【正文】 別用5個月時間完成清產(chǎn)核資主體工作任務全部工作于2004年10月完畢。對企業(yè)清產(chǎn)核資工作進展工作部署明確指導組織和辦事機構(gòu)落實清產(chǎn)核資工作任務?！　∷摹辰M織施行?！　《成暾?003年執(zhí)行?企業(yè)會計制度?的企業(yè)清產(chǎn)核資主體工作時間為2003年912月資產(chǎn)清查時間點為2002年12月31日全部工作于2004年3月底完畢。指以清產(chǎn)核資資產(chǎn)清查點為基準對企業(yè)母及其所屬企業(yè)和事業(yè)的各類帳戶、會計憑證、會計賬簿以及企業(yè)資金往來和借款情況進展全面核對和清理做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符?！　∪硟r值重估?！　∥濉迟Y金核實。　　五、清產(chǎn)核資工作組織指導　　企業(yè)清產(chǎn)核資工作由統(tǒng)一指導、統(tǒng)一組織、分步施行有關清產(chǎn)核資的重大問題由研究?！　∪称髽I(yè)所屬事業(yè)、境外企業(yè)清產(chǎn)核資工作要按照企業(yè)清產(chǎn)核資工作統(tǒng)一部署和要求開展詳細工作施行按其財務隸屬關系組織進展?！　∪称髽I(yè)對清出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬應認真清理、分類排隊、查明原因根據(jù)企業(yè)實際情況根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定認真研究提出處理。　　七〕企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中要指定專門機構(gòu)和專人負責及時將工作的進展情況、存在的問題、工作組織和或建議通過簡報、情況反映、專題或階段工作總結(jié)等形式報送統(tǒng)計評價〕。企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作應當根據(jù)?國有企業(yè)清產(chǎn)核資?規(guī)定及本工作規(guī)程明確的工作程序、工作、工作要求和工作步驟等組織進展?！〉谒臈l企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作除國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)特殊規(guī)定外均應當根據(jù)實際情況和清產(chǎn)核資有關要求提出申請經(jīng)批準同意后組織施行。第七條國有控股企業(yè)開展或者參加清產(chǎn)核資工作應當附報企業(yè)或者股東會的相關。第十條一〕對于符合開展清產(chǎn)核資工作條件的國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)應在規(guī)定時間內(nèi)出具同意企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作的；二〕對于不符合開展清產(chǎn)核資工作條件的國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)應當及時企業(yè)并告之原因。企業(yè)經(jīng)核準同意開展清產(chǎn)核資工作后應當于接到同意15個工作日內(nèi)根據(jù)有關清產(chǎn)核資工作政策、工作制度和工作要求制定本企業(yè)清產(chǎn)核資工作的詳細施行方案并報同級國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)備案其中應當抄報本企業(yè)1份〕。企業(yè)在清產(chǎn)核資中應當認真做好本企業(yè)戶數(shù)清理工作確定根本清查或工程明確工作范圍落實工作責任制。為保證企業(yè)的賬賬相符、賬證相符企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中必須認真做好賬務清理工作即：對企業(yè)總及子企業(yè)所有賬戶進展清理以及總同各子企業(yè)之間的各項資金往來、存借款余額、庫存現(xiàn)金和有價等根本賬務情況進展全面核對和清理以保證企業(yè)各項賬務的全面和準確。第十八條第二十條第二十二條企業(yè)應當在清產(chǎn)核資過程中認真組織力量做好資產(chǎn)清查工作對企業(yè)的各項資產(chǎn)進展全面的清理、核對和查實。一〕企業(yè)資產(chǎn)清查工作應當把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權益結(jié)合起來對企業(yè)的負債、權益認真清理對于因會計技術過失造成的不實債權、債務進展甄別并及時改正；對清查出來的賬外權益、負債要及時入賬以確保企業(yè)的資產(chǎn)、負債及權益的、準確。第二十六條對庫存外幣依幣種清查并以清查時點當日之銀行外幣牌價換算。對其它貨幣資金主要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信譽卡存款、信譽證存款等按其它貨幣資金賬戶及其分類賬逐一核對。