【正文】 使用稅 房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間（一）納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。（二）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征土地稅。、廣場、綠化地帶等公共用地。注：國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，是指由國家財政部門撥付經(jīng)費、實行金額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位。關(guān)于免稅單位自用房產(chǎn)和土地的解釋：國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地，是指這些單位本身的辦公用房（地）和公務(wù)用房（地）。以上單位的生產(chǎn)、營業(yè)用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。關(guān)于宗教寺廟自用土地范圍的解釋：宗教寺廟（包括寺、廟、宮、觀、教堂等）自用的土地，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地。供熱企業(yè)在本年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的征期內(nèi)可按上一年度免稅比例自行計算本年度免繳房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅款。一、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號）規(guī)定關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位的城鎮(zhèn)土地使用稅問題對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10 人（含10 人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)登記備案后，辦理上年度已繳納稅款退稅手續(xù)?！?的規(guī)定，納稅人應(yīng)就自己占用部分的土地納稅。、納稅人免稅時間到期后，應(yīng)按照稅務(wù)登記變更程序，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，填報《 北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)登記表附表》（房產(chǎn)土地情況登記/ 變更表）。、納稅人在征期申報納稅時，已自行計算扣除免征稅額，但未發(fā)生減免行為的或減免稅行為提前終止的，應(yīng)及時到主管稅務(wù)機關(guān)按照稅務(wù)登記變更程序辦理相關(guān)手續(xù)，并補繳已自行多扣除的免征稅額。3．某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬元，2003年7月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風(fēng)險），投資期為5年。、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，并且在單位財務(wù)賬中劃分清楚的5．下列關(guān)于融資租賃房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅的說法中正確的是（）。2010年4月25日至12月31日該團體將B棟出租。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計算房產(chǎn)余值時的減除幅度為30％，該政府機關(guān)當年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A．12000元B．9500元C．7000元D．4500元14．某林場處于城鎮(zhèn)土地使用稅征收區(qū)域內(nèi)，共占地3萬平米，；育林地1萬平米，運材道占地1萬平米。A．個人所有房屋及院落用地B．名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地C．公園中管理單位的辦公用地D．林業(yè)系統(tǒng)的森林公園，自然保護區(qū)土地17．在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點是（）。A．占用菜地建房B．占用苗圃從事非農(nóng)建設(shè)C．專用花圃建房D．占用已開發(fā)從事養(yǎng)殖的灘涂地從事非農(nóng)建設(shè)二、多項選擇題1．下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中正確的有（）。、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅，自生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅，自房屋使用之月起，繳納房產(chǎn)稅5．下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)的有（）。但沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準確劃分開的，暫不征收房產(chǎn)稅8．下列各項中，應(yīng)該繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A．花圃 B．魚塘 C．菜地 D．茶園12．下列表述中，說法錯誤的有（）。A．國家機關(guān)的辦公樓用地B．直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地C．免稅單位無償使用納稅單位的土地D．林業(yè)系統(tǒng)的森林公園參考答案及解析一、單項選擇題1．【答案】【解析】本題考核房產(chǎn)稅的稅額計算及稅收優(yōu)惠。3．【答案】【解析】以房產(chǎn)投資聯(lián)營取得固定收入的，由出租方按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。BCD都有明確的免稅或不征收房產(chǎn)稅的規(guī)定。8．【答案】【解析】人民團體自用的A辦公樓免稅，出租的在租期內(nèi)納稅；應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000158247。計算過程和結(jié)果為：20012％＝24（萬元）。13．【答案】【解析】對于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。應(yīng)納稅額=（++）=（萬元）。18．【答案】【解析】獲準占用耕地的單位或者個人應(yīng)當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。2．【答案】【解析】房屋出典的，承典人為房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人；融資租賃的房產(chǎn)以承租人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。5．【答案】【解析】以上說法均符合城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)。對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。擁有集體土地使用權(quán)的個人，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。占用園地和其他農(nóng)用土地，應(yīng)按章征稅。D選項錯誤，農(nóng)民占用耕地建房減半征收耕地占用稅。第三篇：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策規(guī)定房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策規(guī)定工業(yè)創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)及基地，創(chuàng)意文化產(chǎn)業(yè)基地、困難文化企業(yè)，納稅確有困難的。連鎖經(jīng)營超市相關(guān)的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。(浙地稅發(fā)號、浙地稅函號)證明材料：市經(jīng)貿(mào)局技術(shù)項目專用設(shè)備確認書。農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)，如按規(guī)定納稅確有困難的，報經(jīng)地稅部門批準，可減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對新引進的省外企業(yè)集團總部，報經(jīng)地稅部門批準，可給予三年內(nèi)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和水利建設(shè)專項資金的照顧。對教育發(fā)展公司，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。(浙地稅函號)證明材料：提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。1對營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：對營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。1對節(jié)能、節(jié)電、節(jié)水的資源節(jié)約型企業(yè)，可酌情給予減免城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的照顧。1經(jīng)民政部門認定的民政福利企業(yè)，因安置殘疾人數(shù)量較多(安置殘疾人員占全部從業(yè)人員的比例一般應(yīng)超過35%)，效能低下，負擔較重，可給予免征城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。1現(xiàn)代物流企業(yè)，因占地面積較大，土地保有環(huán)節(jié)的成本較高，可給予減征城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧，證明材料：提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。證明材料：提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。(浙經(jīng)貿(mào)內(nèi)貿(mào)號)證明材料：“千鎮(zhèn)連鎖超市”龍頭企業(yè)認定文件。(國發(fā)號)證明材料：提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。(財稅號)證明材料：提供科技等政府部門認定文件、證書及相關(guān)證明材料。(浙地稅發(fā)〔2009〕22號)證明材料：龍頭企業(yè)認定文件和認定證書，提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。 我國稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的繳納方式是（）。A ．12萬元B．24萬元C．48萬元D．60萬元城鎮(zhèn)土地使用稅是以納稅人（）為計稅依據(jù)。某企業(yè)實際占地面積共計30 000平方米，其中5 000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)辦學(xué)校和醫(yī)院共占地4 000平方米，另外該企業(yè)還出租面積1 000平方米的土地使用權(quán)，還借1 500平方米供部隊做訓(xùn)練場地。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。如果宗地容積率低于0．5的，下列有關(guān)房產(chǎn)原值的確定方法正確的是（）。，應(yīng)納稅額12000元，應(yīng)納稅額240000元，應(yīng)納稅額4800元，應(yīng)納稅額6000元1下列各項中，免繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。 、農(nóng)場用地下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定的有（）。，在大修期間可免征房產(chǎn)稅以下按房產(chǎn)余值征收房產(chǎn)稅的有（）。水資源稅的征稅對象為（）和（）。（ 300元；專用作業(yè)車60元/噸，客車核定載客人數(shù)1019人516元），請計算山船重工2017年應(yīng)繳納車船稅金額。請計算該鹽場2017年3月應(yīng)繳納資源稅稅額。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。房產(chǎn)稅稅率采用比例稅率。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。3．納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。7．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借該企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（七）房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)征收。（三）城鎮(zhèn)土地使用稅征收標準土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。（四）城鎮(zhèn)土地使用稅征收對象現(xiàn)行《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（1988年9月27日中華人民共和國國務(wù)院令第17號發(fā)布 根據(jù)2006年12月31日《國務(wù)院關(guān)于修改的決定》修訂）規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；，自批準征用次月起繳納土地使