【正文】 的時(shí)間因素和風(fēng)險(xiǎn)因素，更側(cè)重于企業(yè)長遠(yuǎn)的獲利能力，而不僅僅是獲得的利潤水平 [4]。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過利用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。中國機(jī)械工業(yè)集團(tuán)有限公司是中國機(jī)械行業(yè) 100 強(qiáng)第 1 位，中國企業(yè) 500 強(qiáng)第 59位，中國出口額最大的 200 家企業(yè)第 12 位，ENR“全球 225 家最大國際工程承包商”第 28 位。 2021年 1月 10日經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)以證監(jiān)發(fā)行字 [2021]9號(hào)文批復(fù)同意本公司首次向社會(huì)公眾發(fā)行人民幣普通股 3,500 萬股，該股票于 2021 年 2 月 5 日在上海證券交易所上網(wǎng)定價(jià)發(fā)行，并于 2021 年 3 月 5 日在上海證券交易所掛牌上市。中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)下發(fā)了證監(jiān)公司字 [2021]112 號(hào)“關(guān)于同意天津工程機(jī)械研究院公告中外建發(fā)展股份有限公司收購報(bào)告書并豁免其要約收購義務(wù)的批復(fù)”的文件予以批復(fù)。 事前管理中存在的問題及原因 賒銷制度不夠完善 隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，一場(chǎng)跨國界、跨地區(qū)、跨行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)正在全球普遍展開，特別是企業(yè)之間的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈。企業(yè)為了搶占市場(chǎng)，擴(kuò)大銷售，追求高收入，高利潤，過分看重眼前利益而忽視了長遠(yuǎn)利益，盲目擴(kuò)大商業(yè)信用，大量賒銷，從而導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)不靈，影響企業(yè)的成長能力。 2021 年與 2021 年的應(yīng)收賬款所占主營業(yè)務(wù)收入的比例都超過10%，且這個(gè)比例正逐漸擴(kuò)大。信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時(shí)間，或者說是企業(yè)給予顧客的付款期間 [6]。在 2021 年，該公司將信用期繼續(xù)延長到 90 天，但適得其反， 2021 年的信用成本后收益僅為 2,073,336 元，仍然低于信用期為 30 天時(shí)的總收益 2,283,728 元。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)一定時(shí)期賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額的比率，用以反映應(yīng)收賬款的收款速度，一般以周轉(zhuǎn)次數(shù)來表示 [7]。 管理成本過高 應(yīng)收賬款的管理成本是指對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，主要包括對(duì)客戶信用情況的調(diào)查費(fèi)用、收集各種信息的費(fèi)用。其中，收賬費(fèi)用所占比重最大，也增長得最快。大量的管理費(fèi)用并沒有很好地控制應(yīng)收賬款，相反使得收賬費(fèi)用不斷增加，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。 表 2021 年至 2021 年期間的銷售收入與逾期應(yīng)收款的金額狀況 單位：千元 年度 08 年 12月 09年 3月 09年 6月 09年 9月 09 年 12月 10年 3月 10年 6月 銷售收入 5593 7027 7903 5168 3773 2578 4339 應(yīng)收賬款 10774 7619 7447 5873 6157 6859 7156 表 2021年的第一季度銷售收入達(dá)到歷史的最低僅有 2578萬元，且自 2021 年第二季度開始至 2021 年第一季度呈現(xiàn)明顯下降趨勢(shì)，而逾期應(yīng)收賬款的金額，卻一直在 600 萬左右，沒有明顯的下降趨勢(shì)。 應(yīng)收賬款管理跨部門協(xié)作能力欠佳 應(yīng)收賬款的順利回收需要多個(gè)部門的協(xié)作共同完成。銷售部門是和客戶接觸最為緊密的，最能了 解到客戶資金狀況的第一手信息，而往往由于銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款不負(fù)直接的責(zé)任，該信息不能及時(shí)反饋到收款管理的直接部門財(cái)務(wù)部，導(dǎo)致款項(xiàng)逾期很久后才收回?？梢栽O(shè)計(jì)適合該公司的賒銷單據(jù)，載明欠款單位的名稱、法人代表、開戶銀行及賬號(hào)等信息，再記錄本單位的經(jīng)辦人和責(zé)任人，賒銷金額、賒銷期限、有無擔(dān)保等內(nèi)容也是必不可少的。該公司要注意發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的作用，對(duì)信用標(biāo)準(zhǔn)、收款方式 、合同條款等都應(yīng)認(rèn)真聽取財(cái)務(wù)人員的意見，特別是對(duì)新客戶更因謹(jǐn)慎。同時(shí)，該公司可采用三級(jí)負(fù)責(zé)的賒銷制度，即具體銷售人員對(duì)賒銷中出現(xiàn)的問題負(fù)直接責(zé)任，部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)最終責(zé)任。該公司目前的核算一般是按照客戶進(jìn)行核算，并不落實(shí)到銷售人員的責(zé)任，建議在合同規(guī)定的付款期限到期時(shí)，財(cái)務(wù)部門及時(shí)提醒銷售人員收款，如不能及時(shí)收回，應(yīng)說明原因。該公司的信用期越長，客戶享受的信用條件越優(yōu)惠，客戶可以在較長的時(shí)間里無償?shù)卣加闷髽I(yè)的應(yīng)收賬款，實(shí)際上等于無代價(jià)地籌集了一部分資金，銷售額將因此而增加；但與此同時(shí)，也增加了該公司應(yīng)收賬款占用的資金，使應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、管理成本增加，并增大了壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，給公司帶來不利影響。該公司應(yīng)對(duì)客戶的調(diào)查和評(píng)估從五個(gè)方面進(jìn)行 —— 5C 評(píng)估法：信用、償付、資本、抵押和經(jīng)濟(jì)條件。 （ 2） 償付能力。資本指顧客的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況。這對(duì)于不知底細(xì)或信用狀況有爭(zhēng)議的顧客尤為重要。 在恰當(dāng)?shù)男庞闷陂g和信用標(biāo)準(zhǔn)的前提 下，該公司可采用現(xiàn)金折扣來吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收賬期 [8]。能否加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬 款的管理，加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，將直接影響資金的使用效益以及整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這需要各方面的共同努力。 其次，該公司應(yīng)建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控系統(tǒng)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)將分析資料呈交給企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，以便隨時(shí)掌握應(yīng)收賬款的實(shí)際情況，為確定壞賬處理方案和當(dāng)前的賒銷策略提供決策參考。調(diào)查的內(nèi)容主要有客戶與公司往來的歷史記錄，客戶的規(guī)模、發(fā)展前景和行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度等， 并及時(shí)與財(cái)務(wù)組進(jìn)行溝通，做到資源共享，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。 改進(jìn)應(yīng)收賬款政策 收賬政策亦稱收賬方針，是指當(dāng)客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付款時(shí)所采用的收款策略與措施。 該公司應(yīng)收賬款管理成本數(shù)量大，增長速度快，其中收賬費(fèi)用的比重最高。 企業(yè)對(duì)不同顧客的收賬政策應(yīng)是不同的，該公司對(duì)過期較短的顧客，不宜過多地打擾，以免將來失去這一市場(chǎng)，可禮貌、善意地提醒對(duì)方付款期限已到；對(duì)過期稍長的顧客，可以措辭委婉地寫信催款；對(duì)經(jīng)常拖欠的顧客，應(yīng)及時(shí)通過函電或?qū)３躺祥T催收，如對(duì)方確有付款困難，可協(xié)商與其建立新的收賬合約，并明確表示如再不能按期付款，必將采取強(qiáng)硬的措施，直至運(yùn)用法律的程序；對(duì)惡意拖欠的顧客，一般的收賬程序已經(jīng)無法收回貨款時(shí)，應(yīng)通過調(diào)解、仲裁 、司法等手段處理糾紛，最大限度收回欠款并取得必要的損失補(bǔ)償。首先，可以將應(yīng)收賬款改成應(yīng)收票據(jù)。然而保險(xiǎn)公司通常把保險(xiǎn)金額限制在一定的范圍內(nèi)，要求被承保企業(yè)承擔(dān)一部分壞賬損失，但仍然可以把企業(yè)所不能預(yù)料的重大風(fēng)險(xiǎn)絕大部分轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司。在這種情況下，面臨其眾多債權(quán)人，客戶多會(huì)選擇其中一些對(duì)應(yīng)收賬款管理嚴(yán)格的債權(quán)人優(yōu)先進(jìn)行償付。對(duì)于復(fù)雜的收款，電話也是經(jīng)常使用的工具，因?yàn)榇罅康穆?lián)絡(luò)、談判也是由電話溝通先鋪墊的。 信函、傳真、電子郵件商務(wù)函件催收 :信函作為收賬的工具使用的時(shí)間最長，是最古老的收賬手段之一。 信函、傳真、電子郵件的商務(wù)文件注意事宜 :語言簡(jiǎn)潔，長度不超過一頁。財(cái)務(wù)每月結(jié)賬后，舉行應(yīng)收賬款管理會(huì)議，回顧上個(gè)月的應(yīng)收賬款管理結(jié)果，下發(fā)本月應(yīng)收賬款各項(xiàng)分析表，如賬齡分析表， DSO 分析表，壞賬金額分析表等，并下達(dá)當(dāng)月收款考核目標(biāo)。 (3)個(gè)人應(yīng)收賬款業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金基數(shù) 9 個(gè)月，考核依據(jù)為應(yīng)收賬款的期末余額，壞賬準(zhǔn)備金額等。本文從鼎盛公司發(fā)生跨國并購糾紛，加之并購后企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化導(dǎo)致銷售收入下降，而應(yīng)收賬款的余額偏大，不同節(jié)點(diǎn)的應(yīng)收賬款比例結(jié)構(gòu)不合理，壞賬金額和比例偏大。 （ 3） 對(duì)應(yīng)收賬款采用財(cái)務(wù)外包或財(cái)務(wù)共享服務(wù)的形式，可以解決公司自身管理能力不足的問題，提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率。 論文寫作指 導(dǎo)： 625880526 論文資源網(wǎng) ()最專業(yè)的畢業(yè)設(shè)計(jì)分享平臺(tái) 參考文獻(xiàn) [1] 朱 艷陽 ,李曉翠 . 公司理財(cái) . 經(jīng)濟(jì)管理出版社 . 2021,(05):229～ 230 [2] 王辛平 . 財(cái)務(wù)管理學(xué) . 清華大學(xué)出版社 .2021, (02):234～ 235 [3] 張文 .建立客戶資信制度加強(qiáng)應(yīng) 收賬款管理力度 .遼寧教育行政學(xué)院學(xué)報(bào)， 2021 第 8期 [4] 程皓珉 . 淺談金融危機(jī)下企業(yè)應(yīng)收賬款的管理 . 學(xué)術(shù)論壇 . 2021,(24):10～ 11 [5] 齊磊 .企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題與應(yīng)采取的措施 . 農(nóng)經(jīng)財(cái)審 . 2021,(06):6～ 7 [6] 吳延科 . 應(yīng)收賬款管理的意義和作用 . 內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì) . 2021, (02):18～ 20 [7] 張朝輝 . 關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)思考 . 管理縱橫 .2021, (07):13～ 15 [8] 王辛平 . 財(cái)務(wù)管理學(xué) . 清華大學(xué)出版社 .2021, (02):237 [9] 黃月嫦 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