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20xx年會計繼續(xù)教育-企業(yè)內(nèi)部控制評價指引-預覽頁

2024-11-16 23:36 上一頁面

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【正文】 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求,結(jié)合企業(yè)實際情況,對戰(zhàn)略目標、經(jīng)營管理的效率和效果目標、財務報告及相關信息真實完整目標、資產(chǎn)安全目標、合法合規(guī)目標等單個或整體控制目標的實現(xiàn)進行評價。內(nèi)部控制評價應當采用統(tǒng)一可比的評價方法和標準,保證評價結(jié)果的可比性。內(nèi)部控制評價機構(gòu)的確定及評價工作的組織實施應當保持相應的獨立性。監(jiān)事會對董事會實施內(nèi)部控制評價進行監(jiān)督。評價是指企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制目標,對企業(yè)某一建立與實施內(nèi)部控制的有效性進行的評價;專項評價是指企業(yè)在特定時點對特定范圍的內(nèi)部控制的有效性進行的評價。第十一條應用信息系統(tǒng)加強內(nèi)部控制的企業(yè),應當對信息系統(tǒng)的有效性進行評價,包括信息系統(tǒng)一般控制評價和信息系統(tǒng)應用控制評價。第十三條企業(yè)集團對被評價單位內(nèi)部控制的有效性進行評價,應當至少涉及下列內(nèi)容:(一)被評價單位內(nèi)部控制是否在風險評估的基礎上涵蓋了企業(yè)層面的風險和所有重要的業(yè)務流程層面的風險。(五)被評價單位是否建立有利于促進內(nèi)部控制各項政策措施落實和問題整改的機制。第十六條內(nèi)部控制評價范圍的確定應當遵循風險導向、自上而下的原則來確定需要評價的分支機構(gòu)、重要業(yè)務單元、重點業(yè)務領域或流程環(huán)節(jié)。(二)調(diào)查問卷法。(四)標桿法。(六)抽樣法。(八)重新執(zhí)行法。第十九條企業(yè)應當根據(jù)通過評估和測試獲取與內(nèi)部控制有效性相關的證據(jù),并合理保證證據(jù)的充分性和適當性。(二)是否針對細化控制目標設臵了對應的控制活動。第二十一條 企業(yè)應當充分評估下列因素導致內(nèi)部控制失效的風險:(一)控制活動的類型,一般包括人工控制和自動控制、預防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制等。(五)控制活動所針對風險事項的性質(zhì)及其重要性。第四章內(nèi)部控制缺陷認定和評價報告第二十四條 企業(yè)在內(nèi)部控制評價中,應對內(nèi)部控制缺陷進行分類分析。第二十五條企業(yè)對內(nèi)部控制評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題,應當從定量和定性等方面進行衡量,判斷是否構(gòu)成內(nèi)部控制缺陷。(四)不能及時提供控制運行有效的相關證據(jù)。內(nèi)部控制評價機構(gòu)和管理層應當合理確定相關目標發(fā)生偏差的可容忍水平,從而對嚴重偏離的情形予以確定。第二十八條企業(yè)應當根據(jù)內(nèi)部控制評價過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,督促相關單位或部門進行整改,并對整改結(jié)果進行核查和確認。第三十一條企業(yè)應當結(jié)合年末控制缺陷的整改結(jié)果,編制內(nèi)部控制評價報告。(四)衡量重大缺陷嚴重偏離的定義,以及確定嚴重偏離的方法。(八)所有在評估過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷,以及針對這些缺陷的補救措施及補救措施的實施計劃等。第三十四條企業(yè)應當將內(nèi)部控制評價報告作為進一步完善內(nèi)部控制、提高經(jīng)營管理水平和風險防范能力的重要依據(jù)。第三十六條 本指引的實施細則由中華人民共和國財政部會同國務院其他有關部門另行制定。附件:1.《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》(征求意見稿)2.《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第xx號——工程項目》(征求意見稿)等企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會秘書處(財政部會計司)二〇〇九年一月十四日附件1:企業(yè)內(nèi)部控制評價指引(征求意見稿)第一章總 則第一條為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評價,全面評估內(nèi)部控制設計與運行情況,編制內(nèi)部控制評價報告,根據(jù)有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,制定本指引。