【正文】 一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)，均應(yīng)依照本辦法向其企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（此條款已失效或廢止）三、年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)，會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的，可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（此條款已失效或廢止）四、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定的一般納稅人，可按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并使用增值稅專用發(fā)票。符合本辦法第三條第一款條件的，可繼續(xù)認(rèn)定為一般納稅人；不符合本辦法第三條第一款條件的，取消一般納稅人資格。八、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在初步審核企業(yè)的申請(qǐng)報(bào)告和有關(guān)資料后，發(fā)給《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，企業(yè)應(yīng)如實(shí)填寫《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。對(duì)于企業(yè)填報(bào)的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢。辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證：應(yīng)攜帶營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、公司開(kāi)業(yè)核準(zhǔn)登記通知書、法人、經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件、公司公章，到鐵西辦事大廳質(zhì)監(jiān)局窗口辦理，資料需B5紙復(fù)印。地稅稅務(wù)登記證的辦理：同上備注：以上資料需A4紙復(fù)印，一式兩份。二、沈陽(yáng)博宇一般納稅人變更的申辦程序及相關(guān)資料第一步：到鐵西國(guó)稅局18號(hào)窗口詢問(wèn)并索要相關(guān)變更登記表；第二步：帶添好的登記表，營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本、企業(yè)章程、協(xié)議、企業(yè)法人、辦稅人員身份證、銀行開(kāi)戶證明、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所房證、驗(yàn)資報(bào)告、銀行對(duì)賬單原件及復(fù)印件，企業(yè)法人、辦稅人員一寸面冠照片一張，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所照片一張（外景、含門牌號(hào)），由于法人變更還需要企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表一份，送回國(guó)稅18號(hào)窗口；第三步：等專管員驗(yàn)點(diǎn)后，帶稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單、原一般納稅人資格證到國(guó)稅18號(hào)窗口變更。備注：以上資料需A4紙復(fù)印，一式兩份。停業(yè)、復(fù)業(yè)的：納稅人在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記，說(shuō)明停業(yè)的理由、時(shí)間停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并如實(shí)填寫申請(qǐng)停業(yè)登記表。稅務(wù)登記屬地管理原則：納稅人按屬地管理的原則辦理稅務(wù)登記，屬地是按工商局核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照上確定的注冊(cè)地址。超期辦理稅務(wù)登記按《征管法》第60條未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記處罰。審核人員審核無(wú)誤后，在《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿申請(qǐng)審批表》填寫核準(zhǔn)的發(fā)票名稱、種類、購(gòu)票數(shù)量、每次限購(gòu)數(shù)量、購(gòu)票方式，簽署審核意見(jiàn)。三、納稅申報(bào)（一）概念：納稅申報(bào)是納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅局面報(bào)告的法律行為，是界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來(lái)源。（三）納稅申報(bào)的方式：直接申報(bào)（上門申報(bào)）郵寄申報(bào)：納稅人、扣繳義務(wù)人采取郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)需以稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。數(shù)據(jù)電文方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。?）、服務(wù)時(shí)間及適用對(duì)象功能申請(qǐng)——全年365天，全天24小時(shí)；電話報(bào)稅——征期的全天24小時(shí)，征期最后一日截止到下午15：00時(shí)；適用對(duì)象——國(guó)稅局管轄范圍內(nèi)實(shí)行“定期定額”征收方式的個(gè)體工商戶和小規(guī)模納稅人。稅種::按其他業(yè)務(wù)收入*5% :增值稅*7%。利潤(rùn)額在3萬(wàn)以下的稅率為18%,利潤(rùn)額在3萬(wàn)10萬(wàn)的稅率為27%,利潤(rùn)額在10萬(wàn)以上的稅率為33%:17%,6%,4%第三篇：納稅人輔導(dǎo)期一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)務(wù)必要謹(jǐn)慎的環(huán)節(jié)企業(yè)在申請(qǐng)一般納稅人資格時(shí)，須經(jīng)過(guò)不少于六個(gè)月的稅務(wù)輔導(dǎo)期，輔導(dǎo)期內(nèi)企業(yè)要連續(xù)三個(gè)月每月銷售額達(dá)到200萬(wàn)元以上（不含稅）且輔導(dǎo)期的第6個(gè)月結(jié)束后在“增值稅納稅申報(bào)表”的第19行〈應(yīng)納稅額〉欄有應(yīng)納稅額的數(shù)據(jù)（即繳納一定數(shù)額的增值稅）方可順利轉(zhuǎn)正為增值稅一般納稅人和申請(qǐng)?jiān)鲋刀惾f(wàn)元版。