【正文】 鍵作用。我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)涉及的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域很多,有電子產(chǎn)業(yè)、機(jī)電一體化、生物工程、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路等等,不同領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)所涉及的稅收政策也不盡相同,這就要求投資者認(rèn)真考慮不同領(lǐng)域稅收政策的差異,進(jìn)行必要的稅收規(guī)劃。三是要與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通。雖然增值稅一般納稅人有權(quán)按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票,享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)。該項(xiàng)規(guī)定的調(diào)整,無(wú)疑大大減輕了中小型高新技術(shù)企業(yè),尤其是初創(chuàng)期的高新技術(shù)企業(yè)的稅負(fù)。如果小規(guī)模納稅人由于稅負(fù)減輕而帶來(lái)的收益尚不足以抵減這些成本的支出,則寧可保持小規(guī)模納稅人的身份。對(duì)規(guī)模較大的高新技術(shù)企業(yè)一般納稅人,可以通過(guò)分立的形式,盡可能降低分立后各自的銷售額,使其具備小規(guī)模納稅人條件而變?yōu)樾∫?guī)模納稅人,從而取得節(jié)稅利益。高新技術(shù)企業(yè)可以在新所得稅法限額內(nèi),在不違規(guī)的前提下,采用“就高不就低”的原則,即在規(guī)定范圍內(nèi)充分列支工資、捐贈(zèng)、研發(fā)費(fèi)用及廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等,盡量使扣除數(shù)額最大化,實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化。結(jié)合過(guò)渡期稅收優(yōu)惠政策,特區(qū)新辦高新技術(shù)企業(yè)“三免三減半”,西部地區(qū)鼓勵(lì)類企業(yè)“兩免三減半”的優(yōu)惠,對(duì)于研發(fā)費(fèi)用集中性的投產(chǎn)初期的企業(yè)可以做一定的選擇,以便能充分享受稅收優(yōu)惠。無(wú)法掛靠“雙軟”企業(yè)獲得優(yōu)惠政策的企業(yè),可以通過(guò)收購(gòu)并變更設(shè)立一年以上的公司獲取高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。舉例如下:一是對(duì)于符合國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的所得稅優(yōu)惠稅率,其中對(duì)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售收入總額的比例作出了規(guī)定,因而對(duì)于欲享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)必須對(duì)研發(fā)費(fèi)用從長(zhǎng)計(jì)劃。四是企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因(產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)。另外,高新技術(shù)企業(yè)在日常核算中也要關(guān)注細(xì)節(jié)。在免稅和減稅期內(nèi)應(yīng)盡量減少折舊,在正常納稅期內(nèi)應(yīng)盡量增加折舊獲得資金的時(shí)間價(jià)值等等。高新技術(shù)企業(yè)在價(jià)值評(píng)估方面與一般企業(yè)存在較大差別，如果將企業(yè)分為創(chuàng)立、發(fā)展、壯大三個(gè)階段，其區(qū)別就能鮮明地體現(xiàn)出來(lái)。通過(guò)上述三個(gè)階段的特征我們可以看到：在高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)立時(shí)，需要的是對(duì)創(chuàng)業(yè)家提供的技術(shù)或創(chuàng)業(yè)家的能力進(jìn)行評(píng)估；在高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展時(shí)，評(píng)估的對(duì)象是產(chǎn)品未來(lái)的獲利能力；而在其壯大期，則是對(duì)其投資的未來(lái)收益進(jìn)行評(píng)估。但是，相對(duì)于我國(guó)現(xiàn)行財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)的記錄方式，這樣的價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量，難以入賬。通過(guò)近期我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)遇到的問(wèn)題可以看到，投資者需要較為確切的獲利數(shù)據(jù)，而現(xiàn)有的企業(yè)價(jià)值評(píng)估卻對(duì)此無(wú)能為力。二、資金融通管道過(guò)去，我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的融資管道主要是政府科技撥款、銀行信貸和企業(yè)自籌。