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企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)運(yùn)用總結(jié)-預(yù)覽頁

2024-11-15 12:29 上一頁面

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【正文】 末與年初),根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)處理原則,可適當(dāng)推遲交易發(fā)生日,使之盡可能發(fā)生在下一個(gè),從而使部分所得稅推遲一年繳納,獲得利率方面的好處?;I劃時(shí)應(yīng)這樣做:,將利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)安排在“免二”的里。前面已經(jīng)提到,在企業(yè)正常納稅的情況下,企業(yè)固定資產(chǎn)選擇加速折舊方法,可以加快投資的回收速度,對(duì)企業(yè)是有利的。在稅法規(guī)定范圍內(nèi),企業(yè)可在直線法、雙倍余額遞減法之間選擇一種折舊方法,折舊年限不少于6年。附表1,假定按8年采用直線法折舊對(duì)所得稅及稅后利潤(rùn)的影響為“0”,當(dāng)折舊方法不變,只是縮短折舊年限時(shí),使所得稅增加52500元,稅后利潤(rùn)減少52500元;當(dāng)采用雙倍余額遞減法時(shí),所得稅增加58550元,稅后利潤(rùn)減少58550元。倘若將直線法的折舊年限縮短到5年,而加速折舊年限不變(仍為8年),則縮短折舊年限的直線法下的所得稅稅負(fù)增大的程度會(huì)大于加速折舊法??梢?,在減免稅優(yōu)惠期內(nèi),加速折舊使企業(yè)增加了所得稅的支出,使經(jīng)營(yíng)者可以自主支配的資金減少,一部分資金以稅款的形式流出企業(yè);但加速折舊同時(shí)也向經(jīng)營(yíng)者提供了一項(xiàng)秘密資金,即已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)仍然在為企業(yè)服務(wù),卻“沒有”占用企業(yè)的資金。固定資產(chǎn)評(píng)估增值后,可以增加折舊的提取額,減少當(dāng)期利潤(rùn),相應(yīng)減少應(yīng)繳納的所得稅。采用不同的核算方法,在被投資企業(yè)處于低所得稅稅率地區(qū)時(shí),對(duì)企業(yè)的所得稅繳納有不同的影響。甲公司若采取成本法核算股票長(zhǎng)期投資,則會(huì)計(jì)分錄如下::借:長(zhǎng)期投資500000貸:銀行存款500000:借:銀行存款48000貸:投資收益48000,即甲公司于1998年末末實(shí)際收到應(yīng)得股利,則甲公司不作任何賬務(wù)處理。因?yàn)橐话阏f來,股利發(fā)放均滯后于投資收益的實(shí)現(xiàn),企業(yè)于實(shí)際收到股利的當(dāng)期才繳納企業(yè)所得稅;而國(guó)家稅收應(yīng)于收益實(shí)現(xiàn)當(dāng)期就相應(yīng)實(shí)現(xiàn)的。在這種規(guī)定下,當(dāng)企業(yè)投資份額占25%以上比例時(shí),就無法避免其應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅;在企業(yè)投資份額未占到25%的比例時(shí),可以成功地避免其應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅或滯納其應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。我國(guó)現(xiàn)行稅制規(guī)定:納稅人各項(xiàng)存貨的發(fā)生和領(lǐng)用,其實(shí)際成本價(jià)的計(jì)算方法,可以在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法中任選一種。1997年和1998年各出售一半,售價(jià)均為1000萬元。1997企業(yè)應(yīng)納所得稅額在后進(jìn)先出法下為132萬元,在加權(quán)平均法下為165萬元,在先進(jìn)先出法下為198萬元。如果材料價(jià)格漲落幅度較大,宜采用移動(dòng)平均法。該企業(yè)1997享受免征所得稅一年,1998年恢復(fù)征稅,則可選用先進(jìn)先出法進(jìn)行核算,將高額的利潤(rùn)保留在免稅。根據(jù)當(dāng)?shù)貧庀蟛块T的可靠預(yù)測(cè),水泥停放期間不下雨的可能性為10%,下小雨的可能性為70%,下大雨的可能性為20%。公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)上述資料籌劃如下:,確定最優(yōu)方案。綜上可以看出,三種方案下公司均無須繳納企業(yè)所得稅,但只有在第二種情況下即租用篷布方案時(shí),公司以前虧損能得到全額抵補(bǔ),其他兩種方案則不能,因此,公司選擇了租用篷布這一方案。文章從建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃概述出發(fā),分析了建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性和可行性,并提出了加強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)策略。本文主要立足于建筑安裝企業(yè)的稅務(wù)環(huán)境,通過多視角挖掘建筑安裝企業(yè)各財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中的稅務(wù)籌劃空間及關(guān)注點(diǎn),旨在為建筑安裝企業(yè)提供有效、具有實(shí)踐意義的稅務(wù)籌劃思路。二是稅務(wù)彈性籌劃,稅務(wù)籌劃的基本便是利用稅率的彈性和征收征管執(zhí)法中的彈性,具體可在稅率、稅額幅度、優(yōu)惠幅度等上進(jìn)行操作。實(shí)際業(yè)務(wù)中,建筑安裝企業(yè)主要會(huì)涉及到營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅務(wù)問題,建筑安裝企業(yè)應(yīng)在綜合考慮自身行業(yè)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上,積極進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)等方面的稅務(wù)籌劃,以最大限度節(jié)稅增收,實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金最佳分配原則,全面提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。