【正文】 支出購買家庭財產(chǎn)或從投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長期不還等未扣繳個人所得稅。(2)隱瞞銷售收入。(3)收取價外費用未計收入或?qū)r外費用記入收入帳戶未計提銷項稅金。轉供水、電、汽等及銷售材料不記銷售收入的情況。企業(yè)從廢舊物資回收企業(yè)購入的材料不屬實。(7)為隱瞞銷售收入，故意不認證已取得的進項票，不抵扣進項稅額，人為調(diào)節(jié)稅負水平。虛抬收購價格、虛假增大收購數(shù)量。取得不符合規(guī)定和抵扣要求的抵扣憑證抵扣進項稅額。取得多張連號手工版及電腦版專用發(fā)票，業(yè)務交易是否真實。3)企業(yè)申報當期無收入，原因多是企業(yè)處于停業(yè)半停業(yè)狀況或停產(chǎn)改制、合并中而造成零申報。7)部分新辦一般納稅人開業(yè)后，其實現(xiàn)的增值小于其存貨，一定時期出現(xiàn)為負申報。3)采取以物易物和現(xiàn)金交易不作銷售，有意隱匿應稅收入，減少銷項稅金。7)新開業(yè)企業(yè)一般納稅人資格認定中，一些企業(yè)預計經(jīng)營規(guī)模與其實際狀況相差較大，致使納稅申報不實。稅收專項檢查中企業(yè)所得稅檢查重點：(1)多轉生產(chǎn)成本，影響當期損益，少繳企業(yè)所得稅。(4)資本性支出擠占成本、費用。(8)不及時結轉收入，推遲交納稅款。(12)多列支出。(2)以管理費、特許權使用費、商標使用費等名目向境外控股公司支付巨額費用。(4)動遷、拆遷補償?shù)仁鄯啃袨槲窗匆?guī)定足額申報納稅。(8)房地產(chǎn)企業(yè)大額往來、長期掛賬的款項漏計銷售。甲方提供材料、動力等的價款是否并入應稅營業(yè)額。是否存在分包工程未代扣代繳營業(yè)稅的問題，納稅人和扣繳分包人的營業(yè)稅是否及時申報并繳納入庫。其實這也不能怪國稅狠，畢竟國稅的稅收壓力比地稅要大得多。加強財務力量，主要指的是人員力量和知識力量。再者，給稽查局的稅務人員留點空間，別讓人家白忙活一場，一旦你把賬做的自認為天衣無縫的時候，更大的災難會在前面等著你。認為你以前有相關問題需要追查，查你從成立以來的所有賬務，難道你從成立以來所有賬務都滴水不漏？查你的所有供應商，要求你的供應商所在地的稽查局協(xié)查，誰愿意稽查局天天在企業(yè)靠著呀，就算你做的沒問題，你的供應商不一定沒有呀，三天五天還能抗，時間長了一定就能把你賣了。加強知識力量指的是財務人員和企業(yè)領導的稅務知識。多關注稅務局新法規(guī)和公告，尤其是涉及本行業(yè)的，有些可能會關系企業(yè)的切身利益呢。有些企業(yè)領導對財務工作不重視，認為我找了財務人員就行了，不就是稅務局要求必須配備專職財務人員嗎？我就當雇個司機了。不懂裝懂，一知半解，自己把自己繞進去了。了解企業(yè)的銷售網(wǎng)絡，產(chǎn)品銷路，確定銷售收入來源。小的數(shù)據(jù)波動屬于正常，但是大幅的波動就會引起注意，作為重點檢查的突破口。爭取各部門的積極配合，大家一起努力才能把工作做好。一旦出現(xiàn)異常，就會預警，先是稅管員，查不出問題來或是不主動交代問題，一旦無異常取消預警，下一步就會成為稽查局重點稽查對象。自己做的心中無鬼，管他半夜來的是什么鬼呢！第三篇：企業(yè)如何應對稅務稽查企業(yè)如何應對稅務稽查？規(guī)范經(jīng)營，稅收籌劃；資料存檔，規(guī)范管理；單獨辦公，資料分檔。并且提前將相關資料準備好，不要等稽查人員來了再搬這搬那，不小心將其他一些文件混進去被看到就不好了，千萬不要等到問題被查出來才想到要跟上級領導匯報，這樣被動的去找人會更加難辦。千萬不要和他們爭執(zhí)，以和為貴，不然可能沒什么問題也給整出問題出來。如果被查出問題，應與稽查人員積極溝通，當時這樣做是出于什么原因，后面可以怎么調(diào)整，以后應該要多注意。不要等到稽查工作都上報給稅局領導才想到要找關系，那時候就晚了。若遇特殊稅務問題，最好能及時與稅務機關溝通，確保稅法和條例得到認真執(zhí)行。什么情況下要調(diào)整賬務？如何調(diào)整？存在屬于會計差錯的情況。查獲的可在稅前扣除的流轉稅、印花稅處理也通過“以前損益調(diào)整科目”一并調(diào)整。會計核算對企業(yè)總收入的劃分：營業(yè)收入，包括銷售貨物收入、提供勞務收入及租金收入和特許權使用費收入。對應會計科目包括營業(yè)外收入和投資收益。一般按照權責發(fā)生制原則確認收入例外規(guī)定：對于利息收入、租金收入、特許權使用費收入、以分期收款方式銷售貨物按照合同約定。對于利息、租金、特許權使用費收入，按照合同約定。稅收處理：于合同約定的應付租金的日期確認收入實現(xiàn)，在合同約定的收款日確認計稅收入300萬元，以后兩年每年各納稅調(diào)減100萬元。（1）2008年7月1日銷售實現(xiàn) 借：長期應收款2340貸：主營業(yè)務收入1600貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）340貸：未實現(xiàn)融資收益400 借：主營業(yè)務成本1560貸：庫存商品1560（2）2009年底收取貨款： 借：銀行存款468（2340/5）貸：長期應收款468 借：未實現(xiàn)融資收益126貸：財務費用企業(yè)的所得稅處理為：（1）2008年稅收不確認收入的實現(xiàn)，應當調(diào)整減少當期的收入1600萬元。