【正文】 支出購(gòu)買家庭財(cái)產(chǎn)或從投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長(zhǎng)期不還等未扣繳個(gè)人所得稅。(2)隱瞞銷售收入。(3)收取價(jià)外費(fèi)用未計(jì)收入或?qū)r(jià)外費(fèi)用記入收入帳戶未計(jì)提銷項(xiàng)稅金。轉(zhuǎn)供水、電、汽等及銷售材料不記銷售收入的情況。企業(yè)從廢舊物資回收企業(yè)購(gòu)入的材料不屬實(shí)。(7)為隱瞞銷售收入，故意不認(rèn)證已取得的進(jìn)項(xiàng)票，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，人為調(diào)節(jié)稅負(fù)水平。虛抬收購(gòu)價(jià)格、虛假增大收購(gòu)數(shù)量。取得不符合規(guī)定和抵扣要求的抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。取得多張連號(hào)手工版及電腦版專用發(fā)票，業(yè)務(wù)交易是否真實(shí)。3)企業(yè)申報(bào)當(dāng)期無(wú)收入，原因多是企業(yè)處于停業(yè)半停業(yè)狀況或停產(chǎn)改制、合并中而造成零申報(bào)。7)部分新辦一般納稅人開業(yè)后，其實(shí)現(xiàn)的增值小于其存貨，一定時(shí)期出現(xiàn)為負(fù)申報(bào)。3)采取以物易物和現(xiàn)金交易不作銷售，有意隱匿應(yīng)稅收入，減少銷項(xiàng)稅金。7)新開業(yè)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定中，一些企業(yè)預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模與其實(shí)際狀況相差較大，致使納稅申報(bào)不實(shí)。稅收專項(xiàng)檢查中企業(yè)所得稅檢查重點(diǎn)：(1)多轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，影響當(dāng)期損益，少繳企業(yè)所得稅。(4)資本性支出擠占成本、費(fèi)用。(8)不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入，推遲交納稅款。(12)多列支出。(2)以管理費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)、商標(biāo)使用費(fèi)等名目向境外控股公司支付巨額費(fèi)用。(4)動(dòng)遷、拆遷補(bǔ)償?shù)仁鄯啃袨槲窗匆?guī)定足額申報(bào)納稅。(8)房地產(chǎn)企業(yè)大額往來(lái)、長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)漏計(jì)銷售。甲方提供材料、動(dòng)力等的價(jià)款是否并入應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。是否存在分包工程未代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題，納稅人和扣繳分包人的營(yíng)業(yè)稅是否及時(shí)申報(bào)并繳納入庫(kù)。其實(shí)這也不能怪國(guó)稅狠，畢竟國(guó)稅的稅收壓力比地稅要大得多。加強(qiáng)財(cái)務(wù)力量，主要指的是人員力量和知識(shí)力量。再者，給稽查局的稅務(wù)人員留點(diǎn)空間，別讓人家白忙活一場(chǎng)，一旦你把賬做的自認(rèn)為天衣無(wú)縫的時(shí)候，更大的災(zāi)難會(huì)在前面等著你。認(rèn)為你以前有相關(guān)問(wèn)題需要追查，查你從成立以來(lái)的所有賬務(wù)，難道你從成立以來(lái)所有賬務(wù)都滴水不漏？查你的所有供應(yīng)商，要求你的供應(yīng)商所在地的稽查局協(xié)查，誰(shuí)愿意稽查局天天在企業(yè)靠著呀，就算你做的沒(méi)問(wèn)題，你的供應(yīng)商不一定沒(méi)有呀，三天五天還能抗，時(shí)間長(zhǎng)了一定就能把你賣了。加強(qiáng)知識(shí)力量指的是財(cái)務(wù)人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的稅務(wù)知識(shí)。多關(guān)注稅務(wù)局新法規(guī)和公告，尤其是涉及本行業(yè)的，有些可能會(huì)關(guān)系企業(yè)的切身利益呢。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作不重視，認(rèn)為我找了財(cái)務(wù)人員就行了，不就是稅務(wù)局要求必須配備專職財(cái)務(wù)人員嗎？我就當(dāng)雇個(gè)司機(jī)了。不懂裝懂，一知半解，自己把自己繞進(jìn)去了。了解企業(yè)的銷售網(wǎng)絡(luò)，產(chǎn)品銷路，確定銷售收入來(lái)源。小的數(shù)據(jù)波動(dòng)屬于正常，但是大幅的波動(dòng)就會(huì)引起注意，作為重點(diǎn)檢查的突破口。爭(zhēng)取各部門的積極配合，大家一起努力才能把工作做好。一旦出現(xiàn)異常，就會(huì)預(yù)警，先是稅管員，查不出問(wèn)題來(lái)或是不主動(dòng)交代問(wèn)題，一旦無(wú)異常取消預(yù)警，下一步就會(huì)成為稽查局重點(diǎn)稽查對(duì)象。自己做的心中無(wú)鬼，管他半夜來(lái)的是什么鬼呢！第三篇：企業(yè)如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查企業(yè)如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查？規(guī)范經(jīng)營(yíng)，稅收籌劃；資料存檔，規(guī)范管理；單獨(dú)辦公，資料分檔。并且提前將相關(guān)資料準(zhǔn)備好，不要等稽查人員來(lái)了再搬這搬那，不小心將其他一些文件混進(jìn)去被看到就不好了，千萬(wàn)不要等到問(wèn)題被查出來(lái)才想到要跟上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，這樣被動(dòng)的去找人會(huì)更加難辦。千萬(wàn)不要和他們爭(zhēng)執(zhí)，以和為貴，不然可能沒(méi)什么問(wèn)題也給整出問(wèn)題出來(lái)。如果被查出問(wèn)題，應(yīng)與稽查人員積極溝通，當(dāng)時(shí)這樣做是出于什么原因，后面可以怎么調(diào)整，以后應(yīng)該要多注意。