從國(guó)外高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)看，風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的興起對(duì)其成功起到了保證和促進(jìn)作用。面對(duì)我國(guó)剛剛興起的風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)、正在建立之中的二板市場(chǎng)，無(wú)論是風(fēng)險(xiǎn)投資從業(yè)者、高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者，還是政府有關(guān)監(jiān)管部門(mén)，均有必要深入了解與高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)投資和二板市場(chǎng)的運(yùn)作機(jī)制。還需指出，創(chuàng)新不同于普通生產(chǎn)，沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)可供參照，很多情況下不具重復(fù)性，同樣的工作不同的人去做，或者同一個(gè)人在不同的環(huán)境下去做，可能會(huì)有不同的效果，有時(shí)其差異甚至?xí)艽?。這無(wú)疑會(huì)加大管理的難度，以致企業(yè)無(wú)力對(duì)成本費(fèi)用實(shí)施有效的控制。因此，我們當(dāng)前要做的重要工作之一即為對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的成本構(gòu)成、員工的績(jī)效考核和員工持股方案、因人而異的項(xiàng)目預(yù)算方案等進(jìn)行研究，尋求員工激勵(lì)機(jī)制和成本控制制度的創(chuàng)新，以使高新技術(shù)企業(yè)攻克管理方面的難關(guān)。責(zé)任編輯：zoe新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)的主要核算內(nèi)容 2009329 17:9 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】以高新技術(shù)企業(yè)為會(huì)計(jì)主體的一種專業(yè)會(huì)計(jì)。企業(yè)不斷把大量資金投入科技開(kāi)發(fā)活動(dòng)之中，旨在通過(guò)技術(shù)上的持續(xù)創(chuàng)新保持企業(yè)旺盛的生命力，獲取愈來(lái)愈高收益?？萍奸_(kāi)發(fā)是指企業(yè)從事的應(yīng)用性技術(shù)開(kāi)發(fā)活動(dòng)，也就是將科學(xué)研究的成果及其他知識(shí)轉(zhuǎn)化為新產(chǎn)品、新工藝，以及對(duì)舊產(chǎn)品、舊工藝作重大改進(jìn)的活動(dòng)。這樣要求的目的，是為了滿足謹(jǐn)慎性原則的要求，避免高估資產(chǎn)低估費(fèi)用。（3）技術(shù)服務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)處理。對(duì)此，企業(yè)所面臨的主要問(wèn)題是，有時(shí)一項(xiàng)交易是技術(shù)服務(wù)還是商品銷售難以區(qū)分。（4）國(guó)家扶持基金的核算。企業(yè)應(yīng)在計(jì)算所得稅時(shí)，將減免稅金確認(rèn)為“國(guó)家扶持基金”，作為盈余公積入賬。領(lǐng)用材料時(shí)：借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等（出庫(kù)單）貸：原材料材料、費(fèi)用的歸集和分配生產(chǎn)成本包括：（1）直接材料。包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。完工產(chǎn)品入庫(kù)入庫(kù)時(shí)要填寫(xiě)產(chǎn)成品入庫(kù)單。③其他直接費(fèi)。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)按研發(fā)機(jī)構(gòu)人員工資，研發(fā)人員差旅費(fèi)、研發(fā)設(shè)備折舊費(fèi)等明細(xì)設(shè)置三級(jí)科目。四、補(bǔ)貼收入企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼收入和其他補(bǔ)貼收入以及企業(yè)取得的返還減免流轉(zhuǎn)稅收入，內(nèi)資企業(yè)記入“補(bǔ)貼收入”科目，外資企業(yè)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。園區(qū)管委會(huì)的返還稅款記入補(bǔ)貼收入，應(yīng)并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。另外稅法規(guī)定，企業(yè)年終申報(bào)納稅前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為會(huì)計(jì)報(bào)告年度的納稅調(diào)整；企業(yè)年終申報(bào)納稅匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整。一方面納稅申報(bào)表事項(xiàng)應(yīng)反映對(duì)納稅所屬期稅款的計(jì)算；另一方面將以前年度的各類收益并入當(dāng)期，有可能沖抵當(dāng)期虧損。稅基式減免所得稅的會(huì)計(jì)處理稅基式優(yōu)惠即直接減少應(yīng)納稅所得額，例如技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)10%以上，允許再按技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額等?！