【正文】 的不含稅金額為160萬(wàn)元，其中60萬(wàn)元用于M項(xiàng)目及其他，100萬(wàn)元用于Q項(xiàng)目。(1＋3%)3%＝6萬(wàn)元 3．其他業(yè)務(wù)：轉(zhuǎn)售設(shè)備銷項(xiàng)稅額＝1017%＝ 購(gòu)買材料、機(jī)械等進(jìn)項(xiàng)稅額＝6017%＝ 100萬(wàn)元的材料、機(jī)械等用于Q項(xiàng)目（簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目），其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。表中“增值稅”部分填寫如下：其中第7欄可以系統(tǒng)自動(dòng)生成，按填寫說(shuō)明采用測(cè)算法計(jì)算過(guò)程為：11247。增值稅項(xiàng)目及欄次服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷銷項(xiàng)(應(yīng)和無(wú)形資產(chǎn)扣價(jià)稅合計(jì)售額納)稅額除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額2=1(應(yīng)納)納稅額（測(cè)算）=1+245=.***2066=5247。（二）納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，適用不同計(jì)稅方法的，應(yīng)將不同計(jì)稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報(bào)《測(cè)算明細(xì)表》。（四）納稅人享受增值稅差額征稅政策且發(fā)生差額扣除額的，才能按實(shí)際扣除額填報(bào)第4 列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”。（三）各列填寫說(shuō)明1.“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”：根據(jù)《營(yíng)改增試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)表》所列項(xiàng)目代碼及名稱填寫，同時(shí)有多個(gè)項(xiàng)目的，應(yīng)分項(xiàng)目填寫。 列“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”：反映納稅人根據(jù)當(dāng)期對(duì)應(yīng)項(xiàng)目不含稅的銷售額計(jì)算出的銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額（簡(jiǎn)易征收）。不享受差額征稅政策的填“0”。（100%+對(duì)應(yīng)行次增值稅稅率）對(duì)應(yīng)行次增值稅稅率（2）銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的本列各行次＝第5 列對(duì)應(yīng)各行次247。本列各行次等于上期本表第12 列“期末余額”對(duì)應(yīng)行次。（1）當(dāng)?shù)?0 列“本期應(yīng)扣除金額”各行次≤第3 列“價(jià)稅合計(jì)”對(duì)應(yīng)行次時(shí)，本列各行次＝第10 列對(duì)應(yīng)各行次（2）當(dāng)?shù)?0 列“本期應(yīng)扣除金額”各行次＞第3 列“價(jià)稅合計(jì)”對(duì)應(yīng)行次時(shí)，本列各行次＝第3 列對(duì)應(yīng)各行次 列“原營(yíng)業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“期末余額”：填寫按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。本行第3 列“價(jià)稅合計(jì)”＝《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第11 列“價(jià)稅合計(jì)”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b 行。一、各列填寫說(shuō)明（一）“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”：根據(jù)《營(yíng)改增試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)表》所列項(xiàng)目代碼及名稱填寫，同時(shí)有多個(gè)項(xiàng)目的，應(yīng)分項(xiàng)目填寫。（五）第2列“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”：反映納稅人根據(jù)當(dāng)期對(duì)應(yīng)項(xiàng)目不含稅的銷售額計(jì)算出的銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額的本列各行次＝第5列對(duì)應(yīng)各行次247?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表第19欄“應(yīng)納稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和。（十二）第9列“原營(yíng)業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形業(yè)稅規(guī)定，對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。二、行次填寫說(shuō)明（一）“合計(jì)”行：本行各欄為對(duì)應(yīng)欄次的合計(jì)數(shù)。第四篇：營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表填寫說(shuō)明營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表填寫說(shuō)明本表中“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱”的填寫同《增值稅納稅申報(bào)表（適用一般納稅人）》主表。（四）第1列“不含稅銷售額”：反映納稅人當(dāng)期對(duì)應(yīng)項(xiàng)目不含稅的銷售額（含即征即退項(xiàng)目），包括開具增值稅專用發(fā)票、開具其他發(fā)票、未開具發(fā)票、納稅檢查調(diào)整的銷售額，納稅人所填項(xiàng)目享受差額征稅政策的，本列應(yīng)填寫差額扣除之前的銷售額。本列各行次＝第1列對(duì)應(yīng)各行次+第2列對(duì)應(yīng)各行次。本列各行次＝第3列對(duì)應(yīng)各行次第4列對(duì)應(yīng)各行次。(100%+對(duì)應(yīng)行次增值稅征收率)對(duì)應(yīng)行次增值稅征收率。、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的 本列各行次＝第6列對(duì)應(yīng)各行次。