其次,改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理,提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅存在本質(zhì)的區(qū)別,偷稅、漏稅是在違背國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上為企業(yè)節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本,而稅務(wù)籌劃是利用國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)或行業(yè)政策來為企業(yè)減輕稅負(fù),進(jìn)而提高企業(yè)的盈利水平。對(duì)建筑安裝行業(yè)來說,不同地區(qū)和不同的施工項(xiàng)目,國(guó)家稅收法律、法規(guī)等均有不同的規(guī)定,總體來看,建筑安裝行業(yè)的相關(guān)稅收環(huán)境已日趨完善。一方面,建筑安裝企業(yè)可以利用周期長(zhǎng)的特點(diǎn),分析不同的稅務(wù)籌劃效果,合理分配自身資金,選擇最好的稅務(wù)籌劃方案,或是利用自身業(yè)務(wù)范圍涉及廣,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在全國(guó)范圍內(nèi)開展等特點(diǎn),可以利用不同地區(qū)的稅收差異,做好稅務(wù)籌劃安排,或是利用行業(yè)內(nèi)清晰的政策導(dǎo)向,對(duì)自身業(yè)務(wù)活動(dòng)做適當(dāng)調(diào)整,以減輕企業(yè)稅負(fù);另一方面,建筑安裝企業(yè)可以利用會(huì)計(jì)處理方法與稅法之間的差異,選擇最佳的稅務(wù)籌劃方案,節(jié)約企業(yè)稅收成本。如果不是自產(chǎn)設(shè)備用于安裝,則應(yīng)繳納增值稅=[800/(1+17%)17%]=,應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=12003%=36萬元,合計(jì)增值稅與營(yíng)業(yè)稅總額=+36=。(二)企業(yè)所得稅納稅籌劃由于建筑安裝企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)范圍廣的特點(diǎn),在實(shí)際操作中,建筑安裝企業(yè)普遍存在對(duì)于已代征的企業(yè)所得稅是否納入計(jì)稅,以及稅企爭(zhēng)議和地方稅源的爭(zhēng)奪等問題,建筑安裝企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)和營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的不一致給企業(yè)的稅收繳納帶來了一定的困難。(三)個(gè)人所得稅納稅籌劃建筑安裝企業(yè)具有施工周期長(zhǎng)的特點(diǎn),且受季節(jié)影響較大,其職工的工資發(fā)放與一般單位不一樣,比如有的單位淡季往往只是發(fā)放生活補(bǔ)貼而不發(fā)放工資,即建筑安裝企業(yè)員工的淡季的職工薪酬并未達(dá)到法定的稅收扣除標(biāo)準(zhǔn)。參考文獻(xiàn):[J].企業(yè)研究,2012(4).[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2010(9).[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2011(5).第四篇:淺談企業(yè)稅務(wù)籌劃淺談企業(yè)稅務(wù)籌劃摘要:稅務(wù)籌劃已成為當(dāng)今企業(yè)關(guān)注的熱點(diǎn)問題之一。稅務(wù)籌劃是由應(yīng)為Tax Planning意譯而來的,從字面理解也可以稱之為“稅收籌劃”、“稅收計(jì)劃”,但是由于我國(guó)將稅務(wù)部門對(duì)于稅收征收任務(wù)的安排叫做“稅收計(jì)劃”,為之避免與之混淆,在從國(guó)外文獻(xiàn)中引進(jìn)這一術(shù)語之初,將其譯為“稅收籌劃”、“納稅籌劃”、“稅務(wù)籌劃”,一體現(xiàn)稅收籌劃所具有的實(shí)現(xiàn)策劃安排的特點(diǎn)。這就要求納稅人認(rèn)真研究政府的稅收政策及立法精神,針對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),進(jìn)行有效的稅收籌劃,找到能夠?yàn)樽约核玫耐緩剑谝婪{稅的前提下,減輕稅收負(fù)擔(dān)。另外,由于各國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)制度不同,國(guó)情不同,稅收制度也存在一定的差異,有的國(guó)家不征或少征所得稅,稅率有高有低,稅基有大有小。稅務(wù)籌劃有七個(gè)特點(diǎn):合法性、不違法性;超前性、目的性、符合政府政策導(dǎo)向、普遍性、多變性以及專業(yè)性。l 稅基籌劃原理:指納稅人通過縮小稅基的方式來減輕稅收負(fù)擔(dān)。我國(guó)稅務(wù)籌劃起步較晚,20世紀(jì)90年代才被引入我國(guó)。第三個(gè)誤區(qū)是認(rèn)為稅收籌劃減少了國(guó)家稅收收入。目前,我國(guó)存在許多稅務(wù)代理咨詢機(jī)構(gòu),國(guó)家每年組織稅務(wù)代理從業(yè)資格考試,不少人已獲得從業(yè)資格證書。作為領(lǐng)導(dǎo)不僅要做到自身加強(qiáng)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí),樹立依法納稅、合法“節(jié)稅”的理財(cái)觀,而且要積極過問、關(guān)注企業(yè)的稅務(wù)籌劃,從組織、人員以及經(jīng)費(fèi)上為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃提供支持。針對(duì)我國(guó)納稅人納稅意識(shí)淡薄,企業(yè)管理人員素質(zhì)相對(duì)較低的現(xiàn)狀,要進(jìn)一步加強(qiáng)法制宣傳,定期進(jìn)行普法教育或培訓(xùn),使其樹立法制觀念,提高納稅意識(shí)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)牢牢把握稅務(wù)籌劃的五點(diǎn)原則,掌握稅務(wù)籌劃的基本原理。如果母公司為子公司提供服務(wù)而收取管理費(fèi),則母公司按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定要確認(rèn)為“其他收入”,計(jì)入應(yīng)納稅所得額?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]86號(hào))第二條規(guī)定,“母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù),雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議,明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等,凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi),母公司應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅?!?
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