【正文】 稅政之間的信息傳遞也會受阻。但實(shí)際生活中，部分扣繳義務(wù)人或迫于領(lǐng)導(dǎo)的壓力，或責(zé)任心不強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平不高、法制觀念淡薄，故意縱容、協(xié)助納稅人共同偷逃稅，將該扣繳個(gè)人所得稅的收入不計(jì)或少計(jì)入應(yīng)納稅所得額，還有的干脆將工資薪金所得適用的超額累進(jìn)稅率改為5%的比例稅率。再加之能夠繳得起較高個(gè)人所得稅的，一般都是有一定地位和名望的，稅務(wù)部門對他們偷逃稅被查住的最多也是補(bǔ)稅罰款，有的甚至任其發(fā)展、睜一只眼閉一只眼了事。無論貧賤，只要夠上條件，均需納稅。只要有操作的空間，經(jīng)濟(jì)人本性就決定了納稅人有逃稅的可能。而在國外偷稅就是天塌下來的大事，只要你有偷逃稅行為，不但你在經(jīng)營上會因此受阻，而且你的行為會受到公眾的鄙視。而我國現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款?！耙毁F，去偷稅”甚至成為一部分人的致富秘訣。二是在納稅人與政府的關(guān)系上，同樣存在著權(quán)力與義務(wù)的不對等。只有當(dāng)這兩方面都“依法辦事”的時(shí)候，社會機(jī)制才能正常運(yùn)轉(zhuǎn)。另外，就民營企業(yè)家而言，法律 沒有規(guī)定民營企業(yè)家必須在自己的企業(yè)中為自己開工資。例如由于個(gè)人所得稅采用分項(xiàng)納稅，由于大多計(jì)稅項(xiàng)目都存在費(fèi)用扣除，故實(shí)行分項(xiàng)計(jì)稅就必然發(fā)生多次、重復(fù)的費(fèi)用扣除，致使個(gè)人收入難以綜合計(jì)量及有效監(jiān)督，最終導(dǎo)致稅收不完全。突破分類稅制對收入項(xiàng)目劃定的局限性，選擇實(shí)行混合稅制，覆蓋個(gè)人全部或大部收入。按照混合所得稅制模式，我國 目前 仍可實(shí)現(xiàn)累進(jìn)制和比例制兩種稅率。（4）適當(dāng)提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，建議調(diào)整為10001500元。一是研究制定有效的征管措施，進(jìn)一步堵塞個(gè)人投資者的個(gè)人所得稅征管漏洞；二是加快建立個(gè)人所得稅重點(diǎn)納稅人的監(jiān)控體系，在全國范圍內(nèi)建立針對高收入重點(diǎn)納稅人的檔案管理系統(tǒng)，對其實(shí)施重點(diǎn)追蹤管理，將真正的高收入者納入到稅收重點(diǎn)監(jiān)控的對象中來；三是強(qiáng)化重點(diǎn)所得項(xiàng)目和重點(diǎn)行業(yè)的征管，進(jìn)一步加強(qiáng)對演出、廣告市場演職人員和投資參股 企業(yè) 的個(gè)人征收管理力度，對影視、演出等文藝團(tuán)體的個(gè)人所得稅和利股紅所得個(gè)人所得稅代扣代繳情況進(jìn)行全面檢查；四是在強(qiáng)化高收入者個(gè)人所得稅征管的同時(shí)，也要對其投資企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和其他各稅嚴(yán)加管理，形成各稅對高收入者加強(qiáng)征管的合力；五是加強(qiáng)對高收入者的稅收檢查工作，在部署每年的稅收專項(xiàng)檢查時(shí)，要始終把高收入者的個(gè)人所得稅繳納情況作為檢查重點(diǎn)；六是加大打擊偷逃個(gè)人所得稅的力度，嚴(yán)厲查處逃稅者，增大逃稅者的預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會成本，以儆效尤，形成強(qiáng)大的威懾。對數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的偷逃稅案件，按照有關(guān) 法律 規(guī)定，移送司法機(jī)關(guān)立案審查；七是完善代扣代繳制度。借鑒稅收法制較為健全的國家和地區(qū)的做法，將公民納稅與個(gè)人利益相聯(lián)系，比如依法納稅的公民，在養(yǎng)老和醫(yī)療等方面享受不同程度的優(yōu)惠待遇。