【正文】 性差異（國(guó)債利息收入），也可能是暫時(shí)性差異（投資收益），企業(yè)應(yīng)視具體情況進(jìn)行分析。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。下月初繳納企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅200000貸：銀行存款 ，第三季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)10萬元，第四季度累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)110萬元，則每季度末會(huì)計(jì)處理如下：第二季度末：借：所得稅費(fèi)用150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150000[（1400000－800000）25%].下月初繳納企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150000貸：銀行存款 150000第三季度累計(jì)利潤(rùn)為虧損，不繳稅也不作會(huì)計(jì)處理。按照相關(guān)規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。其步驟是：企業(yè)自終了之日起五個(gè)月內(nèi)，先向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款；然后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)自行匯算清繳的款項(xiàng)進(jìn)行審核，審核有誤時(shí)再按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的要求進(jìn)行調(diào)整。公司2008年1至4季度已上繳所得稅75萬元。1．通過“以前損益調(diào)整”賬戶核算ABC公司2009年3月20日按稅務(wù)局的要求調(diào)賬（單位：萬元，以下同）：借：以前損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1．125ABC公司2009年3月25日實(shí)際補(bǔ)交所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1．125貸：銀行存款 ABC公司2009年3月31日結(jié)平“以前損益調(diào)整”賬戶時(shí)：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：以前損益調(diào)整 1．125筆者認(rèn)為，上述賬務(wù)處理不正確，原因是：“以前損益調(diào)整”是指以前發(fā)生的影響損益的事項(xiàng)在本進(jìn)行調(diào)整以及本發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前損益的事項(xiàng)。三是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整，是指在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告損益的事項(xiàng)。目前，會(huì)計(jì)界對(duì)收益的計(jì)量有兩種不同觀點(diǎn)：一種是本期經(jīng)營(yíng)收益觀，另一種是損益滿計(jì)觀。按損益滿計(jì)觀要求做賬，調(diào)整上年所得稅費(fèi)用要在本“本年利潤(rùn)”賬戶反映?！耙郧皳p益調(diào)整”最終轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶，而不再轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。通過上述調(diào)賬，ABC公司還要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和所有者權(quán)益變動(dòng)表的相關(guān)項(xiàng)目及金額進(jìn)行調(diào)整。出自房地產(chǎn)會(huì)計(jì)網(wǎng)第三篇：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整如何賬務(wù)處理？企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整如何賬務(wù)處理？(20140319 12:19:17)轉(zhuǎn)載▼標(biāo)簽：分類： 財(cái)會(huì)與稅務(wù)轉(zhuǎn)載原文地址：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整如何賬務(wù)處理？作者：梁野稅官企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整如何賬務(wù)處理？來源：中國(guó)稅網(wǎng)《財(cái)稅實(shí)務(wù)問答》作者：期刊編輯部日期：20140314問：我公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2011虧損5000萬元，2011企業(yè)所得稅匯算納稅調(diào)增2000萬元，納稅調(diào)減2010700萬元。如果屬于暫時(shí)性差異事項(xiàng)，比如資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，會(huì)計(jì)處理為：借：遞延所得稅資產(chǎn)（納稅調(diào)增）貸：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債（納稅調(diào)減）。第四篇：企業(yè)所得稅匯算清繳期間的納稅調(diào)整和賬務(wù)處理內(nèi)容摘要：企業(yè)按照賬務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的所得稅稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按照稅收規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額，由于計(jì)算口徑或時(shí)間上的不同會(huì)產(chǎn)生永久性和時(shí)間性差異，且影響這些差異的因素又是多方面的，因此，部分企業(yè)在會(huì)計(jì)決算已報(bào)出，企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表報(bào)送之后，在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，經(jīng)自查或稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，仍存在漏繳企業(yè)所得稅的事項(xiàng)。但稅法規(guī)定“因違反法律、行政法規(guī)而支付的罰款、罰金、滯納金，不得稅前扣除”，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。但超標(biāo)準(zhǔn)支付的60000元（252000192000），根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（二）調(diào)表又調(diào)賬。根據(jù)稅法“從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工之前所發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本”的規(guī)定，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。根據(jù)稅法“資本性支出不得一次性扣除”的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。2001銷售500平方米，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)營(yíng)成本”540000元，誤按單價(jià)1800元結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)營(yíng)成本”900000元。該三項(xiàng)共計(jì)1400000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，并調(diào)賬。第五篇：匯算清繳的處理根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。2008年取得營(yíng)業(yè)收入40000000元，當(dāng)年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5000000元，企業(yè)所得稅稅率為25%，相應(yīng)的稅款已經(jīng)繳納，每年末均有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異。稅法允許稅前扣除的限額為180000元（30000060%＜400000005‰），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額120000元（300000－180000）。2008年末，“應(yīng)付職工薪酬”的賬面價(jià)值為100000元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額＝100000－100000＝0，兩者的差異會(huì)減少企業(yè)未來期間的應(yīng)納稅所得額，屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25000元（10000025%）。借：以前損益調(diào)整50000貸：遞延所得稅負(fù)債50000甲公司2008年通過“其他應(yīng)付款——其他”科目收取的預(yù)售房屋收入2000000元，應(yīng)記入“預(yù)收賬款”科目。借：遞延所得稅資產(chǎn)75000貸：以前損益調(diào)整75000另外，上述預(yù)售收入應(yīng)按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅100000元（20000005%），城市維護(hù)建設(shè)稅7000元（1000007%）、教育費(fèi)附加3000元（1000003%），預(yù)繳土地增值稅20000元（20000001%），合計(jì)130000元。因此，2008年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額130000元。如果評(píng)估增值后的資產(chǎn)發(fā)生了對(duì)外銷售、轉(zhuǎn)讓、投資等行為，其增值已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，應(yīng)作為收益（所得）體現(xiàn)在應(yīng)稅所得中繳納所得稅，接受資產(chǎn)一方也可按評(píng)估價(jià)值作為資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并按評(píng)估價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本、計(jì)提折舊或攤銷。40000）＝2000000（元）。因此，甲公司的會(huì)計(jì)處理明顯違反了會(huì)計(jì)規(guī)定，應(yīng)做賬務(wù)調(diào)整。繳納企業(yè)所得稅、滯納金和罰款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整和重述，略。成本少結(jié)轉(zhuǎn)了怎么處理200999 16:48【大 中 小】【打印】【問題】我公司在去年成本少結(jié)轉(zhuǎn)了，現(xiàn)在應(yīng)該怎么做賬務(wù)處理？【解答】根據(jù)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)調(diào)整》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的規(guī)定，對(duì)于本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按以下規(guī)定處理：①非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，是指不足以影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量作出正確判斷的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。如果屬于數(shù)額較小，賬務(wù)處理如下：借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本的核算2010525 8:45 中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】生產(chǎn)成本是指企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備和提供勞務(wù)等發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)，按其耗用情況直接或分配計(jì)入各有關(guān)成本類賬戶。如果輔助生產(chǎn)車間也單獨(dú)核算本身發(fā)生的制造費(fèi)用，月末還應(yīng)先將這些制造費(fèi)用分配計(jì)入輔助生產(chǎn)成本。③輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，期（月）末按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）。借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 1 000 000——輔助生產(chǎn)成本 300 000制造費(fèi)用 200 000管理費(fèi)用 50 000貸：原材料——A材料 1550000