（三）銷項(xiàng)發(fā)票購(gòu)買時(shí)手續(xù)輔導(dǎo)期內(nèi)企業(yè)每次只可購(gòu)買25份（一本）千元版增值稅專用發(fā)票。以上3張表都要蓋公章，裝在納稅申報(bào)表資料袋里。每個(gè)月第1次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)都不用預(yù)繳4%稅款。輔導(dǎo)期企業(yè)可以等收到“稽核結(jié)果通知書”中列明的確定允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額后再網(wǎng)上電子申報(bào)。（2）及時(shí)注意收取“稽核結(jié)果通知書”，等收到“稽核結(jié)果通知書”時(shí)，憑它立即到辦稅大廳請(qǐng)求重復(fù)申報(bào)。全年所得稅小于3萬(wàn)如何填報(bào)小型微利所得稅納稅申報(bào)表？近日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2011]4號(hào)），決定2011年繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。那么，2010年小型微利企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表如何填報(bào)呢？我們用實(shí)例進(jìn)行分析。附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第17行減、免稅項(xiàng)目所得15000元。因此，來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。申請(qǐng)所需資料 營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本 組織代碼證 國(guó)稅登記證副本 開(kāi)戶許可證 社保登記證 驗(yàn)資報(bào)告 企業(yè)章程租賃合同（18個(gè)月以上，附房權(quán)證明復(fù)印件；兩年以上更佳）勞動(dòng)合同五人或以上社保征收核定單購(gòu)貨合同（以具一般納稅人資格企業(yè)為優(yōu)）銷貨合同（具一般納稅人資格的企業(yè)，不含稅額180萬(wàn)以上）供貨方證件復(fù)印件加蓋公章（營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、國(guó)稅副 本、一般納稅人資格證）購(gòu)貨客戶證件復(fù)印件加蓋公章（營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、國(guó)稅副 本、一般納稅人資格證）開(kāi)戶銀行對(duì)賬單或流水單 法人身份證 股東身份證復(fù)印件 會(huì)計(jì)員身份證 出納員身份證 會(huì)計(jì)員從業(yè)資格證 出納員從業(yè)資格證 記賬憑證 國(guó)稅報(bào)表賬冊(cè)（9本，現(xiàn)金日記賬/銀行日記賬/總賬/分類賬/十七欄費(fèi)用明細(xì)賬/固定資產(chǎn)明細(xì)賬/進(jìn)銷存賬/ 銷售明細(xì)賬/應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）明細(xì)賬）申請(qǐng)流程企業(yè)辦理開(kāi)業(yè)手續(xù)（驗(yàn)資/營(yíng)執(zhí)/代碼/國(guó)稅/地稅/開(kāi)戶銀行/社保）企業(yè)準(zhǔn)備申請(qǐng)所需資料企業(yè)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)呈交“一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)”，提供資料，領(lǐng)取申請(qǐng)受理回執(zhí) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)派稅務(wù)專管員到企業(yè)查看場(chǎng)地、資料，與相關(guān)人員（法人/股東/銷售/會(huì)計(jì)/倉(cāng)管）面談、筆錄企業(yè)按專管員要求補(bǔ)充齊備所需資料主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接受申請(qǐng)日起30日內(nèi)作出批復(fù) 企業(yè)憑申請(qǐng)受理回執(zhí)，到稅收大廳領(lǐng)取核準(zhǔn)認(rèn)定的批復(fù)，并領(lǐng)取“增值稅一般納稅人資格證”（資格證上列明企業(yè)信息、認(rèn)定起始日期）納稅評(píng)估的結(jié)論正常。凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可延長(zhǎng)其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格。提示：需要攜帶購(gòu)票人的身份證及復(fù)印件，刻制“發(fā)票專用章”。輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)行“先比對(duì)，后抵扣”，即當(dāng)月認(rèn)證的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票當(dāng)月不能抵扣，要通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)無(wú)誤的信息由國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)，然后納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的比對(duì)無(wú)誤的信息結(jié)果后方可抵扣（一般在認(rèn)證的下月可以收到比對(duì)結(jié)果）。三、增值稅發(fā)票的月用量為25份，且只能是千元版（）。如果當(dāng)月預(yù)繳的增值稅大于當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的增值稅（《增值稅納稅申報(bào)表》28行數(shù)額大于24行數(shù)額）32行為負(fù)數(shù)，與“應(yīng)交稅金未繳增值稅”的借方余額一致。