【正文】 0 0002．借：材料采購——甲材料000應(yīng)交稅金——增值稅(進(jìn)項稅)380貸：應(yīng)付賬款3803．借：生產(chǎn)成本000制造費用200管理費用000貸：應(yīng)付工資2004．借：生產(chǎn)成本400管理費用400貸：原材料8005．借：應(yīng)付福利費180貸：現(xiàn)金1806．借：制造費用400管理費用000貸：累計折舊4007．借：待攤費用000貸：現(xiàn)金0008．借：財務(wù)費用400貸：預(yù)提費用40029．借：銀行存款360貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品000應(yīng)交稅金——增值稅(銷項稅)36010．借：產(chǎn)成品——A產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本00011．借：主營業(yè)務(wù)成本貸：產(chǎn)成品——B產(chǎn)品12．借：銀行存款400貸：營業(yè)外收入40013．借：銀行存款318貸：營業(yè)外收入400應(yīng)交稅金——增值稅(銷項稅)91814．借：所得稅188 000貸：應(yīng)交稅金——所得稅188 00015．借：利潤分配000貸：應(yīng)付利潤000890 000890400400第四篇：湖南大學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)教案文檔第一講緒論目的、要求：通過本章教學(xué)，讓學(xué)生了解 會計的產(chǎn)生與發(fā)展，會計的特點；明確會計的職能；熟悉會計的定義，會計學(xué)及其體系；掌握會計核算基本前提和會計核算一般原則及會計核算方法。會計正是在這種要求的基礎(chǔ)上，對生產(chǎn)活動中的勞動耗費和勞動成果進(jìn)行必要的記錄，從數(shù)量方面加強(qiáng)管理和控制，并逐漸成為對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算、監(jiān)督和管理的一種經(jīng)濟(jì)科學(xué)。這些簡單的計量與記錄行為在當(dāng)時只是生產(chǎn)職能的附帶部分。唐宋時期：“四柱清冊”的出現(xiàn)是我國古代會計的一個杰出成就，至今仍應(yīng)用于現(xiàn)代會計全過程。作為一種管理工具，仍處于“簿記”時代。第二節(jié)會計的涵義一、會計的職能會計的職能是指會計按其本質(zhì)來說應(yīng)當(dāng)具有的功能，其基本的職能是核算和監(jiān)督。事前監(jiān)督表現(xiàn)為依據(jù)有關(guān)政策、法規(guī)和制度以及企業(yè)以往的經(jīng)驗，指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)生和完成；事中監(jiān)督表現(xiàn)為對正發(fā)生或即將完成的經(jīng)濟(jì)活動中出現(xiàn)的問題，提出建議，按照既定目標(biāo)進(jìn)行；事后監(jiān)督則是對已發(fā)生或已完成的經(jīng)濟(jì)活動，按照制定的目標(biāo)、要求和標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行考核和評價，也為下一次的事前監(jiān)督提供指導(dǎo)的理論依據(jù)。會計的特點主要體現(xiàn)在會計核算環(huán)節(jié)上，它是區(qū)別于統(tǒng)計和其他業(yè)務(wù)核算的基本點。其他計量單位如重量、長度、容積、臺、件、時間等，只能從一個側(cè)面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，無法從量上進(jìn)行匯總和比較，為全面反映生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)收支情況會計核算選擇了貨幣計量，最終反映在報表中的項目也只能用統(tǒng)一的貨幣計量。在記錄經(jīng)濟(jì)活動過程中，必須先對憑證的合法、合理性進(jìn)行嚴(yán)格審核無誤。③債權(quán)人（銀行、金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)發(fā)行的債券、票據(jù)的持有者）。③ 發(fā)揮會計的管理作用，有助于落實經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高經(jīng)濟(jì)效益。（一）會計對象的抽象描述會計對象的抽象描述，是指能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，即價值運動或資金運動。工人利用自己的生產(chǎn)技術(shù)，借助于機(jī)器設(shè)備對材料進(jìn)行加工，發(fā)生的耗費形成生產(chǎn)資金。產(chǎn)品制造企業(yè)資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)圖商品流通企業(yè)資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)圖（二）會計對象的具體描述把會計的對象描述為資金運動，這是很抽象的。根據(jù)我國會計準(zhǔn)則的規(guī)定，我國企業(yè)的資金運動分成六大要素，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤；而每一會計要素又可分成若干會計科目。會計核算基本前提作為會計核算應(yīng)當(dāng)具備的條件，通常包括以下四個方面：① 會計主體：又稱為會計實體、會計個體。