不要等到稽查工作都上報(bào)給稅局領(lǐng)導(dǎo)才想到要找關(guān)系，那時(shí)候就晚了。若遇特殊稅務(wù)問(wèn)題，最好能及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，確保稅法和條例得到認(rèn)真執(zhí)行。什么情況下要調(diào)整賬務(wù)？如何調(diào)整？存在屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)的情況。查獲的可在稅前扣除的流轉(zhuǎn)稅、印花稅處理也通過(guò)“以前損益調(diào)整科目”一并調(diào)整。會(huì)計(jì)核算對(duì)企業(yè)總收入的劃分：營(yíng)業(yè)收入，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入及租金收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入。對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目包括營(yíng)業(yè)外收入和投資收益。一般按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入例外規(guī)定：對(duì)于利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、以分期收款方式銷售貨物按照合同約定。對(duì)于利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定。稅收處理：于合同約定的應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，在合同約定的收款日確認(rèn)計(jì)稅收入300萬(wàn)元，以后兩年每年各納稅調(diào)減100萬(wàn)元。（1）2008年7月1日銷售實(shí)現(xiàn) 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款2340貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1600貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益400 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1560貸：庫(kù)存商品1560（2）2009年底收取貨款： 借：銀行存款468（2340/5）貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款468 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益126貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)的所得稅處理為：（1）2008年稅收不確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整減少當(dāng)期的收入1600萬(wàn)元。收入確認(rèn)有關(guān)文件：企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》國(guó)稅函【2008】875號(hào)對(duì)于銷售折扣，仍執(zhí)行國(guó)稅函發(fā)【1997】 472號(hào)文件規(guī)定。部分或全部收入計(jì)入賬外賬、計(jì)入往來(lái)、計(jì)入資本公積、計(jì)入盈余公積、計(jì)入利潤(rùn)分配等。如果給定了合同，注意印花稅。2008年8月簽署的“房屋租賃合同”一份。企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，租金收入應(yīng)當(dāng)按照合同規(guī)定承租人應(yīng)付租金日期確認(rèn)收入。以上合計(jì)4495元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額4495元。或以沖減了成本的收入記賬。（如對(duì)外捐贈(zèng)、非廣告性的贊助、不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換等）具有商業(yè)性質(zhì)的，如債務(wù)重組、具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換、非貨幣薪酬等，需要確認(rèn)相應(yīng)的損益：（1）、視同銷售的標(biāo)的為存貨的，應(yīng)當(dāng)作為銷售處理，以公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本；（2）、視同銷售的標(biāo)的為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出；（在此要注意營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題）。（三）比較：執(zhí)行新稅法和新準(zhǔn)則下的視同銷售，會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定基本一致了。不需納稅調(diào)整。借：貸：庫(kù)存商品17應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 分析：（1）增值稅，銷項(xiàng)稅額=2017%=（2）所得稅：①（2017）25%→視同銷售，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元。企業(yè)以外購(gòu)資產(chǎn)作為廣告、樣品時(shí)，也可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確認(rèn)視同銷售收入。四、視同銷售商品抵債業(yè)務(wù)檢查《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》（總局6號(hào)令）分解理論！后面單獨(dú)舉例。銷售貨物所得=50000004000000=1000，000元；債務(wù)重組所得=60000005000000850000=150，000元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額1150，000元。高于25%的，視為貨幣性資產(chǎn)交換，適用收入準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定。