地記人相關(guān)賬戶，交易金額和賬戶余額記錄準(zhǔn)確。 盜竊、貪污和挪用。 在審計重點上，向以內(nèi)部控制為中心的綜合性基礎(chǔ)審計的方向發(fā)展。 4 分析審計風(fēng)險，確定依賴或不依賴被審計單位內(nèi)部控制講行審計的審計策略。 召開不同類型的座談會。 評價內(nèi)部控制測試結(jié)果。 [審計精要 ] （二）內(nèi)部審計實施 內(nèi)部審計實施階段的審計流程 五、審計流程 （通用） 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 31 說明 3：內(nèi)部審計工作底稿的參考格式 審計機關(guān)審計日記、審計工作底稿的參考格式如下： [審計精要 ] （二）內(nèi)部審計實施 內(nèi)部審計實施階段的審計流程 五、審計流程 （通用） 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 32 審 計 日 記 審計人員 審計分工 日期 審計工作具體內(nèi)容 索引 共 頁 第 頁 審計項目： 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 33 審 計 工 作 底 稿 索引號： 被審計單位名稱 審計事項 會計期間或者截止日期 審計人員 字 編制日期 年 月 日 審計結(jié)論或者審計查出問題摘要及其依據(jù) 復(fù)核意見 復(fù)核人員 復(fù)核日期 年 月 日 共 頁第 頁 附件（共 頁） 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 34 審計查證底稿 編制日期： 年 月 日 被審計單位名稱 審計事項 事實記錄： 被審計單位意見： 單位領(lǐng)導(dǎo)簽字并蓋章 年 月 日 審計人員： 復(fù)核人員： 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 35 中國石油化工集團(tuán)公司審計工作底稿按編制順序分為分項目審計工作底稿和匯總審計工作底稿。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 42 [審計精要 ] （三）內(nèi)部審計評價 內(nèi)部審計評價階段的主要工作 收集匯總審計資料 評價財務(wù)收支的真實性 評價財務(wù)收支的合法性 評價財務(wù)收支的效益性 五、審計流程 （通用） 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 43 中天恒會計師事務(wù)所一貫主張內(nèi)部審計評價要貫穿內(nèi)部審計工作的全過程，并采取獨立的內(nèi)部審計評價流程。 內(nèi)部審計精要與案例專題講座 52 [審計精要 ] （二）審計技術(shù)方法 審核法 （