收入確認有關文件：企業(yè)所得稅法及實施條例《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》國稅函【2008】875號對于銷售折扣，仍執(zhí)行國稅函發(fā)【1997】 472號文件規(guī)定。部分或全部收入計入賬外賬、計入往來、計入資本公積、計入盈余公積、計入利潤分配等。如果給定了合同，注意印花稅。2008年8月簽署的“房屋租賃合同”一份。企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，租金收入應當按照合同規(guī)定承租人應付租金日期確認收入。以上合計4495元，應調(diào)減應納稅所得額4495元?；蛞詻_減了成本的收入記賬。（如對外捐贈、非廣告性的贊助、不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換等）具有商業(yè)性質(zhì)的，如債務重組、具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換、非貨幣薪酬等，需要確認相應的損益：（1）、視同銷售的標的為存貨的，應當作為銷售處理，以公允價值確認收入，同時結轉相應的成本；（2）、視同銷售的標的為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出；（在此要注意營業(yè)稅問題）。（三）比較：執(zhí)行新稅法和新準則下的視同銷售，會計處理與稅收規(guī)定基本一致了。不需納稅調(diào)整。借：貸：庫存商品17應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 分析：（1）增值稅，銷項稅額=2017%=（2）所得稅：①（2017）25%→視同銷售，應調(diào)增應納稅所得額3萬元。企業(yè)以外購資產(chǎn)作為廣告、樣品時，也可按購入時的價格確認視同銷售收入。四、視同銷售商品抵債業(yè)務檢查《企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅處理辦法》（總局6號令）分解理論！后面單獨舉例。銷售貨物所得=50000004000000=1000，000元；債務重組所得=60000005000000850000=150，000元，調(diào)增應納稅所得額1150，000元。高于25%的，視為貨幣性資產(chǎn)交換，適用收入準則等相關規(guī)定。經(jīng)職業(yè)判斷，該交易沒有商業(yè)實質(zhì)。問題分析：非貨幣性資產(chǎn)交換，根據(jù)稅法規(guī)定應當視同銷售。換入固定資產(chǎn)計稅基礎應為280000+15764=295764元。出庫單反映3月8日發(fā)出機床一臺，收貨方是某鋁制品有限公司。應補的增值稅應計入工程物資中。借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準備累計攤銷貸：無形資產(chǎn)應交稅費——應交營業(yè)稅（免）營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出）例如：2008年12月22日，記帳憑證23號會計分錄：借：銀行存款10000，000貸：無形資產(chǎn)專利技術 3000，000營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)損益7000，000 經(jīng)查該企業(yè)轉讓的專利技術收入中包含技術培訓收入300，000元。非專利技術轉讓所書立的合同適用于技術合同征收印花稅。實行新準則的企業(yè)，對盤盈資產(chǎn)作為前期會計差錯處理，通過“以前損益調(diào)整”科目處理，在計稅時，應對盤盈資產(chǎn)價值作納稅調(diào)增，其未來成本或折舊也可在稅前扣除。收益法是將政府補助計入當期收益或遞延收益。如：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅【2008】1號）規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策退還得稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。如果在到期前轉讓，不可以將轉讓收益中包含的利息收入剔除，國債利息收入的免稅待遇，應歸屬于國債到期的持有兌現(xiàn)人。3中，該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。購買的金融債券按照合同約定三年后還本付息，當年不確認所得，應調(diào)減應納稅所得額100000元。（如果不準備持有到期，準備近期出售，則在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。在約定再全額確認所得額。如：2年后將尚未到期的一次還本付息的國債對外處置，取得轉讓收入120000元。國稅函【2008】264號規(guī)定，轉讓損失當年不超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和股權轉讓所得的才可以扣除。A公司2008年利潤表中“投資收益”1650萬元構成如下：（1）對B公司投資，采用權益法核算，年末根據(jù)B公司2008年虧損額計算的分擔額：借：投資收益450萬元貸：長期股權投資損益調(diào)整 450萬元（2）轉讓對C公司投資，分錄如下： 借：銀行存款1000萬元長期投資減值準備100萬元投資收益1200萬元貸：長期股權投資成本1800萬元損益調(diào)整300萬元其他權益變動200萬元 經(jīng)查：投資成本1800萬元均為現(xiàn)金出資。