另一方面地稅部門內(nèi)部也要在制度上確定協(xié)調(diào)與溝通的具體辦法，真正實(shí)現(xiàn)信息共享，避免各自為戰(zhàn)的不良傾向。第三，國家要盡快頒布實(shí)施《個(gè)人信用制度法》及配套法規(guī)，用 法律 的形式對個(gè)人帳戶體系、個(gè)人信用記錄與移交、個(gè)人信用檔案管理、個(gè)人信用級別的評定、披露和使用，個(gè)人信用主體的權(quán)利義務(wù)及行為規(guī)范做出明確的規(guī)定，用法律制度保證個(gè)人信用制度的健康 發(fā)展。今后要規(guī)范稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，真正實(shí)現(xiàn)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)社會化，成為獨(dú)立的專業(yè)化社會服務(wù)機(jī)構(gòu)，更好地服務(wù)于雙方的信息交流。加強(qiáng)對扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和檢查監(jiān)督，強(qiáng)化征管工作，與此同時(shí)，繼續(xù)加大源泉扣繳力度，落實(shí)和強(qiáng)化代扣代繳的責(zé)任機(jī)制。祝恩師們身體健康，家庭幸福！感謝論文中引文的原作者，他們都是名師大家，大師風(fēng)范，高山仰止。7參考文獻(xiàn)[1] 劉志英《關(guān)于個(gè)人所得稅制的思考》《稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)》2003年第4期。[5] 楊勇《公平與效率》北京今日出版社。本文就搜集掌握的相關(guān)資料，緊密結(jié)合當(dāng)前國內(nèi)個(gè)人所得稅實(shí)際，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，從理論與實(shí)證的結(jié)合上，就個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢進(jìn)行較為深入系統(tǒng)地分析，并就今后如何在改革中進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅提出一些對策與建議。在發(fā)達(dá)國家，個(gè)人所得稅占總稅收比重平均為30%左右。稅收的功能具有內(nèi)在性、客觀性和穩(wěn)定性特征。（2）個(gè)人所得稅的收入分配功能。這有利于改變個(gè)人收入分配結(jié)構(gòu)，縮小高收入者和低收入者之間的收入差距。我國采用的分類制有違稅收公平的原則，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這種模式的弊端也隨之顯露出來。在一年里，同樣是平均每月2000元的收入，但納稅卻是不等的。（3）稅率設(shè)計(jì)不合理近年來世界不少國家下調(diào)個(gè)人所得稅累進(jìn)級數(shù)及邊際稅率，可以說減少級距及邊際稅率已成為世界稅率改革的趨勢，而我國最高邊際稅率為45%，累進(jìn)級數(shù)最多為9級，不符合世界稅改趨勢。稅務(wù)征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)已不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件下稅務(wù)工作的要求，是削弱征管力量，影響征管效率的重要因素；以人工為主的落后征管手段，不能使稅務(wù)部門及時(shí)取得納稅人的收入資料，并對其納稅資料進(jìn)行處理與稽核；稅務(wù)代理制度還不完善，不能很好發(fā)揮其中介組織的作用；加之與個(gè)人所得稅征收相聯(lián)系的諸如財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度、個(gè)人信用管理制度沒有建立，使得征管效率和監(jiān)督作用很難提高。三．我國個(gè)人所得稅制的改革思路及政策建議（1）建立合理的稅率結(jié)構(gòu)我國實(shí)行的累進(jìn)稅率是九級超額累進(jìn)，最高稅率是45%，名義稅率是比較高的，但是能達(dá)到最高稅率的納稅人很少，造成名義稅率與實(shí)際稅率嚴(yán)重不符。