締?wèn)題】高新技術(shù)企業(yè)，從事醫(yī)藥生產(chǎn)制造。像這些業(yè)務(wù)的成本應(yīng)該分別采用哪些會(huì)計(jì)科目？【解答】應(yīng)該說(shuō)軟件企業(yè)會(huì)計(jì)科目與一般企業(yè)的科目大同小異，根據(jù)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)制收入和支出科目，在記賬時(shí)進(jìn)行分類登記就可以了。可以看出，企業(yè)在對(duì)研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用進(jìn)行處理時(shí)，有以下三種方法：（1）全額費(fèi)用法，即將研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用全部作期間費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。筆者認(rèn)為，就我國(guó)來(lái)說(shuō)，各類企業(yè)應(yīng)該根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和自身的情況來(lái)選擇合適的方法，但需強(qiáng)調(diào)的是同行業(yè)應(yīng)該采取大致相同的方法，在不同行業(yè)，則可以酌情選擇：（1）若研發(fā)費(fèi)用支出較小，可以采取全額費(fèi)用法。如果宣告失敗的開(kāi)發(fā)活動(dòng)，由于時(shí)間長(zhǎng)且成本大，采用全額費(fèi)用法使得當(dāng)期利潤(rùn)的波動(dòng)過(guò)于劇烈時(shí)，可以考慮列作“待攤費(fèi)用”，在盡可能短的時(shí)間內(nèi)分期攤銷，并在會(huì)計(jì)報(bào)表中如實(shí)披露該項(xiàng)目的有關(guān)內(nèi)容、失敗成本處理方法及其對(duì)利潤(rùn)的影響程度等，以便有關(guān)方面詳細(xì)了解企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。而全額資本法，其實(shí)質(zhì)就是把研發(fā)時(shí)發(fā)生的所有支出都列作資產(chǎn)，這種方法簡(jiǎn)單且適用面不廣。這是作業(yè)成本思想的體現(xiàn)。這里應(yīng)注意一個(gè)問(wèn)題：企業(yè)研究開(kāi)發(fā)某項(xiàng)產(chǎn)品、技術(shù)、設(shè)備，初衷是認(rèn)為會(huì)成功的，會(huì)獲得收益的，而不是相反，而且，企業(yè)畢竟是一個(gè)營(yíng)利性的組織，所以預(yù)期研發(fā)收益高于成本是我們繼續(xù)討論的前提。當(dāng)期計(jì)提的費(fèi)用備抵，計(jì)入管理費(fèi)用，予以費(fèi)用化，待研發(fā)成功時(shí)，計(jì)提的費(fèi)用備抵一次轉(zhuǎn)回。同時(shí)，在企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表中，筆者建議增加一張附表——“無(wú)形資產(chǎn)的具體構(gòu)成明細(xì)表”，在該附表中對(duì)企業(yè)的每項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目及其進(jìn)度進(jìn)行列示。技術(shù)企業(yè)是以技術(shù)開(kāi)發(fā)為先導(dǎo)，以技術(shù)成果的商品化為目的，集科技開(kāi)發(fā)、產(chǎn)品生產(chǎn)、商品貿(mào)易和技術(shù)服務(wù)的一體的新型企業(yè)。另一方面，其科技開(kāi)發(fā)活動(dòng)具有高風(fēng)險(xiǎn)性，失敗的可能性很大。它不包括研究活動(dòng)在內(nèi)。（2）科技開(kāi)發(fā)成本的處理。技術(shù)服務(wù)是指企業(yè)對(duì)外提供技術(shù)性勞務(wù)，包括工程設(shè)計(jì)和承包、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)、維修服務(wù)等等。一般作法是：凡商品提供附屬于技術(shù)服務(wù)者，應(yīng)視為商品銷售；凡技術(shù)服務(wù)與商品分別定價(jià)者，應(yīng)視為技術(shù)服務(wù)與商品銷售峽谷項(xiàng)業(yè)務(wù)同時(shí)發(fā)生。為了促進(jìn)高新按照我國(guó)現(xiàn)行法律，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)減免稅的金額應(yīng)用為“國(guó)家扶持基金”留在企業(yè)，用于生產(chǎn)發(fā)展，不得用于分配。責(zé)任編輯：小雨第二篇：高新技術(shù)企業(yè)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算高新技術(shù)企業(yè)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算一、自購(gòu)自制方式的核算（成本核算流程）原材料的購(gòu)進(jìn)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)應(yīng)該填制材料入庫(kù)單，將原材料入庫(kù)。（2）直接人工費(fèi)包括直接參加生產(chǎn)的人員的工資和計(jì)提的福利費(fèi)。