轉讓當期沒有其他投資收益和轉讓所得，因此該轉讓損失當期不能扣除。一般情況下：計稅基礎=會計成本+購入時已到付息期但尚未領取的利息（或購入時已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）+交易費用例如：企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票，2007年4月購買價款1000萬元，2007年12月31日收盤價1200萬元，在2008年2月以700萬元賣出（相關稅費略）企業(yè)已經(jīng)做出如下會計處理： 2007年4月購買時借：交易性金融資產(chǎn)成本10000，000貸：銀行存款10000，000 2007年12月31日確認公允價值變動時： 借:交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 2000，000貸：公允價值變動損益2000，000 同時：借：公允價值變動損益2000，000貸：本年利潤2000，000年末要調(diào)減應納稅所得額200萬元。參考：企業(yè)所得稅法實施條例注釋。經(jīng)過清算后，賬面存貨和固定資產(chǎn)變現(xiàn)收入1850萬元，變現(xiàn)時收取各類債權實際收到150萬元，沒有收到債權損失50萬元；清算資產(chǎn)盤盈50萬元全部變現(xiàn)50萬元，無法償還的債務50萬元，發(fā)生清理費用40萬元，計算該企業(yè)清算時應繳納的企業(yè)所得稅額？ 清算前企業(yè)資產(chǎn)負債表如下： 企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值=（1850賬面固定資產(chǎn)存貨變現(xiàn)+150實收應收款項+50盤盈資產(chǎn)變現(xiàn)）（100+180+100+20050無法償還的債務）=1520萬元；資產(chǎn)凈值=資產(chǎn)總額全部債務=1500資產(chǎn)總值（100+180+100+200)所有債務=920萬元； 企業(yè)清算所得＝企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格－資產(chǎn)凈值－清算費用－相關稅費=152092040=560萬元。會計差錯。關于扣除主要問題舉例一、工資薪金扣除。會計上在“應付職工薪酬”科目核算。教育經(jīng)費。對期初余額的處理：2008年實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費，%部分沖減期初余額。例如：2009年6月檢查發(fā)現(xiàn)：2008年，應付工資賬戶，全年貸方發(fā)生額15000，000元，借方發(fā)生額10000，000元。職工教育經(jīng)費借方發(fā)生額為500，000元。職工教育經(jīng)費，稅前允許扣除=10000000%=250000元，企業(yè)實際發(fā)生500000元，應調(diào)增應納稅所得額=500000250000=250000元，余額在以后結轉扣除。稅法規(guī)定：實施條例43條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。第2行營業(yè)收入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，第13行視同銷售收入，包括（1）非貨幣性交易視同銷售收入、（2）貨物、財產(chǎn)、勞務視同銷售收入、（3）其他視同銷售收入。計算出可以扣除的金額后，用實際發(fā)生的業(yè)務招待費可以扣除數(shù)=調(diào)增數(shù)。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。廣告性質(zhì) 的贊助支出作為業(yè)務宣傳費。注意2008年可以全額扣除的公益性捐贈。核查備注：核查企業(yè)“營業(yè)外支出”賬，累計發(fā)生捐贈支出600，000元，其中公益捐贈為500，000元，非公益捐贈為100，000元。應調(diào)增應納稅所得額=10萬元=100，000元七、產(chǎn)品質(zhì)量保證金會計上提取的質(zhì)量保證金稅前不能扣除，稅法與會計有差異。注意：擅自擴大列支范圍文件：國稅發(fā)〔2008〕116號例：2008年管理費用研究開發(fā)費全年借方發(fā)生額7000，000元；管理費用無形資產(chǎn)攤銷800，000元（此項攤銷費用為開發(fā)新產(chǎn)品形成無形資產(chǎn)的部分）分析：新產(chǎn)品新工藝的研究開發(fā)費允許加計扣除，應調(diào)減應納稅所得額700000050%=3500，000元。相關文件：財稅〔2007〕80號因此稅法與會計規(guī)定一致了。共兩筆工行借款。調(diào)增應納稅所得200000006%3/12=300，000元。十、利息費用會計上在財務費用中核算稅法規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。核查公司“管理費用”賬，該合同未計算印花稅。公司會計核算自2007年起執(zhí)行新《企業(yè)會計準則》 正確答案應為：公司股本100萬元，從大中華集團接受的權益性投資為10060%=60萬元。超過規(guī)定扣除標準的利息費用=12000080000=40000元，應調(diào)增應納稅所得額40000元