【正文】 (15)審查、核實(shí)尾工工程的未完工程量，防止將新增項(xiàng)目列為尾工項(xiàng)目和增加新的工程內(nèi)容。(2)實(shí)施竣工決算審計(jì)有利于反映竣工項(xiàng)目設(shè)計(jì)及實(shí)際新增生產(chǎn)能力(或效益)、建設(shè)時(shí)間、工程質(zhì)量、概算的實(shí)際建設(shè)成本、主要材料的概算消耗量和實(shí)際消耗量，可以全面考核竣工項(xiàng)目的基本建設(shè)計(jì)劃、概算的執(zhí)行情況和投資效果。及時(shí)辦理工程交付手續(xù)，企業(yè)可以及時(shí)掌握全廠竣工圖，方便進(jìn)行管理維護(hù)，對(duì)各類(lèi)固定資產(chǎn)做到心中有數(shù)。(7)實(shí)施竣工決算審計(jì)有利于提高決算編制質(zhì)量。審計(jì)時(shí)，主要審查建設(shè)單位在竣工驗(yàn)收之前是否系統(tǒng)整理有關(guān)工程建設(shè)的技術(shù)資料；各種設(shè)備技術(shù)檔案是否齊全；各項(xiàng)資料是否分類(lèi)立卷，分別保管，并在竣工驗(yàn)收時(shí)移交生產(chǎn)單位統(tǒng)一保管。如果各項(xiàng)資金來(lái)源的實(shí)際數(shù)等于或大于概算數(shù)，說(shuō)明基建資金有足夠的保證。特別要注意自籌資金撥款的審查，防止亂拉濫用，損害國(guó)家或其他單位的利益。其計(jì)算公式如下：基建投資節(jié)約(或超支)=基建投資概算數(shù)基建投資實(shí)際合計(jì)數(shù)基建投資節(jié)約(或超支)率=基建投資節(jié)約(或超支)額247。對(duì)于這些情況，都應(yīng)查明原因，采取對(duì)策。如果還有設(shè)備、材料物資和應(yīng)收應(yīng)付帳款時(shí)，應(yīng)說(shuō)明還有尚未處理的積壓物資和不能及時(shí)清理的應(yīng)收、應(yīng)付帳款。有關(guān)建設(shè)時(shí)間進(jìn)行檢查。主要審查有多少單位工程符合國(guó)家頒發(fā)的工程質(zhì)量檢驗(yàn)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和驗(yàn)收規(guī)范，工程質(zhì)量?jī)?yōu)良品率和合格品率有多少，不符合質(zhì)量要求的有多少，質(zhì)量事故有多少。對(duì)此，審計(jì)人員并沒(méi)有簡(jiǎn)單地進(jìn)行定性，而是對(duì)該施工單位使用的裝飾材料的價(jià)格進(jìn)行調(diào)研，主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價(jià)格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，定期調(diào)查。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，設(shè)計(jì)圖紙采用的是600mm600mm的地磚，而施工單位套用的是800mm800mm地磚的定額，且存在地磚價(jià)格不一的情況，最高的140元/塊，最低的90元/塊。竣工決算的取費(fèi)一般分為兩種：一是以人工費(fèi)為基數(shù)，二是以直接費(fèi)為基數(shù)。(二)違反工程量計(jì)算規(guī)則，重算、多算工程量，不扣減未施工的工程量 如施工方在計(jì)算建筑工程土方外運(yùn)量時(shí)，只按開(kāi)挖量計(jì)算沒(méi)有扣除回填土數(shù)量；又如在施工合同中原先包含了辦公樓地面保溫項(xiàng)目，在實(shí)際施工過(guò)程中由于種種原因該項(xiàng)目取消，但施工方在報(bào)送的造價(jià)結(jié)算中并沒(méi)有扣減此項(xiàng)未施工項(xiàng)目的工程價(jià)款；再如在審計(jì)辦公樓裝修結(jié)算時(shí)，施工方使用了部分拆除下來(lái)的舊材料，但在結(jié)算中仍按新購(gòu)置材料計(jì)價(jià)。如在某單位審計(jì)中就曾發(fā)現(xiàn)在簽訂施工合同時(shí)，施工方的概算有的項(xiàng)目高于市價(jià)3—4倍，有的又低于市價(jià)好幾倍，有的則干脆不報(bào)或漏報(bào)。即使被發(fā)現(xiàn)也可以筆誤為借口遮掩過(guò)去；又如有些項(xiàng)目施工單位在投標(biāo)時(shí)按投標(biāo)價(jià)給予一定比例的下浮優(yōu)惠，在施工過(guò)程中遇變更簽證時(shí)，簽證單的費(fèi)用“忘記”按同一比例下浮，若被查出來(lái)，就以“忘記了，沒(méi)想起來(lái)”等理由搪塞。作為一個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的施工方，基礎(chǔ)開(kāi)挖是否加擋土板，或者為滿(mǎn)足尺寸要求四周要多挖一些等，這些都是為完成圖紙要求而實(shí)施的具體施工方案，在符合國(guó)家建筑行業(yè)施工技術(shù)規(guī)范范圍內(nèi)，保證安全、質(zhì)量的前提下，施工方可自行選擇，甲方只要求施工方按圖紙要求完工即可。