一〕存款要依不同銀行賬戶分列應當區(qū)分人民幣及各種外幣；二〕定存款應當出具銀行定存款單；三〕各項存款應當由銀行出具證明；四〕外幣存款應當按外幣幣種及銀行分列；五〕銀行存款賬列有利息收入時應當詳加注明。對有爭議的債權要認真清理、查證、核實重新明確債權關系。第三十二條固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具和土地等。一〕在清查對外長時凡按股份或者資本份額擁有實際控制權的一般應采用權益法進展清查；沒有實際控制權的按企業(yè)目前對外的核算方式進展清查。在建工程要由建立負責按工程逐一進展清查主要登記在建工程的工程性質(zhì)、來源、總額、實際支出、實際完工進度和理狀況。無形資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括各項專利權、商標權、特許權、商譽、土地使用權及房屋使用權等。第三十八條第三十九條企業(yè)凡在以前開展清產(chǎn)核資工作包括第五次全國清產(chǎn)核資工作配合、武警和政法移交企業(yè)政脫鉤企業(yè)科研機構(gòu)整體轉(zhuǎn)制及日常開展的清產(chǎn)核資工作〕時已進展過資產(chǎn)價值重估的或者因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)組織過資產(chǎn)評估工作的原那么上不再進展資產(chǎn)價值重估。地方所出資企業(yè)需在清產(chǎn)核資中進展資產(chǎn)價值重估的須由級國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)核準同意。第四十四條企業(yè)在進展賬務清理、資產(chǎn)清查的根底上對各項清理出來的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定認真、細致地做好資產(chǎn)損溢的認定工作。企業(yè)在清產(chǎn)核資中對各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的核實和認定都必須獲得合法證據(jù)。在獲得各項相關證據(jù)和資料后企業(yè)應當認真甄別各項證明材料的可靠性和合理性；承當清產(chǎn)核資專項財務審計業(yè)務的社會中介機構(gòu)要對企業(yè)提供的各項證據(jù)性、可靠性進展核實和確認。企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中對證據(jù)充分、確鑿的各項資產(chǎn)損失、資金掛賬經(jīng)社會中介機構(gòu)專項財務審計后可以按照清產(chǎn)核資政策規(guī)定向國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)申報認定和核銷。報表編制第五十二條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中在進展賬務清理、資產(chǎn)清查等工作并填制?清產(chǎn)核資工作根底表?的根底上應當認真、如實的分別填制?企業(yè)清產(chǎn)核資報表?。第五十五條第五十七條涉及平安的特殊企業(yè)經(jīng)同意后由企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中要分清與社會中介機構(gòu)的職責分工明確工作關系細化工作程序分清工作責任。任何企業(yè)和個人不得干預社會中介機構(gòu)正常職業(yè)行為。社會中介機構(gòu)對企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果應當在認真核實和詳細分析的根底上根據(jù)、客觀、公正原那么出具專項財務審計并對其準確性、可靠性負責。結(jié)果申報第六十四條第六十六條第六十八條專項財務審計由社會中介機構(gòu)出具主要內(nèi)容包括：清產(chǎn)核資范圍及內(nèi)容；清產(chǎn)核資行為根據(jù)及法律根據(jù)；清產(chǎn)核資組織施行情況；清產(chǎn)核資審核；社會中介機構(gòu)認為需要專項說明的重大事項；使用范圍說明等。清產(chǎn)核資企業(yè)及相關社會中介機構(gòu)要對所提供證明材料的復印件與原件的一致性負責。第七十二條對企業(yè)上報的各項資產(chǎn)損失、資金掛賬有充分證據(jù)的國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)在清產(chǎn)核資企業(yè)申報的處理及社會中介機構(gòu)的專項財務審計根底上根據(jù)企業(yè)的承受才能等實際情況提出相應的損失掛賬處理。第十一章第七十七條企業(yè)對經(jīng)同意核銷的各項不良債權、不良要建立賬銷案存理制度組織力量和建立相關機構(gòu)積極清理和追索；對同意核銷的各項實物資產(chǎn)損失應當組織力量積極處置、回收殘值防止國有資產(chǎn)流失。第十二章企業(yè)在清產(chǎn)核資的根底上按照現(xiàn)行的財務、會計及資產(chǎn)理制度規(guī)定并結(jié)合企業(yè)實際情況建立健全各項資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、在建工程等理制度完善資產(chǎn)與財務理。