【正文】 使用稅 房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（一）納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。（二）購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征土地稅。、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。注：國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，是指由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付經(jīng)費(fèi)、實(shí)行金額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位。關(guān)于免稅單位自用房產(chǎn)和土地的解釋?zhuān)簢?guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，是指這些單位本身的辦公用房（地）和公務(wù)用房（地）。以上單位的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。關(guān)于宗教寺廟自用土地范圍的解釋?zhuān)鹤诮趟聫R（包括寺、廟、宮、觀、教堂等）自用的土地，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地。供熱企業(yè)在本年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的征期內(nèi)可按上一年度免稅比例自行計(jì)算本年度免繳房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅款。一、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅[2010]121號(hào)）規(guī)定關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位的城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10 人（含10 人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，辦理上年度已繳納稅款退稅手續(xù)?！?的規(guī)定，納稅人應(yīng)就自己占用部分的土地納稅。、納稅人免稅時(shí)間到期后，應(yīng)按照稅務(wù)登記變更程序，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，填報(bào)《 北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)登記表附表》（房產(chǎn)土地情況登記/ 變更表）。、納稅人在征期申報(bào)納稅時(shí)，已自行計(jì)算扣除免征稅額，但未發(fā)生減免行為的或減免稅行為提前終止的，應(yīng)及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅務(wù)登記變更程序辦理相關(guān)手續(xù)，并補(bǔ)繳已自行多扣除的免征稅額。3．某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，2003年7月1日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期為5年。、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，并且在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的5．下列關(guān)于融資租賃房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅的說(shuō)法中正確的是（）。2010年4月25日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)的減除幅度為30％，該政府機(jī)關(guān)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。A．12000元B．9500元C．7000元D．4500元14．某林場(chǎng)處于城鎮(zhèn)土地使用稅征收區(qū)域內(nèi)，共占地3萬(wàn)平米，；育林地1萬(wàn)平米，運(yùn)材道占地1萬(wàn)平米。A．個(gè)人所有房屋及院落用地B．名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地C．公園中管理單位的辦公用地D．林業(yè)系統(tǒng)的森林公園，自然保護(hù)區(qū)土地17．在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)是（）。A．占用菜地建房B．占用苗圃從事非農(nóng)建設(shè)C．專(zhuān)用花圃建房D．占用已開(kāi)發(fā)從事養(yǎng)殖的灘涂地從事非農(nóng)建設(shè)二、多項(xiàng)選擇題1．下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法中正確的有（）。、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅，自房屋使用之月起，繳納房產(chǎn)稅5．下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)的有（）。但沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開(kāi)的，暫不征收房產(chǎn)稅8．下列各項(xiàng)中，應(yīng)該繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A．花圃 B．魚(yú)塘 C．菜地 D．茶園12．下列表述中，說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。A．國(guó)家機(jī)關(guān)的辦公樓用地B．直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地C．免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地D．林業(yè)系統(tǒng)的森林公園參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1．【答案】【解析】本題考核房產(chǎn)稅的稅額計(jì)算及稅收優(yōu)惠。3．【答案】【解析】以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)取得固定收入的，由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。BCD都有明確的免稅或不征收房產(chǎn)稅的規(guī)定。8．【答案】【解析】人民團(tuán)體自用的A辦公樓免稅，出租的在租期內(nèi)納稅；應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000158247。計(jì)算過(guò)程和結(jié)果為：20012％＝24（萬(wàn)元）。13．【答案】【解析】對(duì)于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。應(yīng)納稅額=（++）=（萬(wàn)元）。18．【答案】【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。2．【答案】【解析】房屋出典的，承典人為房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人；融資租賃的房產(chǎn)以承租人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。5．【答案】【解析】以上說(shuō)法均符合城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)。