經(jīng)職業(yè)判斷，該交易沒(méi)有商業(yè)實(shí)質(zhì)。問(wèn)題分析：非貨幣性資產(chǎn)交換，根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)視同銷售。換入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為280000+15764=295764元。出庫(kù)單反映3月8日發(fā)出機(jī)床一臺(tái)，收貨方是某鋁制品有限公司。應(yīng)補(bǔ)的增值稅應(yīng)計(jì)入工程物資中。借：銀行存款無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)攤銷貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（免）營(yíng)業(yè)外收入（或借：營(yíng)業(yè)外支出）例如：2008年12月22日，記帳憑證23號(hào)會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款10000，000貸：無(wú)形資產(chǎn)專利技術(shù) 3000，000營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)損益7000，000 經(jīng)查該企業(yè)轉(zhuǎn)讓的專利技術(shù)收入中包含技術(shù)培訓(xùn)收入300，000元。非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同適用于技術(shù)合同征收印花稅。實(shí)行新準(zhǔn)則的企業(yè)，對(duì)盤盈資產(chǎn)作為前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，通過(guò)“以前損益調(diào)整”科目處理，在計(jì)稅時(shí)，應(yīng)對(duì)盤盈資產(chǎn)價(jià)值作納稅調(diào)增，其未來(lái)成本或折舊也可在稅前扣除。收益法是將政府補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期收益或遞延收益。如：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅【2008】1號(hào)）規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策退還得稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。如果在到期前轉(zhuǎn)讓，不可以將轉(zhuǎn)讓收益中包含的利息收入剔除，國(guó)債利息收入的免稅待遇，應(yīng)歸屬于國(guó)債到期的持有兌現(xiàn)人。3中，該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。購(gòu)買的金融債券按照合同約定三年后還本付息，當(dāng)年不確認(rèn)所得，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100000元。（如果不準(zhǔn)備持有到期，準(zhǔn)備近期出售，則在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。在約定再全額確認(rèn)所得額。如：2年后將尚未到期的一次還本付息的國(guó)債對(duì)外處置，取得轉(zhuǎn)讓收入120000元。國(guó)稅函【2008】264號(hào)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓損失當(dāng)年不超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的才可以扣除。A公司2008年利潤(rùn)表中“投資收益”1650萬(wàn)元構(gòu)成如下：（1）對(duì)B公司投資，采用權(quán)益法核算，年末根據(jù)B公司2008年虧損額計(jì)算的分擔(dān)額：借：投資收益450萬(wàn)元貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 450萬(wàn)元（2）轉(zhuǎn)讓對(duì)C公司投資，分錄如下： 借：銀行存款1000萬(wàn)元長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元投資收益1200萬(wàn)元貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本1800萬(wàn)元損益調(diào)整300萬(wàn)元其他權(quán)益變動(dòng)200萬(wàn)元 經(jīng)查：投資成本1800萬(wàn)元均為現(xiàn)金出資。轉(zhuǎn)讓當(dāng)期沒(méi)有其他投資收益和轉(zhuǎn)讓所得，因此該轉(zhuǎn)讓損失當(dāng)期不能扣除。一般情況下：計(jì)稅基礎(chǔ)=會(huì)計(jì)成本+購(gòu)入時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息（或購(gòu)入時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）+交易費(fèi)用例如：企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買上市公司股票，2007年4月購(gòu)買價(jià)款1000萬(wàn)元，2007年12月31日收盤價(jià)1200萬(wàn)元，在2008年2月以700萬(wàn)元賣出（相關(guān)稅費(fèi)略）企業(yè)已經(jīng)做出如下會(huì)計(jì)處理： 2007年4月購(gòu)買時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)成本10000，000貸：銀行存款10000，000 2007年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)： 借:交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 2000，000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000，000 同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000，000貸：本年利潤(rùn)2000，000年末要調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元。