(二)與相關(guān)建設(shè)項(xiàng)目管理部門(mén)配合，做好項(xiàng)目送審前的初審工作由于工程項(xiàng)目往往是在通過(guò)驗(yàn)收后才送交內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，多為事后審計(jì)，有些隱蔽工程項(xiàng)目已無(wú)法查看或核實(shí)，這就要依靠項(xiàng)目建設(shè)管理部門(mén)來(lái)配合。(四)充分利用審計(jì)的預(yù)警作用在簽訂項(xiàng)目建設(shè)合同時(shí)，在合同中約定“工程造價(jià)的結(jié)算必須由審計(jì)部門(mén)審定后方可進(jìn)行款項(xiàng)的結(jié)算”這一條款，充分利用審計(jì)的預(yù)警作用，使施工方在項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程中都要考慮到其變更簽證、造價(jià)結(jié)算都要經(jīng)過(guò)審計(jì)，弄虛作假終究無(wú)法蒙騙過(guò)關(guān)，從而在一定程度上遏制他們高估冒算的行為。內(nèi)部審計(jì)人員要多請(qǐng)示匯報(bào)，取得單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)部門(mén)的重視和支持。(三)加強(qiáng)廉政建設(shè)是做好審計(jì)工作的保障竣工決算審計(jì)賦予審計(jì)部門(mén)很大的責(zé)任，只有保證廉潔的工作作風(fēng)，才能樹(shù)立良好的形象。建設(shè)管理部門(mén)、施工單位在隱蔽工程、變更工程施工前要及時(shí)通知審計(jì)人員，現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行工程的勘察、丈量，制作圖片影像資料，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)跟蹤記錄進(jìn)行證據(jù)保全，為高質(zhì)量完成工程竣工決算審計(jì)奠定基礎(chǔ)。二、竣工決算審計(jì)應(yīng)當(dāng)具備條件實(shí)施政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)必須具備以下條件：㈠項(xiàng)目已辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，且工程質(zhì)量符合規(guī)定要求；㈡已按規(guī)定編制項(xiàng)目竣工決算和財(cái)務(wù)決算報(bào)表及說(shuō)明書(shū)，并通過(guò)政府投資項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)管理系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)；㈢ 項(xiàng)目送審資料齊全，管理責(zé)任人落實(shí)，具備項(xiàng)目竣工決算審計(jì)基本條件。㈡代建、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、采購(gòu)等招投標(biāo)文件。㈣工程竣工技術(shù)資料。㈥財(cái)務(wù)決算資料。㈡ 項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計(jì)，主要內(nèi)容有：、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目計(jì)劃；、分項(xiàng)預(yù)算是否符合總概算、分項(xiàng)概算，項(xiàng)目竣工決算是否存在超概算現(xiàn)象，超概10%是否補(bǔ)辦審批手續(xù)；（預(yù)算標(biāo)底）編制是否準(zhǔn)確，招標(biāo)控制價(jià)（預(yù)算標(biāo)底）應(yīng)上報(bào)審計(jì)部門(mén)審核的是否按規(guī)定報(bào)審計(jì)部門(mén)審核，并根據(jù)審計(jì)部門(mén)審核意見(jiàn)調(diào)整招標(biāo)控制價(jià)（預(yù)算標(biāo)底）。㈥ 對(duì)工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)，主要內(nèi)容有：、合法性；；。㈦對(duì)民生項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)，主要內(nèi)容有：，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工等環(huán)節(jié)的質(zhì)量、投入和項(xiàng)目造價(jià)控制；，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工等各環(huán)節(jié)的管理政策、原則、制度、措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行情況；，包括項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及環(huán)境保護(hù)設(shè)施與工程建設(shè)的同步性、有效性。（二）概算建設(shè)內(nèi)容建筑工程：建筑結(jié)構(gòu)工程、裝飾工程。二、審計(jì)目的通過(guò)審計(jì)，確保建設(shè)項(xiàng)目竣工決算真實(shí)、合法，交付使用資產(chǎn)安全、完整。