【正文】 意把握好指標(biāo)的適應(yīng)性。實(shí)物資產(chǎn)是否入賬建卡，不能有賬無(wú)物，也不能有物無(wú)賬，增減變動(dòng)手續(xù)是否齊備，有無(wú)管理不善造成流失，有無(wú)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自處置固定資產(chǎn)，或通過(guò)降低轉(zhuǎn)讓價(jià)格獲取好處，固定資產(chǎn)的變價(jià)收入是否全部人賬、專(zhuān)款專(zhuān)用；貨幣資金不僅要賬實(shí)相符，而且要流向合理；各項(xiàng)投資不僅要程序合規(guī)，去向明確，還要確認(rèn)回報(bào)的合理性。內(nèi)部管理制度涉及面較寬，對(duì)其管理制度是否健全有效的審計(jì)必須有所側(cè)重，應(yīng)重點(diǎn)放在與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的管理制度上，如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、物資管理制度、供銷(xiāo)管理制度、現(xiàn)金出納制度、報(bào)銷(xiāo)制度、借款制度、一支筆審批制度等，這些制度是否在國(guó)家有關(guān)政策制度的基礎(chǔ)上建立健全了部門(mén)規(guī)章制度并認(rèn)真執(zhí)行，既要審計(jì)其健全性，更要審計(jì)其有效性，有無(wú)因內(nèi)部控制制度不嚴(yán)或領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)本部門(mén)、本單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督執(zhí)行不力、失誤造成損失浪費(fèi)以及其他經(jīng)濟(jì)事故，這樣才能體現(xiàn)管理制度的落實(shí)程度和實(shí)際效果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)本部門(mén)、本單位工作人員和下屬單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是否嚴(yán)格要求、嚴(yán)格管理和嚴(yán)格監(jiān)督。這要從兩個(gè)方面來(lái)講。三、關(guān)注經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾個(gè)要點(diǎn)。實(shí)施審計(jì)過(guò)程中凡涉及領(lǐng)導(dǎo)干部履行責(zé)任有關(guān)的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都應(yīng)納入審計(jì)視野，有的作全面審計(jì)（如重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)），有的作重點(diǎn)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，有的進(jìn)行延伸審計(jì)，必要時(shí)追溯到以前年度。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果要及時(shí)得到運(yùn)用。將年度領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果進(jìn)行綜合情況，以權(quán)威性文件向相關(guān)單位部門(mén)通報(bào)，適當(dāng)將一些群眾反響比較強(qiáng)烈的，引起了社會(huì)各界關(guān)注的，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議作出決定后向社會(huì)公布，突出社會(huì)效果，擴(kuò)大影響。一是經(jīng)費(fèi)支出是否合規(guī)合法，有無(wú)將救濟(jì)、科研、農(nóng)業(yè)、教育、基本建設(shè)等專(zhuān)項(xiàng)資金(基金)挪作他用的問(wèn)題；債權(quán)債務(wù)和往來(lái)款項(xiàng)業(yè)務(wù)是否真實(shí)，有無(wú)通過(guò)應(yīng)付款為其他單位辦理不正當(dāng)業(yè)務(wù)或截留應(yīng)當(dāng)上交國(guó)家收入、出借單位資金牟取私利等問(wèn)題；預(yù)算外收入是否合法，有無(wú)亂收費(fèi)、亂罰款、亂集資、亂攤派、收入不入賬或賬外設(shè)賬等問(wèn)題；預(yù)算外支出是否符合規(guī)定范圍，有無(wú)大吃大喝、請(qǐng)客送禮、亂發(fā)錢(qián)物和鋪張浪費(fèi)等行為。若發(fā)生清理費(fèi)用，行政單位直接列支，事業(yè)單位減少“專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金”，發(fā)生殘值變價(jià)收入，單位應(yīng)及時(shí)上交財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，返還時(shí)，行政單位增加“其他收入”，事業(yè)單位增加“專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金”，未使用“修購(gòu)基金”科目的，則相應(yīng)調(diào)整“修理費(fèi)”或“其他收入”。查清即將離任領(lǐng)導(dǎo)到任與上屆領(lǐng)導(dǎo)交接時(shí)的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，以及即將離任領(lǐng)導(dǎo)與下屆領(lǐng)導(dǎo)交接時(shí)或此項(xiàng)審計(jì)時(shí)的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，從而做出鑒定，分清前后兩屆領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，這是前后兩屆領(lǐng)導(dǎo)極為關(guān)注的一項(xiàng)內(nèi)容。主要認(rèn)定固定資產(chǎn)金額及種類(lèi)，財(cái)政撥款和預(yù)算外收入賬面余額，應(yīng)收款和應(yīng)付款余額及明細(xì)，實(shí)有貨幣金額，并作為審計(jì)報(bào)告的一項(xiàng)重要內(nèi)容予以簡(jiǎn)要說(shuō)明。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅僅是對(duì)其財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法性的審計(jì)和評(píng)價(jià)，還要運(yùn)用與其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核情況來(lái)充實(shí)評(píng)價(jià)內(nèi)容，使審計(jì)評(píng)價(jià)具體翔實(shí)、有理有據(jù)、公證力強(qiáng)。通過(guò)對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審計(jì)，全面掌握領(lǐng)導(dǎo)干部在重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策及實(shí)施過(guò)程中發(fā)揮作用的程度及責(zé)任。