企業(yè)在清產(chǎn)核資的根底上應當認真研究各項風險控制理制度尤其是對企業(yè)擔保、委托貸款資金等事項提出控制風險的可行的加強擔保及委托資金的理與控制。企業(yè)應當根據(jù)清產(chǎn)核資工作結(jié)果對所屬各子企業(yè)的資產(chǎn)及財務狀況進展認真分析對確已資不抵債或不能持續(xù)經(jīng)營的應當根據(jù)實際情況提出合并、分立、解散、清算和關閉破產(chǎn)等工作措施促進企業(yè)構(gòu)造的調(diào)整進步企業(yè)資產(chǎn)營運效益。附那么第八十七條本工作規(guī)程自公布之日起施行。第四條 本規(guī)那么所稱中介機構(gòu)主要是指具有經(jīng)濟鑒證業(yè)務執(zhí)業(yè)資質(zhì)的會計師事務所、資產(chǎn)評估事務所和律師事務所等。第八條 企業(yè)根據(jù)各級國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)的要求必須開展清產(chǎn)核資工作的以及企業(yè)母由于國有產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓、等經(jīng)濟行為使產(chǎn)權發(fā)生重大變動(涉及控股權轉(zhuǎn)移)需開展清產(chǎn)核資的由同級國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)統(tǒng)一委托中介機構(gòu)。第十二條 承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務的中介機構(gòu)在承受企業(yè)委托后應當根據(jù)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務量需要選定相對固定的專業(yè)人員參加清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作以保證工作按完成。第十六條 在企業(yè)損失及掛賬經(jīng)濟鑒證工作中中介機構(gòu)及相關工作人員必須認真查閱企業(yè)有關財務會計資料和勘察業(yè)務現(xiàn)場和設施向有關和個人進展調(diào)查與核實；對企業(yè)成心不提供或者提供虛假會計資料和相關損失及掛賬證據(jù)的中介機構(gòu)及相關工作人員有權對相關損失及掛賬不予鑒證或者不發(fā)表鑒證。詳細包括：(一)制定清產(chǎn)核資專項財務審計工作方案明確審計目的、審計范圍和審計內(nèi)容擬定審計工作根底表和審計工作底稿格式并對參加專項審計工作的相關審計人員進展培訓；(二)對企業(yè)清產(chǎn)核資基準日的會計報表進展審計以保證企業(yè)清產(chǎn)核資基準日賬面數(shù)的準確；(三)負責企業(yè)資產(chǎn)清查的監(jiān)盤工作；(四)核對、詢證、查實企業(yè)債權、債務；(五)對企業(yè)損失及掛賬進展審核協(xié)助和催促企業(yè)獲得損失及掛賬所必須的外部具有法律效力的證據(jù)其他中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明以及提供特定事項的證明并對其性和合規(guī)性進展審計；(六)出具企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計。第二十三條 對于同時承辦同一企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計業(yè)務的多家中介機構(gòu)應當分別對其審計的子企業(yè)出具分戶清產(chǎn)核資專項財務審計并報送主審中介機構(gòu)主審中介機構(gòu)在此根底上出具企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計。第二十七條 在損失及掛賬申報核銷工程審核說明中中介機構(gòu)應當對損失及掛賬分項表中列示的各類損失工程按和會計科目逐項編寫損失及掛賬工程說明。第三十條 承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務的中介機構(gòu)及相關工作人員應認真遵循相關執(zhí)業(yè)道德：(一)嚴格按照??和有關財務會計制度規(guī)定認真做好企業(yè)清產(chǎn)核資損失及掛賬經(jīng)濟鑒證和專項財務審計工作；(二)遵守、客觀、公正的原那么做到誠信為本不虛報、瞞報和弄虛作假；(三)認真按照業(yè)務約定書的約定履行責任；(四)嚴守企業(yè)的商業(yè)機未經(jīng)答應不得擅自對外公布受托企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果及相關材料?！　　　　　　　　　　〉谄哒赂侥敲吹谌臈l 企業(yè)和承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務的中介機構(gòu)應當按照?會計理?的規(guī)定妥善保好清產(chǎn)核資各類工作底稿及相關材料并做好歸檔理工作。第三條 企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作應當按照?國有企業(yè)清產(chǎn)核資?