其具體審計(jì)內(nèi)容如下：（一）審查內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況主要檢查業(yè)主單位是否就項(xiàng)目建設(shè)建立了工程管理、財(cái)務(wù)管理以及材料設(shè)備管理等方面的內(nèi)部控制制度，項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，所建立的內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行。（三）招投標(biāo)和合同執(zhí)行情況檢查項(xiàng)目招投標(biāo)管理的情況。（四）竣工決算編制及財(cái)務(wù)收支情況檢查竣工決算報(bào)表編制情況。檢查建設(shè)成本核算情況。（五）設(shè)備材料采購(gòu)及管理情況主要是檢查設(shè)備材料是否按設(shè)計(jì)要求采購(gòu)，有無(wú)盲目采購(gòu)造成積壓的問(wèn)題；設(shè)備材料的管理是否到位，有無(wú)因管理不善，造成所購(gòu)設(shè)備、材料不適用，質(zhì)量不合格等問(wèn)題；庫(kù)存設(shè)備、材料及其他建設(shè)物資是否按規(guī)定處理。五、審計(jì)步驟和預(yù)定時(shí)間審前準(zhǔn)備階段：預(yù)計(jì)3天時(shí)間。七、審計(jì)要求審計(jì)組成員要嚴(yán)格按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》、財(cái)政部《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定開(kāi)展審計(jì)，認(rèn)真做好審計(jì)工作底稿，做到違規(guī)事實(shí)表述清晰、問(wèn)題定性正確、原因分析透徹，證據(jù)充分，引用法律法規(guī)恰當(dāng)，處理建議適當(dāng)。2．審核工程量方法要得當(dāng)要做好審計(jì)工作，必須有高效恰當(dāng)?shù)墓ぷ鞣椒?，審?jì)的對(duì)象主要是工程投資，我們知道量是費(fèi)的基礎(chǔ)，要想控制好工程投資費(fèi)用，就必需要控制工程量的合理、真實(shí)準(zhǔn)確（尤其是單價(jià)承包合同），其次是工程建設(shè)過(guò)程中所發(fā)生的新增單價(jià)的合理以及其他費(fèi)用。（審核單價(jià)的方法：經(jīng)驗(yàn)法；根據(jù)施工工藝和定額。聚氨酯止水、電纜線單價(jià)無(wú)對(duì)應(yīng)定額套用相似定額或類(lèi)似單價(jià)）該工程土建施工、監(jiān)理均已按照國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行了招標(biāo)投標(biāo)，經(jīng)查看的有關(guān)招投標(biāo)文件，土建工程施工招標(biāo)采用綜合評(píng)分法，以最高得分者為中標(biāo)人，招標(biāo)過(guò)程體現(xiàn)了公平、公正、公開(kāi)原則。因此要求人員必須有較好的素質(zhì)和相當(dāng)?shù)墓こ探?jīng)驗(yàn)，毫無(wú)疑問(wèn)有過(guò)設(shè)計(jì)、工程造價(jià)管理、工程施工或者工程建設(shè)監(jiān)理經(jīng)驗(yàn)的人員對(duì)審計(jì)工作是大有裨益的。全面審核方法實(shí)施的過(guò)程與施工圖預(yù)算的過(guò)程基本相同。重點(diǎn)審核法具有一定的側(cè)重點(diǎn)，往往被應(yīng)用于工程量較大而且費(fèi)用比較高、工程結(jié)構(gòu)復(fù)雜的大型工程中。然后根據(jù)這些指標(biāo)，對(duì)需要審核的對(duì)象進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)不符合該標(biāo)準(zhǔn)的工程造價(jià)指標(biāo)，針對(duì)這些工程進(jìn)行重點(diǎn)的計(jì)算和審核。篩選法具有簡(jiǎn)單易懂、審核速度快等特點(diǎn)，但是其對(duì)于差錯(cuò)問(wèn)題的解決能力還有待于進(jìn)一步審查。首先，應(yīng)該對(duì)竣工工程內(nèi)容是否符合合同條件要求，工程是否竣工驗(yàn)收合格，只有按合同要求完成全部工程并驗(yàn)收合格才能列入竣工結(jié)算。審核竣工結(jié)算時(shí)應(yīng)該核對(duì)隱蔽工程施工記錄和驗(yàn)收簽證，手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算?？⒐そY(jié)算的工程量應(yīng)依據(jù)竣工圖、設(shè)計(jì)變更單和現(xiàn)場(chǎng)簽證等進(jìn)行核算，并按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的計(jì)算規(guī)則計(jì)算工程量。結(jié)算單價(jià)應(yīng)按合同約定或招投標(biāo)規(guī)定的計(jì)價(jià)定額與計(jì)價(jià)原則執(zhí)行。(8)防止各種計(jì)算誤差。（二）竣工資料的認(rèn)定工作。