在什么條件下，一般納稅人的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率 會(huì)等于６％或４％呢？這需要拋開(kāi)千差萬(wàn)別的各個(gè)具體的一般納稅人實(shí)際情況，純粹從理論上加以分析和論 證。公式為：商業(yè)應(yīng)納稅額＝（銷售額－商品 銷售成本）稅率＝商品銷售毛利稅率。若直接用毛利率計(jì)算，毛利率為３３．３３％，稅負(fù)率也為５．６７％。因 此，兩類商業(yè)增值稅納稅人之間的稅負(fù)平衡點(diǎn)就是毛利率為２３．５３％。因?yàn)?，工業(yè)產(chǎn)品的 制造成本中，除了包含有外購(gòu)原材料等貨物的購(gòu)進(jìn)額外，還包括有工人的工資和車間經(jīng)費(fèi)（含折舊費(fèi)等）這 些不發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的加工增值部分。例２：Ｂ工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，購(gòu)進(jìn)１００元材料，同時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)稅１７元，此材料全部投入加工后 生產(chǎn)成本為１２０元，所產(chǎn)產(chǎn)品又全部賣出，不含稅售價(jià)１５０元，同時(shí)收取銷項(xiàng)稅２５．５０元，則其稅 負(fù)率應(yīng)與前述的Ａ商業(yè)一般納稅人計(jì)算的一樣，即５．６７％。因?yàn)?小規(guī)模工業(yè)企業(yè)的征收率為６％，并將其換算成含稅稅負(fù)率，即６％247。其次，要用好稅負(fù)平衡點(diǎn)。１０４％）降了０．７９％，可節(jié)約稅款支出為：１７００．７９％＝１．３４３（萬(wàn)元）。反之，就應(yīng)當(dāng)爭(zhēng)取加入一般納稅人行列以 降低稅負(fù)。在上述Ｃ、Ｄ兩企業(yè)的籌劃示例中，沒(méi)有考慮企業(yè)銷貨中需要使用增值稅專用發(fā) 票問(wèn)題。國(guó)家稅務(wù)總局二○一○年四月七日增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法第一條為加強(qiáng)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱認(rèn)定辦法）第十三條規(guī)定，制定本辦法。批發(fā)企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局頒發(fā)的《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T47542002）中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。第七條輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購(gòu)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過(guò)核定的每次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。（一）第2欄填寫當(dāng)月取得認(rèn)證相符且當(dāng)月收到《稽核比對(duì)結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的稽核相符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。（五）第8欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的《稽核比對(duì)結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的本期稽核相符的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的份數(shù)、金額、稅額。（九）第28欄填寫本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（一）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第3欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。第十五條納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導(dǎo)期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。（轉(zhuǎn)正的硬性指標(biāo)）%–%以上。四、一般納稅人輔導(dǎo)期規(guī)定、一般納稅人輔導(dǎo)期延期？《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕40號(hào)）自2010年3月20日起執(zhí)行。，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者），按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目； 按照當(dāng)期的銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目；按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。3．利用自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物進(jìn)行投資。5．無(wú)償贈(zèng)送自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物。企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅，借記“其他應(yīng)付款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。企業(yè)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅。這樣，月份終了“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅”科目的貸方余額，反映企業(yè)計(jì)算出尚未入庫(kù)的增值稅。（八）企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的增值稅，除國(guó)家規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入