【正文】 走訪調(diào)查的審計(jì)方法很可能會(huì)得到令審計(jì)人員十分驚喜的審計(jì)線索或?qū)徲?jì)證據(jù)。在審計(jì)人員收集到的相關(guān)聯(lián)的審計(jì)記錄的基礎(chǔ)上，利用合理的推斷、驗(yàn)證、計(jì)算以及法律法規(guī)的量度，進(jìn)一步核實(shí)其提供的會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性、合法性和一致性，通過(guò)審計(jì)人員理性的分析與復(fù)核作出具有證明力的審計(jì)結(jié)論，從而揭示出問(wèn)題存在的真正根源。從技術(shù)手段上看，抽樣審計(jì)潛伏著巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或是因樣本的確定可能導(dǎo)致舞弊不能被揭示的內(nèi)在存在性； 從實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目標(biāo)來(lái)看，抽樣審計(jì)是在一定成本與時(shí)間的基礎(chǔ)上能夠相對(duì)效率的實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。十、部門(mén)行業(yè)對(duì)比審計(jì)法 對(duì)比分析法也稱(chēng)比較分析法，他是根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上有聯(lián)系的事物進(jìn)行對(duì)照考察，比較其異同，進(jìn)而予以定量定性的分析方法。同時(shí)，在正確選用對(duì)比分析時(shí)，還要考慮選用最適合的對(duì)比方式，然后才能運(yùn)用分析方法實(shí)施具體分析，只有選用科學(xué)的對(duì)比方式、方法進(jìn)行分析，才能正確把握事物的本質(zhì)及其規(guī)律?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)適應(yīng)改革的發(fā)展方向，強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任，消除內(nèi)審局限性，依法審計(jì)，在監(jiān)督與服務(wù)中求效益。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，企業(yè)面向市場(chǎng)，成為獨(dú)立的法人實(shí)體，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者直接進(jìn)行重大市場(chǎng)決策和完全的內(nèi)部管理，同時(shí)還要對(duì)投資者負(fù)責(zé)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)審具有更廣泛的內(nèi)容。（三）、內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理、效益審計(jì)變化隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，企業(yè)成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的獨(dú)立的、具有經(jīng)營(yíng)自主權(quán)的法人實(shí)體，企業(yè)的投資也呈現(xiàn)多元化。（四）、內(nèi)部審計(jì)由事后審計(jì)為主向事前、事中控制為主變化隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，企業(yè)成為具有自主經(jīng)營(yíng)權(quán)的法人實(shí)體。企業(yè)可根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)有針對(duì)性地開(kāi)展經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)，為優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提高資金的利用率服務(wù)。存貨周轉(zhuǎn)率等；反映獲利能力的指標(biāo)，包括資本金利潤(rùn)率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。重大經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)情況：決策的程序是否合法，有無(wú)個(gè)人專(zhuān)斷行為；重大經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)的效益情況。通過(guò)對(duì)比分析，選擇投資少、技術(shù)好、效率高、成本低、利潤(rùn)大的方案作為建設(shè)項(xiàng)目投資決策的依據(jù)。例如如何解決庫(kù)存商品和采購(gòu)物資超儲(chǔ)積壓，如何有效催收各類(lèi)應(yīng)收帳款，加速資金周轉(zhuǎn)。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)評(píng)價(jià)企業(yè)的管理工作找出不足，特別是從經(jīng)營(yíng)上尋找薄弱環(huán)節(jié)，為企業(yè)出主意、想辦法，提高企業(yè)管理水平，從而進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。決策審計(jì)方面。三、如何適應(yīng)新形勢(shì)的要求，做好審計(jì)工作審計(jì)的目的簡(jiǎn)而言之就是代表總經(jīng)理監(jiān)督，給總經(jīng)理把關(guān)，為加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。