【正文】 流、意見交流等；事后溝通包括結(jié)果溝通、審計(jì)報(bào)告意見征求、管理建議書、審計(jì)決定書、審計(jì)通報(bào)等。例如：“審計(jì)決定沒有被管理當(dāng)局執(zhí)行”改為“管理當(dāng)局沒有執(zhí)行審計(jì)決定”。由于雇不起采購員，他們完不成采購任務(wù)。”盡可能使用圖表以增強(qiáng)趣味性、可讀性和靈活性。檢查性控制制度。糾正性制度是事后控制。補(bǔ)償性制度也是事前控制，是針對某些控制環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施。預(yù)防性制度、檢查性制度和糾正性制度是為了預(yù)防、檢查和糾正不利的結(jié)果。(二)雙重心態(tài)表面積極，過度熱情，態(tài)度和藹，展示清白，背后設(shè)法抵制各種審計(jì)。按照規(guī)定程序進(jìn)行，不冷不熱，聽之任之，任其審計(jì)，應(yīng)付了事。(八)從眾心態(tài)被審計(jì)單位對于審計(jì)整改意見持觀望態(tài)度。八、審計(jì)人員心態(tài)剖析(一)沖動(dòng)心態(tài)審計(jì)人員對審計(jì)項(xiàng)目了如指掌。不知所措。(六)批判心態(tài)對待任何被審計(jì)事項(xiàng)，總是以批判眼光看待。萬事大吉，徹底放松。第二篇：內(nèi)部審計(jì)流程內(nèi)部審計(jì)程序前言：根據(jù)當(dāng)前集團(tuán)的管控模式，以及審計(jì)部人員配置及崗位設(shè)置情況，考慮到外部審計(jì)因素，為更好發(fā)揮現(xiàn)有的審計(jì)資源效率，滿足審計(jì)需求，本版內(nèi)部審計(jì)程序綜合財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)進(jìn)行制定。（2）抽取憑證核查時(shí)，查看原始憑證內(nèi)容完整合法合理、賬務(wù)處理正確、記賬及時(shí)、金額加計(jì)無誤、付款有授權(quán)批準(zhǔn)、不屬跨期收支事項(xiàng)、收付款單位名稱核對一致等，如不符合，在抽憑底稿中注明不符原因。（4）會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)核對表”，檢查庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬余額是否相符并注意如下事項(xiàng)：①突擊盤點(diǎn)；②出納人員或現(xiàn)金保管人員自行盤點(diǎn)，審計(jì)人員監(jiān)盤；③存放在不同地點(diǎn)的庫存現(xiàn)金應(yīng)同時(shí)盤點(diǎn)，以防止互相挪用；④備用金是否錄入科目、是否存?zhèn)溆媒痤I(lǐng)用無審批；⑤是否存在白條借支、是否存在坐支、是否存在營業(yè)款未及時(shí)繳存銀行導(dǎo)致資金沉淀等；⑥注意保險(xiǎn)柜內(nèi)的現(xiàn)金是否全部納入盤點(diǎn)，了解保險(xiǎn)柜內(nèi)的其他物品；⑦實(shí)地觀察出納室情況，判斷是否存在安全隱患。（6）獲取期間銀行（包括網(wǎng)上銀行）開戶、銷戶記錄文件（內(nèi)部及外部批件）。5．應(yīng)收票據(jù)（限銀行承兌匯票）審計(jì)程序（1）獲取應(yīng)收票據(jù)盤點(diǎn)表，檢查是否定期或不定期由保管以外人員進(jìn)行監(jiān)盤？（2）獲取“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，檢查其內(nèi)容登記是否完整、是否存在逾期票據(jù)、是否存在已貼現(xiàn)票據(jù)（可能性不大）、領(lǐng)用簽字的完整性，核對其是否與賬面記錄一致。（3）檢查期末余額的“業(yè)務(wù)內(nèi)容”，是否有不屬于備用金、員工借款、押金以外的款項(xiàng)，如有，實(shí)施進(jìn)一步程序。（4）抽取區(qū)間物領(lǐng)出庫明細(xì)清單，檢查是否依據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃（生產(chǎn)性物料）、授權(quán)審批單（非生產(chǎn)性物料）辦理領(lǐng)料出庫，同時(shí)檢查單據(jù)簽字審批、單據(jù)連續(xù)編號(hào)、崗位分離情況。（8）詢問月度盤點(diǎn)組織工作或取得被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，了解盤點(diǎn)范圍、方法、人員分工及時(shí)間安排并做出記錄評價(jià)。（3）審核長期股權(quán)投資核算是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。（4）檢查在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)的竣工決算報(bào)告、移交驗(yàn)收報(bào)告，與在建工程相關(guān)記錄核對相符。（8）實(shí)地觀察資產(chǎn)狀況（結(jié)合已獲取的資產(chǎn)清單），查驗(yàn)是否存在閑置、報(bào)廢資產(chǎn)。（4）獲取工程計(jì)量支付管理臺(tái)帳、審查計(jì)量的完整性及履行合同付款情況。（3）實(shí)地檢查工程物資，確定其是否存在，并觀察是否有呆滯、積壓物資。19．應(yīng)付職工薪酬審計(jì)程序（1）抽查應(yīng)付職工薪酬的支付憑證，授權(quán)批準(zhǔn)是否符合規(guī)定？（2）應(yīng)付職工薪酬貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)與相關(guān)的成本、費(fèi)用等賬核對一致，檢查其核算的完整性？（3）詢問個(gè)人所得稅的計(jì)算繳納情況，結(jié)合應(yīng)付職工薪酬中包含項(xiàng)目檢查個(gè)人所得稅是否漏交？20．應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)程序（1）獲取經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)的增值稅、所得稅、營業(yè)稅申報(bào)表，核查申報(bào)表期末的應(yīng)交數(shù)和客戶的賬面數(shù)是否一致？（2）測算各種稅的應(yīng)交稅費(fèi)，并與賬面數(shù)實(shí)際發(fā)生數(shù)核對一致。24．資本公積審計(jì)程序收集與資本公積變動(dòng)有關(guān)的股東(大)會(huì)決議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、資產(chǎn)評估報(bào)告等文件資料，查驗(yàn)資本公積依據(jù)的充分性。