通過(guò)審查決策資料，查閱相關(guān)會(huì)議紀(jì)要原件及相關(guān)記錄，同參與有關(guān)經(jīng)濟(jì)決策及具體執(zhí)行人座談等形式，掌握領(lǐng)導(dǎo)干部重大的經(jīng)濟(jì)決策項(xiàng)目及內(nèi)容，梳理出與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目和具體執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)及其執(zhí)行結(jié)果，全面搞清重點(diǎn)問(wèn)題的每個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)，查明領(lǐng)導(dǎo)干部有無(wú)超越職權(quán)決策、盲目決策和個(gè)人武斷等問(wèn)題，客觀評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)群眾舉報(bào)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支、特別是與領(lǐng)導(dǎo)干部本人經(jīng)濟(jì)責(zé)任直接相關(guān)又可以通過(guò)審計(jì)手段能夠核實(shí)的問(wèn)題，應(yīng)全面加以調(diào)查核實(shí)。第三，對(duì)單位違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，應(yīng)在查明違紀(jì)事實(shí)的基礎(chǔ)上逐項(xiàng)分析產(chǎn)生問(wèn)題的背景原因，分清是個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，還是財(cái)政財(cái)務(wù)收支的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，力求準(zhǔn)確把握問(wèn)題的性質(zhì)和實(shí)質(zhì)，如實(shí)客觀地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量高低在很大程度上要靠審計(jì)方法、手段的創(chuàng)新。首先，審計(jì)小組通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)和張?zhí)ǜ鎯煞N方法實(shí)行審計(jì)人員通訊方式兩公開(kāi)。做好審前調(diào)查，向組織、紀(jì)檢、上級(jí)管理機(jī)關(guān)了解被審計(jì)單位及被審計(jì)對(duì)象的有關(guān)情況，認(rèn)真查閱有關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)文件，制定好相關(guān)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)表，對(duì)初次審計(jì)的對(duì)象，要做詳細(xì)的審前調(diào)查；對(duì)任期中審計(jì)過(guò)的，基本情況已經(jīng)掌握的，調(diào)查可以從簡(jiǎn)。把查帳與調(diào)查有機(jī)結(jié)合起來(lái)，有助于了解單位的真實(shí)家底和被審計(jì)對(duì)象執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政情況，有助于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。就是說(shuō)，可先順查后逆查，也可先逆查后順查。因此，構(gòu)建重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)查詢(xún)流程圖是很有必要的，其構(gòu)建的思路和方法主要體現(xiàn)在如何確定重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)、構(gòu)建幾何流程圖、運(yùn)用sql查詢(xún)語(yǔ)句和對(duì)審計(jì)結(jié)果的核實(shí)等幾個(gè)方面。六是財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)中應(yīng)讓帳簿審閱與信息資料函證相結(jié)合。應(yīng)注意的是在函證操作中要采用積極函證法以取得有效的證據(jù)。隨著形勢(shì)的變化，審計(jì)人員要根椐具體情況靈活機(jī)動(dòng)地選擇和創(chuàng)新審計(jì)方法是對(duì)保證審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量是非常有效的，這也是審計(jì)工作中常學(xué)常新的問(wèn)題?？筛鶕?jù)項(xiàng)目具體情況選擇兩種方式：一是以結(jié)果為重點(diǎn)的方式，主要關(guān)注被審計(jì)單位的效益或取得了什么結(jié)果，有關(guān)要求或目標(biāo)有沒(méi)有達(dá)到。一要根據(jù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)方針、政策、規(guī)定及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)規(guī)律、經(jīng)濟(jì)理論等來(lái)選擇評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理性的定性標(biāo)準(zhǔn)；二要結(jié)合被審計(jì)單位的計(jì)劃目標(biāo)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、各種指標(biāo)和有關(guān)的數(shù)字，用于評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益高低的定量標(biāo)準(zhǔn)；三要對(duì)特殊的項(xiàng)目和目標(biāo)，因地制宜地選擇合適的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任效益審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定后，接受該項(xiàng)目任務(wù)的審計(jì)組，組織審計(jì)人員開(kāi)展審前調(diào)查。通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、談話(huà)了解、資料評(píng)估、案例剖析等途徑取得效益審計(jì)所需要的具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中選用效益審計(jì)評(píng)價(jià)方法的最終目的是提供有用的信息，所以整個(gè)審計(jì)過(guò)程就是一個(gè)信息收集、分析、評(píng)價(jià)并得出審計(jì)結(jié)論的過(guò)程，具體的操作技術(shù)方法有兩大類(lèi)：第一類(lèi)是信息收集技術(shù)。向有關(guān)人員分別提問(wèn)并獲得回答，采用口頭詢(xún)問(wèn)同時(shí)做文字記錄的方式。當(dāng)涉及的人員或單位很多，以致無(wú)法進(jìn)行必要詢(xún)問(wèn)時(shí)，可以采用調(diào)查問(wèn)卷法。第二類(lèi)是信息分析評(píng)價(jià)技術(shù)。三是統(tǒng)計(jì)抽樣法，適用于總體比較龐大的審計(jì)事項(xiàng)，同樣也需要計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