【正文】 000元。10．30日，攤銷無形資產(chǎn)2 500元。五、計(jì)算題(本題11分)2000年12月5日K公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款80 000元、增值稅13(100元、運(yùn)雜費(fèi)1 400元。(2)分別采用平均年限法和年數(shù)總和法計(jì)算的2001年的折舊額。所籌資金用于建造固定資產(chǎn)，至2000年末工程尚未完工。多選、少選、錯選均不得分)1．CDE 2．AD 3．ADCDE 4．AC 5．BCDE三、筒答題(每小題5分，共10分)1．預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要區(qū)別。(每舉正確1例給1分，最多5分)四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(本題36分)1．借：應(yīng)收賬款一丙單位 117 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17 000 2．借：銀行存款 50 000應(yīng)收票據(jù)一乙單位 30 000貸；應(yīng)收賬款乙單位 80 000 3．借：應(yīng)收賬款——丁單位 40 300貸：應(yīng)收票據(jù)—丁單位 40 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 3004．借；應(yīng)收票據(jù)—丙單位 117 000貸：應(yīng)收賬款一丙單位 117 000 5．借：銀行存款 29 970財(cái)務(wù)費(fèi)用 30貸：應(yīng)收票據(jù)一乙單位 30 000 6．借：銀行存款 40 000貸：無形資產(chǎn) 19 000應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅 2 000營業(yè)外收入 19 000 7．借：銀行存款 351 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51 000借：主營業(yè)務(wù)成本 200 000貸：庫存商品 200 000 8．借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000貸；預(yù)提費(fèi)用 5 000 9．借：銀行存款 54 800貸：短期投資 40 000投資收益 14 800 10．借：管理費(fèi)用 2 500貸：無形資產(chǎn) 2 500 11．借：應(yīng)付賬款 200 000貸：銀行存款 196 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 000 12．借：所得稅 4 800貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅 4 800五、計(jì)算題(11分)(1)該項(xiàng)設(shè)備交付使用時的原價(jià)＝80 000+13 600+1 400+5 000=100 000元(2)該設(shè)備2001年的折舊顫：平均年限法計(jì)算的折舊額=(100000一10 000+2 000)／5=18 400年數(shù)總和法計(jì)算的折舊額=(100 000—10 000+2000)5／15=36 000元(3)2004年底設(shè)備報(bào)廢時發(fā)生凈損失＝100 000—18 4004—800=25 600元六、綜合題(13分)(1)債券發(fā)行時的會計(jì)分錄：借：銀行存款 112 000貸：應(yīng)付債券一債券面值 100 000應(yīng)付債券一債券溢價(jià) 12 000(2)計(jì)算每期債券利息和按直線法計(jì)算每期應(yīng)攤銷的債券溢價(jià)每期應(yīng)付債券利息=100 00010％247。%，則甲公司股權(quán)投資差額為（）。A12800元B10000元C9600元D6400元，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（）。A10600元B11000元C11100元D11600元（一般納稅人）損益無關(guān)的稅金是（）.A所得稅B消費(fèi)稅C 印花稅D 購進(jìn)存貨發(fā)生的增值稅，其應(yīng)付利息的核算賬戶是（）。不選、多選、少選或錯選均不得分。A． C． E． 取得股票股利5．現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表中，下列各項(xiàng)目不能根據(jù)某個總分類賬戶期末余額直接填列的有（）。凡計(jì)算要求列示計(jì)算過程）（一）計(jì)算題（本題18分）A公司在2003年實(shí)際發(fā)放工資360000元，核定的全年計(jì)稅工資為300000元；年底確認(rèn)國債利息收入8000元；支付罰金4000元；公司采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、年折舊額為45000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊、年折舊額為57000元。（二）單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（每小題2分，計(jì)32分）要求對H公廠12月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄：1．2日，將所持下月初到期的應(yīng)收甲公司商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，該票據(jù)面值50萬元、不帶息，貼現(xiàn)額488000元已存入H公司存款戶。16日，出售一項(xiàng)專利權(quán)、收入15萬元已存入銀行。26日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失5000元。1向證券公司劃出資金２０萬元，準(zhǔn)備購買股票，其中銷售人員工資10000元，管理人員工資5000元。該批商品成本為250000元。它必須同時具備的三個條件：一是該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，三是該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量3．相關(guān)性原則：指會計(jì)提供的住處應(yīng)與信息使用者所要達(dá)到的目的相關(guān)。2．按所得稅法規(guī)定，企業(yè)某發(fā)生的虧損，可用其后盈余的稅前利潤彌補(bǔ)，但連續(xù)彌補(bǔ)其不能超過5年。（）（）（）A 應(yīng)收賬款B 應(yīng)付賬款C 預(yù)收賬款D 預(yù)付賬款4企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息均計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。?????????????（）四、填空題三項(xiàng)期間費(fèi)用是指（）、（）、（）。四張會計(jì)主表是指（）、（）、（）和所有者權(quán)益變動表。盈余公積金的用途主要有（）、（）。1資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)是（）。1年末，應(yīng)將本年利潤凈額轉(zhuǎn)入（）賬戶。五、名詞解釋會計(jì)主體假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)會計(jì)分期假設(shè)貨幣計(jì)量假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤1權(quán)責(zé)發(fā)生制某企業(yè)本年有關(guān)資料如下：主營業(yè)務(wù)收入 120000元；主營業(yè)務(wù)成本 80000元；主營業(yè)務(wù)稅金及附加 8000元；其他業(yè)務(wù)收入 6000元；其他業(yè)務(wù)支出 4000元；投資收益7000元；營業(yè)外收入 5000元；營業(yè)外支出 4500元；管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用共計(jì)9000元；假定應(yīng)納稅所得額等于會計(jì)利潤總額，所得稅率為33%。開出現(xiàn)金支票補(bǔ)足辦公室備用現(xiàn)金定額3300元。