注意從兩方面理解：明確會計主體，才能劃定會計所要處理的各交易或事項的范圍，只有影響企業(yè)本身經(jīng)濟(jì)利益的交易或事項才能加以確認(rèn)、計量、記錄，反之則不能；才能把握會計處理的立場，如購材料導(dǎo)致現(xiàn)金減少、存貨增加，而不是相反；才能將會計主體的經(jīng)濟(jì)活動和會計主體所有者的經(jīng)濟(jì)活動區(qū)分開來。如母子公司，母公司是會計主體，其子公司也是會計主體。③ 會計分期：是將持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營過程劃分為若干個相等的會計期間，這樣有利于企業(yè)及時結(jié)算賬目、編制會計報表，及時提供反映企業(yè)經(jīng)營情況的財務(wù)信息，及時滿足企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)管理及其他方面進(jìn)行決策的需要。因此，需要將持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間，分期反映和核算。為滿足信息需要，也要求按短于一個會計的期間編制財務(wù)會計報告，如……。這一前提限定了會計工作的計量單位。三、會計核算的一般原則客觀性原則指會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實，數(shù)字準(zhǔn)確，資料可靠。明晰性原則指會計記錄和會計報表都應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。第四節(jié)會計的方法一、會計方法體系會計的方法是會計在反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動、完成會計任務(wù)時運用的手段。本節(jié)主要介紹會計核算的方法，即會計信息處理的方法。④登記賬簿。三、會計核算方法的內(nèi)在聯(lián)系——會計循環(huán)上述會計核算方法相互聯(lián)系、密切配合，構(gòu)成了一個完整的方法體系。在會計的一個循環(huán)中，各種會計核算方法的相互聯(lián)系體現(xiàn)在以下三方面：（一）原始記錄的轉(zhuǎn)換階段這一階段所運用的會計方法有：貨幣計價、設(shè)置賬戶和會計科目、復(fù)式記賬、填制和審核憑證。重點：會計等式、會計要素難點：會計要素課時安排：5小時第一節(jié)會計要素一、會計要素的含義會計要素是會計對象的具體化，是對會計對象進(jìn)行的基本分類。有以下特征：①、資產(chǎn)是由于過去的交易或事項所形成的，如過去購買、生產(chǎn)、建造等等，預(yù)期在未來發(fā)生的交易或事項不形成資產(chǎn)。③、該資源能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，指直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力。如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、短期投資、存貨等。如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和商譽(yù)等。特征：①、這種現(xiàn)時義務(wù)是指在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)或者說經(jīng)濟(jì)責(zé)任，其清償會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。如短期借款、應(yīng)付款項、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等。所有者權(quán)益表明了企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰所有。③、可分享企業(yè)利潤。包括資本溢價、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈、外幣折算差額等。（四）收入收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常經(jīng)營活動中所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。③收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。正確區(qū)分收益、收入、利得的概念：①收益：是指企業(yè)在會計期間增加的除所有者投資外的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括收入和利得。（五）費用費用是指企業(yè)在生產(chǎn)和銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)濟(jì)活動中所發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費用本質(zhì)上是一種企業(yè)資源的流出，是資產(chǎn)的耗費，其目的是為了取得收入。且經(jīng)濟(jì)利益的流出能夠可靠計量。其計算如下：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額所得稅營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅費－銷售費用管理費用財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動凈損益＋投資凈損益主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本第二節(jié)會計等式：會計要素之間的數(shù)量關(guān)系（一）會計基本等式－企業(yè)的資產(chǎn)由有關(guān)方提供，有關(guān)方提供給企業(yè)必需的資產(chǎn)后便擁有了對企業(yè)該資產(chǎn)的要求權(quán)，這種要求權(quán)在會計上稱之為權(quán)益。