一般來說，在所得額小時(shí)，級距的分布相應(yīng)小些；所得額大時(shí)，級距的分布則相應(yīng)大些。適當(dāng)降低邊際稅率，可以使我國作為一個(gè)發(fā)展中國家更好地吸引國際資金和人才，以及提高納稅家庭工作、投資和納稅的積極性。一些不斷出現(xiàn)的應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目應(yīng)該列入應(yīng)稅項(xiàng)目。2007年12月29日，十屆全國人大常委會第三十一次會議決定，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)白2008年3月1日起由1600元提高2000元。通過銀行和稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)工程的建立，逐步縮小現(xiàn)金交易的范圍，使所有的收支狀況盡可能地置于稅銀聯(lián)網(wǎng)的監(jiān)控下，現(xiàn)金交易減少了，政府便可以通過賬戶對納稅人的稅源實(shí)行有效控制；其次，采用源泉扣繳和納稅人自行申報(bào)相結(jié)合的征管方式，代扣代繳義務(wù)人向個(gè)人支付所得時(shí)必須同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，對扣繳義務(wù)人不按規(guī)定扣繳和申報(bào)繳納稅款以及不按規(guī)定報(bào)送有關(guān)信息資料的，要規(guī)定明確的法律責(zé)任和相應(yīng)的懲處辦法。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，該稅種所占地位越來越顯著。二、分析問題我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅存在公平缺失問題第一，有多個(gè)收入來源和收入來源較單一的兩個(gè)納稅人，收入相同繳納不同的稅收。第二，當(dāng)前的個(gè)人所得稅計(jì)征模式實(shí)際上并沒有考慮家庭生活成本且沒有真正體現(xiàn)出量能納稅原則。例如：一個(gè)人月收入4000，在對于北京,上海等大城市，甭說購房、供房，即使要維持個(gè)人的正常生活都不容易，而在x地，相對而言就可能是高收入了。統(tǒng)一起征點(diǎn)的好處是簡潔、明了、征收方便。高收入人們的主要收入來源并非工資，而是其他所得，雖然有累進(jìn)制所得稅，但是對真正高收入的人，征稅征不到他們?，F(xiàn)實(shí)社會中權(quán)利義務(wù)不對等?履行納稅義務(wù)與否?并不影響對公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的享有。三、對策選擇合理的稅制模式首先，根據(jù)我國的實(shí)際情況，考慮適應(yīng)國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，我們應(yīng)摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當(dāng)分類征收的稅制模式。提高征收管理手段，減少稅源流失用現(xiàn)代化手段加強(qiáng)稅源控制。對個(gè)人所得稅實(shí)行源泉控制，由支付單位作為代扣代繳義務(wù)人扣繳稅款，這是我國現(xiàn)行稅法的要求。①控制稅源，掌握主動(dòng)。增強(qiáng)全民納稅意識長期以來，國民在納稅方面都處于被動(dòng)狀況，這與我國的國情、國民素質(zhì)、歷史原因、稅收管理等都有直接影響。提高新時(shí)期公民納稅意識，不是一蹴而就的事情。加大對逃稅、偷漏個(gè)人所得稅行為的查處、打擊力度搞好個(gè)人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關(guān)鍵之一。因此,完善我國個(gè)人所得稅制,使其更加規(guī)范化,符合國際慣例,與此同時(shí)建立合理的稅收征管制度，是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢，也是新世紀(jì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新課題。