（十三）第10列“原營(yíng)業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“本期應(yīng)扣除金額”：填寫按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期應(yīng)扣除的金額。第3列對(duì)應(yīng)行次時(shí) 本列各行次＝第3列對(duì)應(yīng)各行次。本列各行次＝第3列對(duì)應(yīng)各行次第11列對(duì)應(yīng)各行次。本行第3列“價(jià)稅合計(jì)”=《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第11列“價(jià)稅合計(jì)”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。一、表式二、填報(bào)要點(diǎn)（一）納稅人兼營(yíng)多種應(yīng)稅行為的，應(yīng)根據(jù)《營(yíng)改增試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)表》（見附件4）分項(xiàng)目填報(bào)《測(cè)算明細(xì)表》，即多項(xiàng)應(yīng)稅行為分行填報(bào)對(duì)應(yīng)“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”及相關(guān)欄次數(shù)據(jù)。例如，某農(nóng)業(yè)銀行同期發(fā)生的農(nóng)戶貸款、其他貸款，則《測(cè)算明細(xì)表》中應(yīng)填報(bào)兩行“050100 貸款服務(wù)”，分別反映原營(yíng)業(yè)稅3%稅率和5%稅率的數(shù)據(jù)。（二）“納稅人名稱”：填寫納稅人單位名稱全稱。 列“不含稅銷售額”：反映納稅人當(dāng)期對(duì)應(yīng)項(xiàng)目不含稅的銷售額，包括開具增值稅專用發(fā)票、開具其他發(fā)票、未開具發(fā)票、納稅檢查調(diào)整的銷售額，納稅人所填項(xiàng)目享受差額征稅政策的，本列應(yīng)填寫差額扣除之前的銷售額。本列各行次＝第1 列對(duì)應(yīng)各行次+第2 列對(duì)應(yīng)各行次 列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”：納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)享受差額征稅政策的，應(yīng)填寫對(duì)應(yīng)項(xiàng)目當(dāng)期實(shí)際差額扣除的金額。（1）銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的本列各行次＝第5 列對(duì)應(yīng)各行次247?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表第11 欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表第19 欄“應(yīng)納稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和（2）銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的本列各行次＝第6 列“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”對(duì)應(yīng)各行次 列“原營(yíng)業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“期初余額”：填寫按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次＝第8 列對(duì)應(yīng)各行次+第9 列對(duì)應(yīng)各行次 列“原營(yíng)業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“本期實(shí)際扣除金額”：填寫按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。本列各行次＝第13 列對(duì)應(yīng)各行次對(duì)應(yīng)行次營(yíng)業(yè)稅稅率（四）行次填寫說(shuō)明1.“合計(jì)”行：本行各欄為對(duì)應(yīng)欄次的合計(jì)數(shù)。四、行業(yè)填寫案例需要說(shuō)明的是：為方便計(jì)算和理解，案例計(jì)算和填表過(guò)程都是取整數(shù)，未精確到元至角分，納稅人填表格時(shí)，須按要求精確到元至角分。按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，A 公司收到的預(yù)收款應(yīng)確認(rèn)收入，6 月份的銷項(xiàng)稅額＝111000247。（二）稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表接下來(lái)，需要將當(dāng)期收入明細(xì)填入測(cè)算明細(xì)表。對(duì)于本例，A 公司只需選擇“040400 裝飾服務(wù)”即可。在對(duì)試點(diǎn)收入明細(xì)分拆后，各項(xiàng)試點(diǎn)項(xiàng)目的增值稅應(yīng)納稅額就可以測(cè)算出來(lái)了。增值稅應(yīng)納稅額的測(cè)算是將當(dāng)期全部增值稅應(yīng)納稅額按照銷項(xiàng)稅額的比例進(jìn)行測(cè)算的，具體計(jì)算方法參見填表說(shuō)明。原營(yíng)業(yè)稅稅制下差額扣除金額是本表的核心，填寫的期初余額和本期發(fā)生額，加上計(jì)算來(lái)的本期應(yīng)扣除金額、本期實(shí)際扣除金額以及期末余額，相當(dāng)于給差額扣除項(xiàng)目做了一個(gè)“小臺(tái)賬”。主業(yè)務(wù)2：2016 年4 月1 日承接Q 工程項(xiàng)目（《建筑工程施工許可證》上注明的合同開工日期為4 月20 日），B 公司將Q 項(xiàng)目中的部分施工項(xiàng)目分包給了乙公司，5 月25 日B 公司支付給乙公司工程分包款50 萬(wàn)元并取得發(fā)票，5 月30 日Q 工程項(xiàng)目完工，發(fā)包方按合同支付給B 公司工程價(jià)款256 萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額如下：銷項(xiàng)稅額＝（256－50）247。＝ 萬(wàn)元該業(yè)務(wù)按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，表中“營(yíng)業(yè)稅”部分欄次的填寫如下：2．主業(yè)務(wù)2：該業(yè)務(wù)屬于工程服務(wù)，“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”欄應(yīng)根據(jù)《營(yíng)改增試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)表》填寫“040100 工程服務(wù)”；該項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，“增值稅稅率或征收率”欄應(yīng)填寫3%，“營(yíng)業(yè)稅稅率”欄應(yīng)填寫3