雖然二者為企業(yè)提供資產(chǎn)的目的都是為了獲取報償，其權(quán)益都是對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)，但二者權(quán)益又有本質(zhì)的差別：債權(quán)人有權(quán)要求企業(yè)還本付息，所有者權(quán)益則不能；所有者權(quán)益有權(quán)參與企業(yè)利潤分配，債權(quán)人則不能；企業(yè)清算時，債權(quán)人有權(quán)要求以企業(yè)資產(chǎn)首先清償債務(wù)，即其索償權(quán)是“第一索償權(quán)”，所有者權(quán)益則是企業(yè)清償負(fù)債之后，對企業(yè)剩余資產(chǎn)（凈資產(chǎn)）的要求權(quán)。即賺取收入，為此也必須發(fā)生相應(yīng)的費用支出。因此會計的基本等式可以擴(kuò)展為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入費用）。其確認(rèn)的條件：①能用貨幣計量；②必須能引起會計要素之間的相互變動。第三類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會計等式右方即負(fù)債內(nèi)部、所有者權(quán)益內(nèi)部或負(fù)債與所有者權(quán)益兩者之間，有關(guān)項目發(fā)生增減變動，而負(fù)債總額或所有者權(quán)益總額，或兩者之合計總額不變，會計等式仍保持平衡。無論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，雖然能引起某一會計要素在數(shù)量上的變化，但不會改變會計等式相等的關(guān)系，即不會破壞會計等式的基本原理。會計要素224。（三）會計科目的內(nèi)容在我國的《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》中會計科目按照其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，以六大會計要素為基礎(chǔ)，分為六大類，共計162個會計科目，具體為：資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、共同類、所有者權(quán)益類、成本類科目和損益類科目。、主營業(yè)務(wù)成本、期間費用、其他業(yè)務(wù)收支和營業(yè)外收支等，其中期間費用包括營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用等科目。（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)引起資金變動的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)盡管錯綜復(fù)雜，但從數(shù)量上看不外乎是增加和減少兩種情況，增減相抵后的差額為賬戶余額。包括本期期初余額和本期期末余額。不同性質(zhì)的賬戶，其結(jié)構(gòu)也不盡相同。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入費用224。②區(qū)別：賬戶除了以會計科目作為自己的名稱外，還具有一定的格式。重點：借貸復(fù)式記賬法的基本內(nèi)容難點：借貸復(fù)式記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)和會計分錄的編制課時安排：5小時第一節(jié)、記帳方法概述一、記賬方法的涵義記賬方法是將客觀發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬所采用的方法。2）對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶中登記，各個賬戶之間沒有嚴(yán)密的對應(yīng)關(guān)系，不能反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。單式記賬是一種較為簡單、不完整的記賬方法，一般只記錄現(xiàn)金的收付以及人欠、欠人的事項；復(fù)式記賬是一種比較科學(xué)的記賬方法，它要求對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶中記錄，它完整地反映了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。復(fù)式記賬有以下特征：①記賬基礎(chǔ)：會計等式；②每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須在兩個或兩個以上的賬戶中以相等的金額記錄，各賬戶間有嚴(yán)密的對應(yīng)關(guān)系，清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈③所有的賬戶可以進(jìn)行試算平衡，便于檢查賬戶記錄的完整性和正確性。貸指收入款項，即債務(wù)增加（應(yīng)付款）。“借”表明資產(chǎn)的增加，權(quán)益的減少；“貸”表明權(quán)益的增加，資產(chǎn)的減少在表示同一性質(zhì)的會計內(nèi)容時，借貸兩字是對立的，即有增有減。仔細(xì)分析，以上五類賬戶在本質(zhì)上仍然是兩類，即資產(chǎn)類和權(quán)益類。借貸記賬法的記賬規(guī)則是：有借必有貸，借貸必相等。