《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)表》(清單申報(bào)適用)-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤(pán)虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：（一）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；（二）資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；（三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定文件或資料；（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；（六）對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；（七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。由于名義上取消了審批，原來(lái)自行計(jì)算扣除的改叫“清單申報(bào)”，原來(lái)需要審批的改叫“專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)”。降低了壞賬損失扣除門(mén)檻新文件規(guī)定，“第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失的概念性界定不是所有實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失都是法定可以扣除的資產(chǎn)損失。增加以前未報(bào)損的處理規(guī)定新《辦法》規(guī)定，企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，應(yīng)做專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)扣除。4）專(zhuān)項(xiàng)資產(chǎn)損失延期申報(bào)的規(guī)定屬于專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)。因?yàn)榇诵隆掇k法》在20114月份發(fā)布，2011是第一個(gè)執(zhí)行此新辦法的，對(duì)以前實(shí)際資產(chǎn)損失，稅務(wù)部門(mén)可以追補(bǔ)確認(rèn)。但是在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，風(fēng)險(xiǎn)是非人力所能完全控制的。無(wú)法查明原因。A公司在2013年2月份申請(qǐng)破產(chǎn)并清算。T公司遂將Q公司起訴至法院，經(jīng)過(guò)法院審理，判決T公司勝訴，但因Q公司無(wú)可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)，2014年6月裁定終止執(zhí)行。經(jīng)檢查此項(xiàng)債務(wù)重組損失已經(jīng)所得稅前扣除，后附原始憑證僅有雙方所簽的債務(wù)重組協(xié)議。請(qǐng)問(wèn)：？T公司應(yīng)準(zhǔn)備哪些證據(jù)、資料以備檢查？，能否作為損失扣除？如果是中止執(zhí)行呢？對(duì)于此種情形，T公司應(yīng)準(zhǔn)備何種證據(jù)、資料以備檢查？？如果取得稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于C公司注銷(xiāo)稅務(wù)登記的證明是否可以？相關(guān)政策是如何歸定的？，稅前扣除需要準(zhǔn)備哪些證明材料？，能否稅前直接扣除？應(yīng)如何扣除？，是否正確？逾期一年以上應(yīng)收賬款稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)有什么？？ 案例3：存貨損失確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理BM能源有限公司，主營(yíng)經(jīng)營(yíng)煤炭批發(fā)業(yè)務(wù)，有自有煤場(chǎng)進(jìn)行儲(chǔ)存煤炭。（3）在2014年雨季，由于煤場(chǎng)位于一條河流邊上，因?yàn)楹铀q，將該單位一批沫煤（鉑略注:一種煤炭）全部沖走，總金額為20萬(wàn)元。但因技術(shù)發(fā)展，該生產(chǎn)線(xiàn)不適應(yīng)生產(chǎn)要求，M公司決定在2014年對(duì)該生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行報(bào)廢處理。請(qǐng)問(wèn)：M公司上述固定資產(chǎn)事項(xiàng)，如果作為損失進(jìn)行處理，分別應(yīng)采取何種申報(bào)方式扣除？應(yīng)分別準(zhǔn)備哪些材料？是否需要做增值稅的相應(yīng)處理？在計(jì)算殘值時(shí)，是按照預(yù)計(jì)凈殘值計(jì)算還是按照實(shí)際殘值計(jì)算？對(duì)于第（1）項(xiàng)是按照12年來(lái)計(jì)算攤銷(xiāo)來(lái)確定折余價(jià)值還是認(rèn)為僅有殘值？ 案例5：在建工程損失確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理Z公司一項(xiàng)改造工程于2011年8月開(kāi)工，概算投資4997萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)：該上市公司對(duì)于在建工程報(bào)廢損失稅前扣除是否符合稅法規(guī)定？對(duì)于在建工程損失稅前 扣除證據(jù)上的具體規(guī)定是什么？ 案例6：銀行存款損失的確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理 L公司2014年10月15日公告稱(chēng)，公司于2013年4月與某銀行簽訂《協(xié)定存款協(xié)議》等四份協(xié)議。2014年9月，此帳戶(hù)中剩余的15000萬(wàn)元存款到期，L公司財(cái)務(wù)人員在轉(zhuǎn)款時(shí)卻被銀行告知L公司賬戶(hù)上已無(wú)該筆資金。請(qǐng)問(wèn)：在現(xiàn)行政策下，上述的銀行存款的損失是否可以稅前扣除？企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備哪些資料、證據(jù)作為稅前扣除的依據(jù)？B公司已追回的3699萬(wàn)應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？案例7：抵押資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)損失確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理D有限公司主要經(jīng)營(yíng)陶瓷電子元件的設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售。2013年，N公司因資金鏈斷裂引起破產(chǎn)，僅支付給L公司20萬(wàn)元。L公司為法人代表所擁有的另一家公司R公司進(jìn)行貸款擔(dān)保，因R公司不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任；經(jīng)追索，R公司無(wú)能力償還此筆款項(xiàng)。2014年，W公司因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)清算，在清算完成后，J公司的股權(quán)投資收回金額為0元。專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的范圍清單申報(bào)以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過(guò)三年的，企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失，但應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。（5）逾期一年以上的壞賬損失：《企業(yè)資產(chǎn)損失扣除專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)表》一式二份；逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具
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