注意：制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用的區(qū)分：管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用。金蝶軟件羅曙光整理電話 13315165621 15831976031（歡迎大家咨詢購(gòu)買(mǎi)金蝶軟件）產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本銷售時(shí)要填制出庫(kù)單。④制造費(fèi)用。四、補(bǔ)貼收入企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼收入和其他補(bǔ)貼收入以及企業(yè)取得的返還減免流轉(zhuǎn)稅收入，內(nèi)資企業(yè)記入“補(bǔ)貼收入”科目，外資企業(yè)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。園區(qū)管委會(huì)的返還稅款記入補(bǔ)貼收入，應(yīng)并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入的應(yīng)納稅所得額。金蝶軟件羅曙光整理電話 13315165621 15831976031（歡迎大家咨詢購(gòu)買(mǎi)金蝶軟件）另外稅法規(guī)定，企業(yè)年終申報(bào)納稅前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為會(huì)計(jì)報(bào)告的納稅調(diào)整；企業(yè)年終申報(bào)納稅匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為本的納稅調(diào)整。一方面納稅申報(bào)表事項(xiàng)應(yīng)反映對(duì)納稅所屬期稅款的計(jì)算；另一方面將以前的各類收益并入當(dāng)期，有可能沖抵當(dāng)期虧損。`混合式減免所得稅的會(huì)計(jì)處理混合式優(yōu)惠即上述三種優(yōu)惠的組合，例如稅率式優(yōu)惠與稅基式優(yōu)惠的組合、稅率式優(yōu)惠與稅額式優(yōu)惠的組合等。單到貨到：借：原材料（購(gòu)貨發(fā)票）貸：銀行存款（支票根或電匯單）在貨到發(fā)票賬單未到的情況下，月末應(yīng)該按合同價(jià)格或者計(jì)劃成本填制入庫(kù)單暫估入賬，到下月初用紅字做與暫估入賬相同的會(huì)計(jì)憑證沖回，發(fā)票賬單到后按正常的材料入庫(kù)處理。（3）其他直接費(fèi)用。銷售費(fèi)用是在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。生產(chǎn)成本包括：①直接人工。借：產(chǎn)成品（成本分配表）貸：生產(chǎn)成本產(chǎn)成品入庫(kù)：借：庫(kù)存商品（入庫(kù)單）貸：產(chǎn)成品銷售產(chǎn)品：借：銀行存款、應(yīng)收賬款等（進(jìn)賬單等）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷售發(fā)票）月末結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（成本出庫(kù)清單）貸：庫(kù)存商品二、委托加工方式的核算委托加工材料的發(fā)出在發(fā)出材料時(shí)要有發(fā)出委托加工材料清單，設(shè)置“委托加工物資”科目核算。研發(fā)人員差旅費(fèi)：是指研發(fā)部門(mén)（技術(shù)中心）人員的差旅費(fèi)用和用于科研技術(shù)交流為目的的相關(guān)人員的差旅費(fèi)用支出。稅收規(guī)定：企業(yè)取得的免稅補(bǔ)貼收入，必須有國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定，凡不能提供的，一律不得免稅。這類差錯(cuò)可歸結(jié)為兩類：一類為不影響損益的計(jì)算；另一類為影響損益的調(diào)整，需要在發(fā)現(xiàn)時(shí)調(diào)整損益。一般情況下“以前損益調(diào)整”科目中以前應(yīng)扣未扣各類項(xiàng)目的借方發(fā)生額，由于稅法規(guī)定不得在以后扣除，不能在申報(bào)表中的扣減項(xiàng)目中反映：“以前損益調(diào)整”科目的貸方發(fā)生額屬于應(yīng)計(jì)未計(jì)的收益應(yīng)單獨(dú)補(bǔ)交所得稅后，將應(yīng)補(bǔ)交稅款在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》第七十六行（期初多繳所得稅額）用負(fù)數(shù)填列，實(shí)際上交數(shù)在第七十七行（實(shí)際上交所得稅額）填列。稅率式優(yōu)惠屬于法定減免，并且在申報(bào)表中不直接反映減免的所得稅額，一般不作減免所得稅的會(huì)計(jì)處理，只需按照實(shí)際應(yīng)繳稅額計(jì)提并繳納所得稅。對(duì)于上述4種情況的減免的稅額應(yīng)記入“資本公積——減免所得稅”科目。享受地域新稅法關(guān)于促進(jìn)技術(shù)革新的優(yōu)惠擴(kuò)大了范圍，只要是符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，不分地域限制，在全國(guó)范圍內(nèi)都可享受優(yōu)惠。而對(duì)于新稅法實(shí)施條例里沒(méi)有明確的幾項(xiàng)具體指標(biāo)，張寶云透露，將分不同的企業(yè)規(guī)模和不同行業(yè)來(lái)確定。而三年中，每年年底要進(jìn)行資質(zhì)審核，如果都能通過(guò)審核，則三年后再給一個(gè)有效期三年的資格。浦東2008年1月1日以后注冊(cè)企業(yè)可以享受所得稅兩免三減半（前兩年免征后三年減半征收）