【正文】 、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“固定資產(chǎn)”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。納稅人收到稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后，按稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”。例3：2013年9月16日，A企業(yè)取得某項服務(wù)費收入106萬元，開具增值稅專用發(fā)票，銷售額100萬元，銷項稅額6萬元。視同銷售計算的稅額=50000*6%=3000（元）借：營業(yè)外支出33000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3000應(yīng)付職工薪酬30000（六）一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，不計算營業(yè)收入應(yīng)繳納的增值稅。，用紅字或負(fù)數(shù)登記。例7：B公司，2013年9月5日盤點庫存發(fā)現(xiàn)，由于管理不善，某產(chǎn)品盤虧10件，經(jīng)查屬于被盜。例9:假設(shè)A企業(yè)下設(shè)一個出租車公司，出租車公司與該企業(yè)統(tǒng)一核算，經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅，2015年10月31日，本月取得出租車收入50萬元（含稅銷售額）。企業(yè)應(yīng)作的會計分錄為： ： 借：固定資產(chǎn)清理150000累計折舊50000 貸：固定資產(chǎn)200000 ： 借：銀行存款120000 貸：固定資產(chǎn)清理120000 %征收率減按2%征收計算出應(yīng)交增值稅元： 120000/(1+3%)*2%= 借： 貸： ： 借： 貸：（九）月份終了，一般納稅人應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費──未交增值稅”科目。當(dāng)月上交本月增值稅時，借記“應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)進(jìn)行納稅申報。例13：假設(shè)C企業(yè)“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目期末借方余額為10000，本期“已交稅金”科目無發(fā)生額，則企業(yè)不需要作的會計分錄，其借方的余額作為下期期初的進(jìn)項稅處理即可。這種稅收優(yōu)惠和政策都是在增值稅正常繳納之后的退庫，不影響增值稅計算抵扣鏈條的完整性。則當(dāng)月計提應(yīng)收的即征即退增值稅（10萬元）時，進(jìn)行如下會計處理： 借：其他應(yīng)收款即征即退增值稅10 貸：營業(yè)外收入政府補助10 次月申報期內(nèi)繳納增值稅（20萬元）時，會計處理如下： 借：應(yīng)繳稅費未交增值稅20 貸：銀行存款20 收到增值稅返還時，會計處理如下： 借：銀行存款10 貸：其他應(yīng)收款即征即退增值稅10（十三）經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個納稅人合并納稅的： 、子公司按照現(xiàn)行規(guī)定計算的在所在地繳納的增值稅，借記“其他應(yīng)收款”“內(nèi)部往來”等科目，貸記“應(yīng)交稅費──未交增值稅”科目；上繳時，借記“應(yīng)交稅費──未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目案例1：北京市甲運輸公司是增值稅一般納稅人，2012年9月取得全部收入200萬元，其中，國內(nèi)客運收入185萬元，支付非試點聯(lián)運企業(yè)運費50萬元并取得交通運輸業(yè)專用發(fā)票，銷售貨物取得支票12萬元，運送該批貨物取得運輸收入3萬元。（1+17%）=（萬元）。試點納稅人接受非試點營業(yè)稅納稅人聯(lián)運業(yè)務(wù)，銷售額要按差額計算。（1+17%）17%]支付聯(lián)運企業(yè)運費：借：主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）[50247。（1+11%）11%+12247。則甲運輸公司可抵扣進(jìn)項稅額：50247。對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。（1+3%）3%+12247。（1+3%）3%+12247。因為增值稅應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)小規(guī)模納稅人征收率均為3%，所以甲運輸公司應(yīng)交增值稅額為（185+350）247。甲運輸公司提供服務(wù)取得收入會計處理為：借：銀行存款 200貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 [（185+3）247。開始試點當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記 “應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。假設(shè)該企業(yè)本月無進(jìn)項稅額，期初無留抵稅額（單位：萬元）。甲運輸公司應(yīng)交增值稅額為（185+350）247。根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定，試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照試點實施辦法繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。支付聯(lián)運企業(yè)運費：借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）[50247。甲運輸公司銷項稅額為（185+3）247。借：銀行存款200貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。（1+11%）11%=（萬元）。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 。四、本地稅務(wù)機關(guān)申報?！锻獬鼋?jīng)營活動稅收管理證明》格式 情況說明XX市XX區(qū)國稅局：我公司主要經(jīng)營范圍：建筑工程施工、維修安裝等業(yè)務(wù)。1000000）。500000）。（2）外出經(jīng)營活動情況說明。（2）《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。(1+11%)2%（2）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。(1+3%)3%跨區(qū)(指設(shè)區(qū)市的區(qū))提供建筑服務(wù)的納稅人，是否要預(yù)繳稅款？ 答：跨區(qū)(指設(shè)區(qū)市的區(qū))提供建筑服務(wù)的納稅人不需要向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。（2）小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅專用發(fā)票，需要開具普通發(fā)票的，回機構(gòu)所在地開具。納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間如何判斷？ 答：納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（市）提供建筑服務(wù)，納稅期限如何規(guī)定？答：納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。試點納稅人應(yīng)稅行為扣除項目的合法有效憑證、合同或交易記錄清單屬于納稅申報備查資料，納稅人應(yīng)按要求登記造冊、留存?zhèn)洳?。?）《建筑業(yè)一般納稅人簡易征收項目清單》2份（4）一般納稅人從事建筑服務(wù)的資質(zhì)證明（如營業(yè)執(zhí)照）