銀行存款固定資產(chǎn)8000080000三、會計分錄和賬戶對應(yīng)關(guān)系（一）會計分錄會計分錄的概念會計分錄簡稱分錄，是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，指明其應(yīng)記入的賬戶、方向和金額的記錄。借：（賬戶名稱）（金額）貸：（賬戶名稱）（金額）簡單分錄特征：一借一貸會計分錄一借一貸復(fù)合分錄特征一貸多借多借多貸會計分錄的編制會計分錄的編制方法：首先，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪些賬戶，各賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。借：銀行存款500 000貸：實收資本500 000例：以銀行存款10 000元歸還前欠貨款。該賬戶的貸方反映企業(yè)實際收到投資者作為資本投入的資金數(shù)額，借方反映實收資本的減少額，期末余額在貸方，表示企業(yè)期末實有的資本數(shù)額（即期末投資者的實際投資數(shù)額）?；I集自有資金業(yè)務(wù)核算示例：［例5－1］2003年12月，新星股份有限公司發(fā)行股票40萬股，每股面值1元，平價發(fā)行，股款已收，存入銀行。其貸方登記借入的長期借款和相應(yīng)的借款費用，借方登記歸還的借款，余額一般在貸方，表示公司尚未償還的長期借款。其貸方和借方分別反映借入和償還的短期借款本金，余額一般在貸方，表示公司尚未償還的短期借款的本金。其借方登記本期發(fā)生的各項財務(wù)費用，貸方反映期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額。這筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面反映短期借款的增加，應(yīng)記入“短期借款”賬戶的貸方，另一方面反映銀行存款的增加，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的借方。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算公司購入各種材料、商品等物資的買價和采購費用，據(jù)以計算各種物資的采購成本。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算公司各種庫存材料的增減變動情況，其借方登記已驗收入庫材料的成本，貸方登記發(fā)出材料的成本。該賬戶屬負(fù)債類賬戶，核算公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而與供應(yīng)單位發(fā)生的結(jié)算債務(wù)的增減變動情況，其貸方登記應(yīng)付供應(yīng)單位的款項，借方登記已償付給供應(yīng)單位的款項，余額一般在貸方，表示期末尚未支付給供應(yīng)單位的款項。該賬戶應(yīng)按稅種設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。材料買價是構(gòu)成其采購成本的組成部分。其會計分錄如下：借：物資采購－甲材料4500應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）765貸：銀行存款5265［例5—6］上述甲材料運達(dá)企業(yè)，尚未驗收入庫。重點：生產(chǎn)及銷售過程的核算難點：凈利潤的計算及分配核算課時安排：10小時第一節(jié)生產(chǎn)過程核算和產(chǎn)品制造成本計算一、生產(chǎn)過程核算及產(chǎn)品制造成本構(gòu)成（一）產(chǎn)品制造成本的內(nèi)容制造企業(yè)經(jīng)過供應(yīng)階段進(jìn)入生產(chǎn)階段。２．勞動對象方面的耗費，如生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的各種原材料費用。二、生產(chǎn)加工過程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（一）“生產(chǎn)成本”賬戶該賬戶屬于成本類賬戶，用來核算公司進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括提供勞務(wù)、自制半成品等）所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，以確定產(chǎn)品成本。包括：部門管理人員工資及福利費，機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費及修理費，車間辦公費，勞動保護(hù)費等不能直接計入某種產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費用?！肮芾碣M用”屬于損益類賬戶，核算行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括折舊費、工會經(jīng)費、行政管理人員工資和福利費、勞動保險費等。其借方登記已完工并驗收入庫的各種產(chǎn)品的實際成本（由“生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)入），貸方登記發(fā)出的各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本，月末如有余額，應(yīng)在借方，表示庫存商品的實際生產(chǎn)成本。其貸方登記應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)但尚未支付的職工薪酬，借方登記實際支付的職工職工薪酬，期末一般無余額，如有，貸方余額表示尚未支付的職工薪酬結(jié)余”。原材料的減少，應(yīng)記入“原材料”賬戶貸方，倉庫發(fā)出