(一)稅制模式問題我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行的是分類征收辦法，各項(xiàng)所得分別規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率，分別納稅，且各項(xiàng)所得不再匯總計(jì)算。目前實(shí)行這種稅制模式，存在以下弊端：現(xiàn)行個(gè)人所得稅制模式，不能充分貫徹其立法原則。而現(xiàn)行的個(gè)人所得稅采用分類課征辦法，不能全面地衡量納稅人的真實(shí)納稅能力，會造成所得來源多、綜合收入高的人不納稅或少交稅，而所得來源少、收入相對集中的人卻要多交稅的現(xiàn)象，沒有實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)收入公平的目的。如果有甲、乙兩個(gè)納稅人，甲在12個(gè)月內(nèi)每個(gè)月都取得800元的勞務(wù)報(bào)酬，不需扣稅；而乙在一個(gè)月取得9600元的報(bào)酬，其余11個(gè)月收入很少或沒有收入，那卻要繳納1760元的稅。對個(gè)人征稅只有建立在“凈所得”概念上才有意義。按我國現(xiàn)行稅制，對個(gè)人的這部分福利性質(zhì)的隱性收入尚未加以課稅，這不僅會減少政府的財(cái)政收入，還會沖擊政府的分配制度，加重納稅人之間的稅負(fù)不公。如一人取得4000元工資,應(yīng)納稅(4000800)15%125=355(元)。但被動(dòng)地扣繳仍然占大多數(shù)，主動(dòng)申報(bào)短期內(nèi)仍無法普及。二、完善個(gè)人所得稅的基本思路完善個(gè)人所得稅的基本思路是借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國現(xiàn)有的征管條件和稅收法制環(huán)境，建立綜合與分類相結(jié)合的征收模式，即對工資薪金所得、經(jīng)營所得等所得項(xiàng)目，采取綜合征收；對其他所得分類征收。完善我國個(gè)人所得稅制是我國稅制改革的重要內(nèi)容。它是對納稅人取得的個(gè)人收入按每年的各類收入進(jìn)行綜合,扣除生計(jì)費(fèi)用與贍養(yǎng)費(fèi)用,其余額適用累進(jìn)稅率課稅。在現(xiàn)階段我國應(yīng)采用綜合所得稅制為主，分類所得稅制為輔的混合所得稅模式比較切合實(shí)際。因此，實(shí)行混合所得稅制，既有利于解決征管中的稅源流失問題，又有利于稅收政策的公平。建立“個(gè)人經(jīng)濟(jì)身份證制度”,使個(gè)人的一切收入、支出都直接在個(gè)人的賬號下進(jìn)行，限制現(xiàn)金交易，加快推廣使用信用卡和個(gè)人支票；嚴(yán)格執(zhí)行銀行儲蓄存款實(shí)名制，每一個(gè)有收入的納稅人，必須在銀行開設(shè)存款實(shí)名賬戶。進(jìn)一步完善勞動(dòng)人事管理制度，逐步實(shí)現(xiàn)收入完全貨幣化。(三)建立健全科學(xué)合理的費(fèi)用扣除制度根據(jù)不同納稅人的具體情況,合理確定基本費(fèi)用扣除和其它單項(xiàng)扣除。(2)家庭撫養(yǎng)人口扣除額。在現(xiàn)行免稅所得的基礎(chǔ)上，可以考慮增加以下幾個(gè)方面的扣除：(1)子女教育費(fèi)特別扣除。在高等教育逐步加大個(gè)人收費(fèi)的情況下，此項(xiàng)扣除的社會效益極大。(3)教師收入免稅所得。(4)稿酬、版稅、演講等收入免稅所得。20世紀(jì)80年代后期以來，西方國家一直本著“簡化稅制、降低稅率”的原則，使個(gè)人所得稅的級距不斷減少，稅率不斷降低?！半p向申報(bào)”制度自1997年試點(diǎn)以來，已被實(shí)踐證明是實(shí)現(xiàn)稅源控管、預(yù)防稅收流失的有效措施。建立健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門間的個(gè)人收入信息和交叉稽核系統(tǒng)，形成對征收個(gè)人所得稅有利的社會環(huán)境。公民法制觀念不強(qiáng)是納稅意識薄弱的重要原因。既然能享受權(quán)利又不履行納稅義務(wù),必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號,喪失了法律公平、