的有關規(guī)定認真組織做好賬務清理、資產(chǎn)清查等各項根底工作如實反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和財務狀況做到全面徹底、賬賬相符、賬實相符保證企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果的性、可靠性和完好性嚴禁弄虛作假防止國有資產(chǎn)流失。第六條 企業(yè)應當按照規(guī)定要求在清產(chǎn)核資資金核實工作中向國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)提交以下申報材料：(一)企業(yè)清產(chǎn)核資工作。(三)社會中介機構(gòu)專項財務審計。主要包括企業(yè)清產(chǎn)核資原始憑證材料和具有法律效力的證明材料(可以用復印件)作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作備查和存檔資料應當分類匯編成冊列出以便于工作備查。第九條 根據(jù)?擴大清產(chǎn)核資試點工作有關政策的?(國辦發(fā)1993〕29)和財清15規(guī)定企業(yè)清產(chǎn)核資中查出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬數(shù)額較小企業(yè)可以自行消化的可以按照有關財務會計制度規(guī)定經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)征求門批準后分年計入損好處理；對查出的企業(yè)各項資產(chǎn)損失和資金掛賬數(shù)額較大、企業(yè)無才能自行消化彌補的經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)審核批準后可沖減企業(yè)所有者權益。第十二條 企業(yè)有關資產(chǎn)損失和資金掛賬經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)視理機構(gòu)審核批準后,沖減所有者權益應當保存的資本金數(shù)額不得低于法定注冊資本金限額缺乏沖減部根據(jù)財企310規(guī)定暫作待處理專項資產(chǎn)損失并在3年內(nèi)分攤銷,尚未攤銷的余額在資產(chǎn)負債表“其他長資產(chǎn)〞工程中列示并在年度財務的會計報表附注中加以說明。企業(yè)應當在清產(chǎn)核資工作的根底上建立資產(chǎn)損失責任追究制度和健全企業(yè)不良資產(chǎn)理制度穩(wěn)固清產(chǎn)核資成果?！　〉谌龡l企業(yè)清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失根據(jù)?國有企業(yè)清產(chǎn)核資?及本規(guī)那么規(guī)定進展核實和認定?！　〉谄邨l具有法律效力的外部證據(jù)是指企業(yè)搜集到的、行政部門、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面主要包括：　　一〕的判決或者裁定；　　二〕的立案結(jié)案證明、回復；　　三〕工商理部門出具的注銷、撤消及停業(yè)證明；　　四〕企業(yè)的破產(chǎn)清算及清償；　　五〕部門的及明制止的；　　六〕及受權專業(yè)技術鑒定部門的鑒定；　　七〕對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單理賠計算單等；　　八〕符合法律條件的其他證據(jù)。　　第十條對作為資產(chǎn)損失的所有證據(jù)企業(yè)都應當根據(jù)控制制度和財務理制度進展逐級審核認真把關；承當企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計業(yè)務的中介機構(gòu)應根據(jù)審計準那么規(guī)定做好相關證據(jù)的復核、甄別工作逐項予以核實和確認?！　〉谑龡l企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失,雖獲得外部法律效力證明但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的或者難以獲得外部具有法律效力證明的有關資產(chǎn)損失應當由社會中介機構(gòu)進展經(jīng)濟鑒證后出具鑒證書?！　〉谑邨l企業(yè)集團之間、母與子之間的互相往來款項、和關聯(lián)交易債務人核銷債務要與債權人核銷債權同等金額、同時進展并簽訂書面協(xié)議互相提供處理債權或者債務的財務資料。對不能收回款項比照本規(guī)那么壞賬損失的認定要求進展損失認定?！　ι鲜銮樾沃幸呀?jīng)清算的應當扣除債務人清算財產(chǎn)實際清償部后對不能收回的款項認定為損失?！　〉诙鶙l逾不能收回的應收款項有敗訴的、裁定書或者勝訴但無法執(zhí)行或債務人無償債才能被裁定終中〕止執(zhí)行的根據(jù)的判決、裁定或終中〕止執(zhí)行的法律文書認定為損失?！　〉谌畻l對逾3年以上的應收款項企業(yè)為了減少壞賬損失而與債務人協(xié)商按一定比例折扣后收回含收回的實物資產(chǎn)〕的根據(jù)企業(yè)或者經(jīng)理(廠長)辦公會審議(二級及以下企業(yè)應有上級母的核準)和債權債務雙方簽訂的有效協(xié)議以及已收回資金的證明其折扣部認