（2）獲取月度銷售預(yù)測文件，檢查是否定期編制、審批等。（6）抽取憑證，審查入賬日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等一致。（2）重點(diǎn)檢查是否有其他科目不能列入、而隨意列于期間費(fèi)用“其他”的情況。（2）檢查資產(chǎn)及負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異處理是否符合規(guī)定。審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)范圍；重要性；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估；審計(jì)小組構(gòu)成；審計(jì)時(shí)間分配；專家與外部審計(jì)工作結(jié)果的利用等。具體審計(jì)目的；具體審計(jì)方法和程序；預(yù)定執(zhí)行人及執(zhí)行日期等。二、審計(jì)實(shí)施工作(一)整體內(nèi)容框架表2 審計(jì)實(shí)施工作的整體內(nèi)容框架(二)主要工作控制測試?？刂茰y試方法有：詢問相關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；觀察被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)；重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制(穿行測試)；功能測試。功能測試：查明制度執(zhí)行是否發(fā)揮了控制作用，還要進(jìn)行功能分析。測試種類有分析性程序、交易測試、余額測試和列報(bào)測試。(2)以錯(cuò)報(bào)金額占相關(guān)賬戶金額的百分比來比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。審計(jì)工作底稿與審計(jì)日志。中期審計(jì)報(bào)告。三、審計(jì)報(bào)告工作(一)整體內(nèi)容框架(二)主要工作審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)說明：披露發(fā)現(xiàn)的情況，說明在什么方面出問題；對發(fā)現(xiàn)的情況進(jìn)行描述。審計(jì)報(bào)告修訂路徑：審計(jì)報(bào)告草稿→審計(jì)人員修訂→審計(jì)組長修訂→部門經(jīng)理修訂→審計(jì)經(jīng)理修訂→被審計(jì)單位提出意見→領(lǐng)導(dǎo)審核→正式定稿以待發(fā)送。四、后續(xù)審計(jì)工作(一)整體內(nèi)容框架(二)主要工作 后續(xù)審計(jì)中的三方職責(zé)。考慮其充分性和有效性；避免干涉內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作。后續(xù)審計(jì)工作底稿包括：被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的書面回復(fù)；與被審計(jì)單位就回復(fù)中提到的糾正措施、存在缺陷進(jìn)行探討的回函：報(bào)告專遞信和討論有關(guān)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)的信函復(fù)印件；后續(xù)審計(jì)會(huì)議、電話備忘錄以及文件審查、計(jì)算的書面資料；發(fā)送給被審計(jì)單位的其他信件、備忘錄。擴(kuò)散審計(jì)是針對被審計(jì)單位以外的其他部門是否也存在相同問題開展的審計(jì)工作，檢查其是否也開展了同步后續(xù)審計(jì)。立項(xiàng)必審，審計(jì)必糾，結(jié)果必告。審計(jì)成果運(yùn)用的具體體現(xiàn)：組織內(nèi)部高層管理者對審計(jì)意見和建議的批示；職能部門對審計(jì)建議的采納；相關(guān)責(zé)任人的移送處理。(一)書面資料審閱方法 核對法。復(fù)算法。通過比較發(fā)現(xiàn)差異。采取恰當(dāng)?shù)谋P存方式，包括突擊式盤點(diǎn)(現(xiàn)金和貴重物品)與預(yù)告式盤點(diǎn)(一般物資)；選擇合適的盤點(diǎn)時(shí)間，在營業(yè)或工作開始之時(shí)與之后；健全有關(guān)手續(xù)，明確有關(guān)責(zé)任。聘請信譽(yù)好有影響力的專家，對專業(yè)事項(xiàng)進(jìn)行鑒定。靈活多樣。存在的問題大多數(shù)是由管理引起的，而管理的缺陷既有決策層和管理層的原因。函證法。加強(qiáng)審計(jì)前、審計(jì)中、審計(jì)后三維立體的會(huì)議溝通。詢問+觀察=現(xiàn)場走訪。(四)審計(jì)分析判斷方法審計(jì)是一種高智商的工作，經(jīng)常要運(yùn)用取證、判斷、推理來核定事實(shí)，在一定程度上審計(jì)與被審計(jì)之間是一種智慧的較量。直接判斷法是審計(jì)人員運(yùn)用已有的知識(shí)結(jié)構(gòu)對當(dāng)前需要判斷的事項(xiàng)作出分析和推論。歸納判斷。演繹判斷是從一般原理出發(fā)推演出個(gè)別結(jié)論的思維方法；從一般法律法規(guī)、會(huì)計(jì)原則和審計(jì)準(zhǔn)則的要求，針對具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)推斷出具體業(yè)務(wù)是否合法、公允的結(jié)論，是從一般到特殊的判斷方法。(六)審計(jì)寫作方法 運(yùn)用主動(dòng)語態(tài)?！备臑椤安少彶块T認(rèn)為?！备臑椤斑@些金額是可以免除的，包括招待費(fèi)、禮品費(fèi)用、其他服務(wù)成本。例如：授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離、雙重控制、付款前審核、招標(biāo)投標(biāo)。糾正性控制制度。補(bǔ)償性控制制度。指導(dǎo)性控制制度。服從審計(jì)結(jié)論。(五)應(yīng)付心態(tài)對待審計(jì)既不積極配合，也不阻撓反對。(七)干擾心態(tài)轉(zhuǎn)移、隱藏非法資產(chǎn)；拖延、拒絕執(zhí)行審計(jì)決定；人情溝通、權(quán)力介入、利益交換；對審計(jì)結(jié)論提出不恰當(dāng)質(zhì)疑。也不一定就查出問題；即使查出問題，也不一定處理和追究責(zé)任。(三)拖延心態(tài)鑒于審計(jì)對象與審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜性，審計(jì)人員難以自拔。