（一）、合理地分析評(píng)價(jià)事項(xiàng)要想真實(shí)、客觀、公正地做出審計(jì)評(píng)價(jià)，單憑企業(yè)賬簿、報(bào)表上的數(shù)據(jù)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還必須進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查研究、反復(fù)認(rèn)真核對(duì)、合情合理的分析比較。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同性質(zhì)的單位，有針對(duì)性地選擇其中的一些主要指標(biāo)，進(jìn)行對(duì)比分析評(píng)價(jià)。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)性的審計(jì)分析。經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法性的分析。評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，主要是采用健全性測(cè)試和符合性測(cè)試兩種方法。重點(diǎn)審查投資項(xiàng)目的可行性，投資決算程序的規(guī)范性，投資項(xiàng)目的效益性。審計(jì)署2000年第121號(hào)文件，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作了如下界定：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使。二是要分清主觀責(zé)任和客觀因素的界限。對(duì)此，中央一再提倡各地要大膽地嘗試，大膽地創(chuàng)新。四是要分清前任和后任的責(zé)任界限。所以，我們?cè)谧鲗徲?jì)評(píng)價(jià)結(jié)論時(shí)，應(yīng)盡量把他們的責(zé)任界限劃清。有了明確的工作目標(biāo)，只要審計(jì)人員付出艱苦努力，再運(yùn)用審計(jì)所特有的技術(shù)和方法，審計(jì)工作的成效就會(huì)顯現(xiàn)出來(lái)，因而，任何一個(gè)稱(chēng)職的領(lǐng)導(dǎo)都會(huì)重視審計(jì)工作。此外，企業(yè)的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題以及帶有普遍性和傾向性的問(wèn)題也應(yīng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，還要及時(shí)對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，這些也屬于內(nèi)審工作的重點(diǎn)。審計(jì)人員必須加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高知識(shí)水平和業(yè)務(wù)能力。這告訴我們：制度的建立只是開(kāi)始，關(guān)鍵在于制度的執(zhí)行和有效性。因此，審計(jì)人員必須盡快提高綜合能力，在進(jìn)行會(huì)計(jì)賬簿審計(jì)的基礎(chǔ)上，發(fā)揮自己熟悉本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)具體環(huán)節(jié)的優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)主要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行過(guò)程測(cè)試，尋找失控點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)管理的建議并督促執(zhí)行。判斷抽查應(yīng)以金額大、項(xiàng)目?jī)?nèi)容發(fā)生較多現(xiàn)金收支的為抽查重點(diǎn)。（２）通過(guò)審查企業(yè)往來(lái)帳戶發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金管理問(wèn)題。盤(pán)點(diǎn)時(shí)間最好選擇某一天上午業(yè)務(wù)工作開(kāi)始以前，或選擇下班停止業(yè)務(wù)結(jié)帳之后。如有不符，須查明原因，直至確定庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)存數(shù)額。待領(lǐng)工資與工資單的核對(duì)，其核對(duì)數(shù)不計(jì)入實(shí)存數(shù)中。（４）采用日平均余額法驗(yàn)證企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金是否有超過(guò)規(guī)定限額的現(xiàn)象。此外，根據(jù)國(guó)際結(jié)算有關(guān)規(guī)定，從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)可采用信用證結(jié)算方式。②商業(yè)匯票是收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書(shū)人支付款項(xiàng)的票據(jù)。③支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開(kāi)戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。（２）直接虛列維查費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等無(wú)實(shí)物購(gòu)入的支出，從銀行提取資金，化公為私。