企業(yè)以205元的價(jià)格購買面值為200元的2年期債券200張，另支付有關(guān)稅費(fèi)180元，準(zhǔn)備持有至到期。1固定資產(chǎn)建造工程完工，交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)其建造成本770000元。1轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，轉(zhuǎn)讓價(jià)30萬元收存銀行，無形資產(chǎn)賬面原價(jià)25萬元，累計(jì)攤銷5萬元。1收到外方出資額100萬美元。請作有關(guān)分錄。2預(yù)提短期借款利息300元。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)能持續(xù)、正常地生產(chǎn)經(jīng)營為前提，它是對會計(jì)核算的時間范圍所作的規(guī)定。即應(yīng)稅所得額。這一特征說明了計(jì)提折舊的必要性。法定盈余公積金的主要用途是：彌補(bǔ)虧損；轉(zhuǎn)增資本。所有者權(quán)益：指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。會計(jì)六要素的關(guān)系是： 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益利潤 = 收入費(fèi)用）]資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)地反映企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的會計(jì)報(bào)表，是最基本的會計(jì)報(bào)表。（1）投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)，采用權(quán)益法核算；（2）投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)改按成本法核算，并以權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按照成本法核算的初始投資成本。投資企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。（2）償還期限不同。（4）責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)不同。1確認(rèn)費(fèi)用的具體方法有：（1）按因果關(guān)系確認(rèn)，基于費(fèi)用與相關(guān)收入之間存在直接的因果關(guān)系。七、計(jì)算題年折舊率 = 2/5 = 40% 第一年折舊額 = 200000 40% = 80000 第二年折舊額 =（20000048000） 40% = 28800元第四年折舊額 = [（200000 – 80000 – 48000第五年折舊額 = 17600元第一年折舊額 =（200000－8000）5/15 ＝64000 第二年折舊額 =（200000－8000） 4/15 ＝51200 第三年折舊額 =（200000－8000） 3/15 ＝38400元第四年折舊額 =（200000－8000） 2/15 ＝25600元第五年折舊額 =（200000－8000）1/15 ＝12800元平均年限法下年折舊額＝（200000－8000＋3000）/5 ＝39000元票據(jù)到期值 = 100000 + 100000 Χ 3% Χ 3/12 = 100750 貼現(xiàn)息 = 100750 Χ 4% Χ 73/360 = 貼現(xiàn)收入 = 100750 – = 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金之前，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額 = 6000 + 2000 – 7000 = 1000 本年末實(shí)際提取的壞賬準(zhǔn)備金 = %借：長期債權(quán)投資――成本 40000 ――利息調(diào)整 1180 貸：銀行存款 41180借：應(yīng)收股利10000貸：長期股權(quán)投資10000借：應(yīng)收股利10000貸：投資收益10000借：長期股權(quán)投資450000貸：銀行存款4500001借：固定資產(chǎn)770000貸：在建工程7700001借：資產(chǎn)減值損失20000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200001借：銀行存款31000貸：固定資產(chǎn)清理310001借：管理費(fèi)用3900貸：累計(jì)攤銷39001借：銀行存款300000累計(jì)攤銷50000貸：無形資產(chǎn)250000貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營業(yè)稅15000貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城建稅1050 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交教育費(fèi)附加450貸：營業(yè)外收入835001借：財(cái)務(wù)費(fèi)用700應(yīng)付利息7000貸：銀行存款77001借：生產(chǎn)成本11200制造費(fèi)用700管理費(fèi)用2100 貸：應(yīng)付職工薪酬――職工福利 1400072借：銀行存款 65000 貸：持有至到期投資——成本50000 持有至到期投資——利息調(diào)整150002借：利潤分配——提取法定盈余公積金 50000 貸：盈余公積——法定盈余公積 20000 盈余公積——任意盈余公積 300002借：應(yīng)收賬款——湘江公司 10000 貸：壞賬準(zhǔn)備 10000借：銀行存款 10000 貸：應(yīng)收賬款——湘江公司 10000借：應(yīng)付利息 8000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000 在建工程 20000 貸：銀行存款 300003借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 1200 貸：原材料 12003借：預(yù)付賬款 8000 貸：銀行存款 80003借：其他應(yīng)收款 2000 貸：銀行存款 2000借：管理費(fèi)用 2100 貸：庫存現(xiàn)金 21003借：預(yù)付賬款 20000 貸：銀行存款 20000借：原材料 20000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400 貸：預(yù)付賬款 23400借：預(yù)付賬款 3400 貸：銀行存款3借：固定資產(chǎn) 70700 貸：銀行存款 70700（3）2008年7月1日支付利息借：應(yīng)付利息 300 000 貸：銀行存款 300 000（4）2008年12月31日計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 394200（＝（19619200＋92400））X2％）貸：應(yīng)付利息 300 000 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 94 200（5）2009年1月1日支付利息借：應(yīng)付利息 300 000 貸：銀行存款 300 000（6）2009年6月30日計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 396100（＝（19619200＋92400＋94200））X2％）貸：應(yīng)付利息 300 000 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 96 100（7）2009年7月1日支付利息借：應(yīng)付利息 300 000 貸：銀行存款 300 000（8）2009年12月31日計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 398100 貸：應(yīng)付利息 300 000 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 98 100（平賬）（9）2010年1月1日支付利息和本金借：應(yīng)付利息 300 000 應(yīng)付債券－債券面值20 000 000 貸：銀行存款 20 300 000——完——