對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。擁有集體土地使用權(quán)的個(gè)人，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。占用園地和其他農(nóng)用土地，應(yīng)按章征稅。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，農(nóng)民占用耕地建房減半征收耕地占用稅。第三篇：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策規(guī)定房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策規(guī)定工業(yè)創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)及基地，創(chuàng)意文化產(chǎn)業(yè)基地、困難文化企業(yè)，納稅確有困難的。連鎖經(jīng)營(yíng)超市相關(guān)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。(浙地稅發(fā)號(hào)、浙地稅函號(hào))證明材料：市經(jīng)貿(mào)局技術(shù)項(xiàng)目專(zhuān)用設(shè)備確認(rèn)書(shū)。農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)，如按規(guī)定納稅確有困難的，報(bào)經(jīng)地稅部門(mén)批準(zhǔn)，可減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)新引進(jìn)的省外企業(yè)集團(tuán)總部，報(bào)經(jīng)地稅部門(mén)批準(zhǔn)，可給予三年內(nèi)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和水利建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金的照顧。對(duì)教育發(fā)展公司，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。(浙地稅函號(hào))證明材料：提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。1對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。1對(duì)節(jié)能、節(jié)電、節(jié)水的資源節(jié)約型企業(yè)，可酌情給予減免城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的照顧。1經(jīng)民政部門(mén)認(rèn)定的民政福利企業(yè)，因安置殘疾人數(shù)量較多(安置殘疾人員占全部從業(yè)人員的比例一般應(yīng)超過(guò)35%)，效能低下，負(fù)擔(dān)較重，可給予免征城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。1現(xiàn)代物流企業(yè)，因占地面積較大，土地保有環(huán)節(jié)的成本較高，可給予減征城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧，證明材料：提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。證明材料：提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。(浙經(jīng)貿(mào)內(nèi)貿(mào)號(hào))證明材料：“千鎮(zhèn)連鎖超市”龍頭企業(yè)認(rèn)定文件。(國(guó)發(fā)號(hào))證明材料：提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。(財(cái)稅號(hào))證明材料：提供科技等政府部門(mén)認(rèn)定文件、證書(shū)及相關(guān)證明材料。(浙地稅發(fā)〔2009〕22號(hào))證明材料：龍頭企業(yè)認(rèn)定文件和認(rèn)定證書(shū)，提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。 我國(guó)稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的繳納方式是（）。A ．12萬(wàn)元B．24萬(wàn)元C．48萬(wàn)元D．60萬(wàn)元城鎮(zhèn)土地使用稅是以納稅人（）為計(jì)稅依據(jù)。某企業(yè)實(shí)際占地面積共計(jì)30 000平方米，其中5 000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)辦學(xué)校和醫(yī)院共占地4 000平方米，另外該企業(yè)還出租面積1 000平方米的土地使用權(quán)，還借1 500平方米供部隊(duì)做訓(xùn)練場(chǎng)地。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。如果宗地容積率低于0．5的，下列有關(guān)房產(chǎn)原值的確定方法正確的是（）。，應(yīng)納稅額12000元，應(yīng)納稅額240000元，應(yīng)納稅額4800元，應(yīng)納稅額6000元1下列各項(xiàng)中，免繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。 、農(nóng)場(chǎng)用地下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定的有（）。，在大修期間可免征房產(chǎn)稅以下按房產(chǎn)余值征收房產(chǎn)稅的有（）。水資源稅的征稅對(duì)象為（）和（）。（ 300元；專(zhuān)用作業(yè)車(chē)60元/噸，客車(chē)核定載客人數(shù)1019人516元），請(qǐng)計(jì)算山船重工2017年應(yīng)繳納車(chē)船稅金額。請(qǐng)計(jì)算該鹽場(chǎng)2017年3月應(yīng)繳納資源稅稅額。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。房產(chǎn)稅稅率采用比例稅率。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。3．納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。7．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借該企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（七）房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。（三）城鎮(zhèn)土地使用稅征收標(biāo)準(zhǔn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。（四）城鎮(zhèn)土地使用稅征收對(duì)象現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（1988年9月27日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第17號(hào)發(fā)布 根據(jù)2006年12月31日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改的決定》修訂）規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)土地使用稅）的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅；，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使