第四條企業(yè)應當建立內(nèi)部控制評價結(jié)果分析利用和考核制度,將內(nèi)部控制評價結(jié)果和整改情況作為內(nèi)部績效考評的重要依據(jù)。獨立性,是指評價工作應當于內(nèi)部控制的設計與運行相互分離。第三章評價的程序和方法第九條企業(yè)應當指定內(nèi)部審計機構(gòu)或其他機構(gòu)具體組織實施內(nèi)部控制評價工作,根據(jù)內(nèi)部控制評價辦法制定評價方案,組成評價小組,明確分工和進度安排,采取現(xiàn)場檢查等方式開展內(nèi)部控制評價。第十一條評價小組可以綜合運用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、統(tǒng)計抽樣、比較分析等多種方法,廣泛收集被評價單位內(nèi)部控制設計和有效運行的證據(jù),研究認定內(nèi)部控制設計缺陷和運行缺陷。重要缺陷,是指一個或多個控制缺陷的組合,其嚴重程度和經(jīng)濟后果低于重大缺陷,但仍有可能導致企業(yè)偏離控制目標的情形。第十四條企業(yè)應當建立內(nèi)部控制缺陷整改機制,明確內(nèi)部各管理層級和單位整改的職責分工,確保內(nèi)部控制設計與運行中的主要問題和重大風險得到及時解決和有效控制。第四章內(nèi)部控制評價報告第十五條企業(yè)應當根據(jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果和整改情況,編制內(nèi)部控制評價報告。(四)內(nèi)部控制評價的標準和依據(jù)。(八)內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。內(nèi)部控制評價報告應于基準日后4個月內(nèi)報出。(二)存在商業(yè)賄賂舞弊行為,可能導致工程質(zhì)量低劣和安全隱患。企業(yè)可以委托專業(yè)機構(gòu)開展可行性研究,并組織專業(yè)人員對可行性研究報告進行評審,出具評審意見。第七條企業(yè)應當根據(jù)項目性質(zhì)和標的金額,明確招標范圍和要求,規(guī)范招標程序,不得人為肢解工程項目規(guī)避招標。工程監(jiān)理人員應當深入施工現(xiàn)場,監(jiān)控工程進度和質(zhì)量,及時發(fā)現(xiàn)和糾正建設過程中的問題。確需變更的工程項目,應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批。第十四條企業(yè)應當披露重大在建項目的主要風險等內(nèi)容。(二)預算執(zhí)行不力,可能導致企業(yè)無法實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標。第六條企業(yè)應當在預算開始前編制完成全面預算,按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾屎?,以文件形式下達執(zhí)行。由于市場環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素,導致預算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預算的,應當履行嚴格的審批程序。企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第xx號——合同(征求意見稿)第一章總 則第一條為了促進企業(yè)加強合同管理,維護企業(yè)合法權(quán)益,根據(jù)有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,制定本指引。(二)合同履行不力,可能導致經(jīng)濟糾紛或法律訴訟,損害企業(yè)信譽和形象。合同標的物涉及重大事項的,應當進行充分協(xié)商,堅持自愿、平等、互利原則,明確雙方的權(quán)利義務和違約責任。第七條企業(yè)應當建立合同審核和內(nèi)部會簽制度,重點審核合同的合規(guī)性、經(jīng)濟性、可行性、嚴密性等相關內(nèi)容。第三章合同的履行第九條企業(yè)應當嚴格履行合同,同時監(jiān)控對方當事人的履約情況。第十一條企業(yè)應當建立合同糾紛處理制度。第十三條企業(yè)應當披露重大合同的履行情況、合同糾紛、法律訴訟以及合同履行中的其他風險等內(nèi)容。(二)內(nèi)部報告信息傳遞不及時、不通暢,可能導致風險失控。第六條企業(yè)應當充分利用信息技術(shù),采集、匯總、生成內(nèi)部報告信息,構(gòu)建科學的內(nèi)部報告網(wǎng)絡體系。第三章內(nèi)部報告的使用第八條企業(yè)各級管理人員應當充分利用內(nèi)部報告,管理和指導企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營,嚴格績效考核和責任追究制度,確保企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標。