(五)對抗心態(tài)審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中，主要是在面對重大實(shí)質(zhì)問題和原則問題時(shí)，與被審計(jì)單位人員形成對立情緒，原則性有余而靈活性不足。不考慮審計(jì)結(jié)論的溝通，不考慮審計(jì)報(bào)告的寫作和處理意見的提交。審計(jì)人員應(yīng)該及時(shí)掌握被審計(jì)人員的心態(tài)，并適時(shí)調(diào)整自己的心態(tài)，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法做好審計(jì)工作。第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員第一條 公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為審計(jì)部，對公司財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。第五條 內(nèi)部審計(jì)人員要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，忠于職守，客觀公正、廉潔奉公、保守秘密； 不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。內(nèi)控審計(jì)包括資金、物資、采購、生產(chǎn)、營銷等公司內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。對資金、財(cái)產(chǎn)的完整、安全，進(jìn)行監(jiān)督檢查。對股東大會(huì)決議、董事會(huì)決議執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。第四條 審計(jì)部應(yīng)在每季度結(jié)束后對公司財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行一次綜合審計(jì)，平時(shí)進(jìn)行不定期審計(jì)。審計(jì)三日前向被審計(jì)對象發(fā)出書面審計(jì)通知書，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的專案審計(jì)不在此列。對重大審計(jì)事項(xiàng)做出的處理決定，須報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)；經(jīng)批準(zhǔn)的處理決定，被審計(jì)對象必須執(zhí)行。特殊情況，經(jīng)董事長審批后，可以暫停執(zhí)行。各種審計(jì)檔案保管期限規(guī)定如下：審計(jì)工作底稿保管期限為 5 年，季度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告保管期限 5 年，其他審計(jì)工作報(bào)告保管期限為 10 年。上述行為，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第二條 本制度解釋權(quán)歸屬公司董事會(huì)。因此，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)由查錯(cuò)防弊向績效型、風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計(jì)更多地參與到管理中，提供更多的咨詢服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)只有實(shí)現(xiàn)審計(jì)重點(diǎn)的轉(zhuǎn)變，才能適應(yīng)現(xiàn)階段企業(yè)管理的需要，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對提升企業(yè)管理水平、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的積極作用。面對當(dāng)前形勢，我國煤炭企業(yè)應(yīng)合理運(yùn)用信息系統(tǒng)，改進(jìn)審計(jì)手段，大力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，積極推廣審計(jì)綜合管理信息系統(tǒng)軟件。一、新內(nèi)部審計(jì)手段企業(yè)各業(yè)務(wù)部門在設(shè)計(jì)軟件系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在各個(gè)關(guān)鍵部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)預(yù)留“計(jì)算機(jī)控制”的設(shè)置，利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)行業(yè)務(wù)控制的自動(dòng)化、計(jì)算機(jī)化，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中防范，以減少審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)度，避免道德風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)部門則應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步開發(fā)和利用審計(jì)軟件，加大計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的比重。在國有企業(yè)和國有控股企業(yè)，要注重強(qiáng)化黨組織的保證監(jiān)督作用和職工民主管理。企業(yè)可以成立職工代表大會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的民主監(jiān)督委員會(huì)，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營者有無違法亂紀(jì)行為，監(jiān)督企業(yè)有無侵犯職工代表大會(huì)職權(quán)和職工民主權(quán)利的行為。在國際上，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)不僅要求審計(jì)人員能夠熟練地掌握和運(yùn)用現(xiàn)代會(huì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)知識(shí)，還要求審計(jì)人員了解現(xiàn)代公司、企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制和管理方式，具有對復(fù)雜多變的問題的理解能力與判斷能力，具備計(jì)算機(jī)內(nèi)部審計(jì)信息的收集、監(jiān)控、分析與處理能力，從而能夠提供真實(shí)、正確、完整、有效的稽核信息，提供高質(zhì)量的審計(jì)業(yè)務(wù)?！