（６）外匯核算、匯兌不準(zhǔn)確、不規(guī)范，不符合財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，匯兌損益計(jì)算不準(zhǔn)、分配不對(duì)，折合匯率標(biāo)準(zhǔn)的選擇不符合有關(guān)規(guī)定或經(jīng)常變動(dòng)、不固定，違反一致性原則。2）可行性研究報(bào)告是否在客觀的前提下，通過(guò)對(duì)各種影響項(xiàng)目的環(huán)境因素進(jìn)行充分的考慮和分析的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)多方案比選和論證后提出的；3）可行性報(bào)告財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)所采用和基于的數(shù)據(jù)是否有效、客觀和具有針對(duì)性，評(píng)論結(jié)論是否有指導(dǎo)性；4）環(huán)境評(píng)價(jià)是否具備可行性。特別主要與工程造價(jià)有關(guān)的條款，如工程付款方式，周期，比例；工程變更的條件，計(jì)價(jià)辦法，計(jì)價(jià)依據(jù)；主要材料的供應(yīng)方式，是甲供還是乙供，兩種不同的方式對(duì)計(jì)價(jià)的影響；工程結(jié)算的原則；合同履約金，預(yù)付款和質(zhì)量保證金的比例和付款方式；索賠的條件、方式和程序等。四、對(duì)項(xiàng)目竣工階段的審計(jì)竣工結(jié)算審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的比較重要的收口環(huán)節(jié)，因此，在這階段的審計(jì)工作主要包括：一是確認(rèn)施工單位送審結(jié)算書(shū)是否完整有效，工程量計(jì)算是否嚴(yán)格按照終版圖來(lái)編制的；二是項(xiàng)目部選定的審價(jià)單位是否嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行的，有無(wú)徇私舞弊等明顯不合法合規(guī)的情況；三是項(xiàng)目部對(duì)工程結(jié)算費(fèi)用的復(fù)審是否符合各項(xiàng)規(guī)章制度，復(fù)核流程是否合規(guī)，核增核減費(fèi)用是否依據(jù)充分，客觀真實(shí)；四是項(xiàng)目部對(duì)施工單位的質(zhì)量管理是否到位，質(zhì)量管理體系是否建立，施工過(guò)程質(zhì)量資料和竣工驗(yàn)收質(zhì)量資料是否完成，真實(shí)、客觀有效；隱蔽工程驗(yàn)收資料是否完備；五是項(xiàng)目部對(duì)施工單位分包管理是否合規(guī)，是否嚴(yán)格按照分包管理制度執(zhí)行，各項(xiàng)文件和過(guò)程記錄是否完備有效真實(shí)。二是審計(jì)工作要抓重點(diǎn)，項(xiàng)目從立項(xiàng)到施工，持續(xù)周期長(zhǎng)，工作任務(wù)重，工作要求比較繁雜，因此，審計(jì)人員在審計(jì)工作中要嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)范圍的要求去開(kāi)展工作，不能越權(quán)過(guò)多的干涉各工作崗位的具體工作，要重點(diǎn)把握對(duì)各項(xiàng)工作的監(jiān)督檢查，而不是去干涉某些崗位的具體工作。下面我們就來(lái)對(duì)審計(jì)創(chuàng)新的方式來(lái)進(jìn)行探究。在提高審計(jì)人員的樂(lè)觀性的時(shí)候，要避免審計(jì)人員和領(lǐng)導(dǎo)層、業(yè)務(wù)操作人員之間存在著密切的私人關(guān)系，一旦發(fā)現(xiàn)此情況，就需要停止審計(jì)活動(dòng)。審計(jì)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)黨中央發(fā)布的有關(guān)審計(jì)內(nèi)容的文件，明確自身的職責(zé)，開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督，提升審計(jì)的覆蓋面。在對(duì)審計(jì)組織方式進(jìn)行創(chuàng)新的時(shí)候，要實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、審計(jì)方法以及審計(jì)范圍的統(tǒng)一。借鑒國(guó)外成熟、權(quán)威的審計(jì)準(zhǔn)則，逐步探索，逐漸從單一分散的系統(tǒng)向全面統(tǒng)一的系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行轉(zhuǎn)變。要加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流程的管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后進(jìn)行規(guī)范控制。規(guī)范了工程造價(jià)的過(guò)程通過(guò)加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)了目前建筑工程中高估冒算的造價(jià)過(guò)程，及時(shí)對(duì)貸款資金進(jìn)行了核算，促進(jìn)了項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的資金來(lái)源、工程造價(jià)以及項(xiàng)目建設(shè)的執(zhí)行力。內(nèi)容到位、問(wèn)題審核到位、評(píng)價(jià)到位以及整改到