企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第xx號——信息系統(tǒng)(征求意見稿)第一章總則第一條為了發(fā)揮信息系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用,實現(xiàn)信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制的有機結(jié)合,根據(jù)有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,制定本指引。企業(yè)應當指定專門機構(gòu)對信息系統(tǒng)建設實施歸口管理,可以委托專業(yè)服務機構(gòu)從事信息系統(tǒng)的開發(fā)、運行與維護等工作。(三)授權(quán)管理不當,可能導致非法操作和舞弊。第八條企業(yè)開發(fā)信息系統(tǒng),應當明確提出開發(fā)需求和關鍵控制點,采取多種方式與開發(fā)單位進行充分溝通,為系統(tǒng)開發(fā)奠定良好基礎。第十條企業(yè)應當切實做好信息系統(tǒng)上線前的各項準備工作,培訓業(yè)務操作和系統(tǒng)管理人員,制定科學的上線計劃和新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換方案,考慮應急預案,確保新舊系統(tǒng)順利切換和平穩(wěn)銜接。企業(yè)應當建立信息系統(tǒng)安全保密和泄密責任追究制度。第四章評估與披露第十五條 企業(yè)應當建立利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制的評估制度,對信息系統(tǒng)開發(fā)、運行與維護的全過程進行評估,發(fā)現(xiàn)異常情況,應當及時報告。第三條 企業(yè)實施內(nèi)部控制評價至少應當遵循下列原則:(一)全面性原則。(三)客觀性原則。第二章 內(nèi)部控制評價的內(nèi)容第五條 企業(yè)應當根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應用指引以 及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度,圍繞內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信 息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素,確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容,對內(nèi)部 控制設計與運行情況進行全面評價。第九條 企業(yè)組織開展信息與溝通評價,應當以內(nèi)部信息傳遞、財務報告、信息系統(tǒng)等相關應用指引為依據(jù),結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制 制度,對信息收集、處理和傳遞的及時性、反舞弊機制的健全性、財 務報告的真實性、信息系統(tǒng)的安全性,以及利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制的有效性等進行認定和評價。第三章 內(nèi)部控制評價的程序第十二條 企業(yè)應當按照內(nèi)部控制評價辦法規(guī)定的程序,有序開展內(nèi)部控制評價工作。第十四條 企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應當根據(jù)經(jīng)批準的評價方案,組成內(nèi)部控制評價工作組,具體實施內(nèi)部控制評價工作。為企業(yè)提供內(nèi)部控制 審計服務的會計師事務所,不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評價服 務。第十七條 企業(yè)在日常監(jiān)督、專項監(jiān)督和評價工作中,應當 充分發(fā)揮內(nèi)部控制評價工作組的作用。一般缺陷,是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。重大缺陷應當由董事會予以最終認定。第二十二條 內(nèi)部控制評價報告至少應當披露下列內(nèi)容:(一)董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明。(五)內(nèi)部控制評價的程序和方法。第二十三條 企業(yè)應當根據(jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果,結(jié)合內(nèi)部控 制評價工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料,按照規(guī)定的程序和要 求,及時編制內(nèi)部控制評價報告。第二十六條 企業(yè)應當以 12 月 31 日作為內(nèi)部控制評價報告 的基準日。
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