倍?、提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的一個(gè)重要標(biāo)志就是機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性。三、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì) 加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，是提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能作用的根本保證。四、建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，重視審計(jì)結(jié)果有了專業(yè)的、獨(dú)立的、高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，對審計(jì)人員應(yīng)實(shí)行獎(jiǎng)懲機(jī)制，在審計(jì)過程中，要真正審出問題，或多或少會(huì)得罪一些人，獎(jiǎng)懲機(jī)制能夠激勵(lì)審計(jì)人員在審計(jì)過程中實(shí)事求是、秉公辦事。內(nèi)部審計(jì)提倡和實(shí)施適度參與經(jīng)營管理過程，在參與中發(fā)揮內(nèi)審的優(yōu)勢。其次，現(xiàn)代管理需要內(nèi)部審計(jì)人員充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，努力實(shí)現(xiàn)從監(jiān)督導(dǎo)向型內(nèi)審向服務(wù)導(dǎo)向型內(nèi)審的轉(zhuǎn)變：對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，對其真實(shí)性、正確性表示意見；內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)積極參與企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營決策，對單位的決策、計(jì)劃、方案的可行性，內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性進(jìn)行評價(jià)，揭示矛盾、找出差距、分析原因、研究措施、提出建議，將服務(wù)意識(shí)慣穿于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、控制、評價(jià)、咨詢的全過程，并應(yīng)充分發(fā)揮咨詢職能在內(nèi)部審計(jì)中的作用，以促進(jìn)企業(yè)不斷完善自我約束機(jī)制，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要而有序發(fā)展。其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)多元化，應(yīng)配備精通企業(yè)各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，建立起一支知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識(shí)技能化、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。當(dāng)前，伴隨轟轟烈烈的“審計(jì)風(fēng)暴”，國家審計(jì)受到前所未有的重視，民眾將其視為反腐倡廉的利器，而民間審計(jì)的建設(shè)成績也是有目共睹的。在運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方面積極進(jìn)行探索，改變傳統(tǒng)的審計(jì)方法和思路，拓展和延伸審計(jì)的廣度和深度，為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)展，面對信息革命的挑戰(zhàn)，必須將信息技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合，將數(shù)據(jù)審計(jì)與系統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合，將傳統(tǒng)方法和技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合，提高審計(jì)的效率和效果。一、建立健全煤炭企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)。領(lǐng)導(dǎo)干部的思想要實(shí)現(xiàn)由“被動(dòng)審”到“要求審”的轉(zhuǎn)變。隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營、管理領(lǐng)域的拓展,就要求審計(jì)人才隊(duì)伍不僅要有財(cái)會(huì)知識(shí)人才,還要具有經(jīng)營管理、工程技術(shù)、土木預(yù)算、電子計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí)人才。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從本煤炭企業(yè)的實(shí)際出發(fā),把審計(jì)的重點(diǎn)放在企業(yè)內(nèi)控制度和提高經(jīng)濟(jì)效益,有利于對企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)效益作出評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)目標(biāo),圍繞企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營履行監(jiān)督職責(zé)，提出改善企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的合理化建議,提升企業(yè)價(jià)值,更好地為企業(yè)服務(wù)。, 審計(jì)證據(jù)必須充分可靠, 真實(shí)地披露所了解的審計(jì)