參考：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例注釋。經(jīng)過(guò)清算后，賬面存貨和固定資產(chǎn)變現(xiàn)收入1850萬(wàn)元，變現(xiàn)時(shí)收取各類債權(quán)實(shí)際收到150萬(wàn)元，沒(méi)有收到債權(quán)損失50萬(wàn)元；清算資產(chǎn)盤盈50萬(wàn)元全部變現(xiàn)50萬(wàn)元，無(wú)法償還的債務(wù)50萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用40萬(wàn)元，計(jì)算該企業(yè)清算時(shí)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額？ 清算前企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表如下： 企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值=（1850賬面固定資產(chǎn)存貨變現(xiàn)+150實(shí)收應(yīng)收款項(xiàng)+50盤盈資產(chǎn)變現(xiàn)）（100+180+100+20050無(wú)法償還的債務(wù)）=1520萬(wàn)元；資產(chǎn)凈值=資產(chǎn)總額全部債務(wù)=1500資產(chǎn)總值（100+180+100+200)所有債務(wù)=920萬(wàn)元； 企業(yè)清算所得＝企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格－資產(chǎn)凈值－清算費(fèi)用－相關(guān)稅費(fèi)=152092040=560萬(wàn)元。會(huì)計(jì)差錯(cuò)。關(guān)于扣除主要問(wèn)題舉例一、工資薪金扣除。會(huì)計(jì)上在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。教育經(jīng)費(fèi)。對(duì)期初余額的處理：2008年實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，%部分沖減期初余額。例如：2009年6月檢查發(fā)現(xiàn)：2008年，應(yīng)付工資賬戶，全年貸方發(fā)生額15000，000元，借方發(fā)生額10000，000元。職工教育經(jīng)費(fèi)借方發(fā)生額為500，000元。職工教育經(jīng)費(fèi)，稅前允許扣除=10000000%=250000元，企業(yè)實(shí)際發(fā)生500000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500000250000=250000元，余額在以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。稅法規(guī)定：實(shí)施條例43條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。第2行營(yíng)業(yè)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，第13行視同銷售收入，包括（1）非貨幣性交易視同銷售收入、（2）貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入、（3）其他視同銷售收入。計(jì)算出可以扣除的金額后，用實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以扣除數(shù)=調(diào)增數(shù)。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告性質(zhì) 的贊助支出作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。注意2008年可以全額扣除的公益性捐贈(zèng)。核查備注：核查企業(yè)“營(yíng)業(yè)外支出”賬，累計(jì)發(fā)生捐贈(zèng)支出600，000元，其中公益捐贈(zèng)為500，000元，非公益捐贈(zèng)為100，000元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10萬(wàn)元=100，000元七、產(chǎn)品質(zhì)量保證金會(huì)計(jì)上提取的質(zhì)量保證金稅前不能扣除，稅法與會(huì)計(jì)有差異。注意：擅自擴(kuò)大列支范圍文件：國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)例：2008年管理費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)全年借方發(fā)生額7000，000元；管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷800，000元（此項(xiàng)攤銷費(fèi)用為開發(fā)新產(chǎn)品形成無(wú)形資產(chǎn)的部分）分析：新產(chǎn)品新工藝的研究開發(fā)費(fèi)允許加計(jì)扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額700000050%=3500，000元。相關(guān)文件：財(cái)稅〔2007〕80號(hào)因此稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定一致了。共兩筆工行借款。調(diào)增應(yīng)納稅所得200000006%3/12=300，000元。十、利息費(fèi)用會(huì)計(jì)上在財(cái)務(wù)費(fèi)用中核算稅法規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。核查公司“管理費(fèi)用”賬，該合同未計(jì)算印花稅。公司會(huì)計(jì)核算自2007年起執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 正確答案應(yīng)為：公司股本100萬(wàn)元，從大中華集團(tuán)接受的權(quán)益性投資為10060%=60萬(wàn)元。超過(guò)規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息費(fèi)用=12000080000=40000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額40000元