【正文】 災(zāi)害造成的，對(duì)此必須進(jìn)行客觀的分析，實(shí)事求是地做出評(píng)價(jià)結(jié)論。這個(gè)問題主要表現(xiàn)在企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人離任審計(jì)上。如果企業(yè)內(nèi)審工作不是通過監(jiān)督以發(fā)現(xiàn)問題，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)解決問題，就會(huì)脫離企業(yè)的中心工作，審計(jì)的路就會(huì)越走越窄，體現(xiàn)不出審計(jì)的作用與效果，結(jié)果形成審計(jì)部門不是被撤并就是形同虛設(shè)，更談不上領(lǐng)導(dǎo)重視。當(dāng)前，知識(shí)更新速度明顯加快，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)不斷修訂完善出臺(tái)，各類先進(jìn)的管理方式的推廣應(yīng)用，都迫使內(nèi)部審計(jì)人員要盡快學(xué)習(xí)、掌握新知識(shí)，適應(yīng)新形勢下審計(jì)工作開展的需要。第三篇：內(nèi)部審計(jì)方法貨幣資金(一)貨幣資金內(nèi)部控制審計(jì)（一）一、現(xiàn)金審計(jì)的基本方法和內(nèi)容（１）通過審查企業(yè)現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度，選擇審計(jì)方法。如審查企業(yè)“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等明細(xì)帳，可以查出企業(yè)套取、轉(zhuǎn)移現(xiàn)金行為、個(gè)人長期占有企業(yè)資金化公為私的貪污違法行為。③出納員在表、帳、證相符基礎(chǔ)上，在全體參加盤點(diǎn)人員在現(xiàn)場情況下，開箱清點(diǎn)保險(xiǎn)柜實(shí)存現(xiàn)金，并將清點(diǎn)過的現(xiàn)金全部交審計(jì)人員。審查企業(yè)庫存現(xiàn)金有無超過銀行核定的限額，既可以根據(jù)帳面記載現(xiàn)金余額與銀 行規(guī)定限額進(jìn)行對(duì)比，也可根據(jù)一個(gè)月每日余額求出日平均余額，與規(guī)定限額對(duì)比，如超過限額較大，須進(jìn)一步查明原因。分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。（３）利用銀行存款帳帳、帳單（銀行對(duì)帳單）長期不符的混亂情況，轉(zhuǎn)移資金、公款私存。二、對(duì)項(xiàng)目招投標(biāo)階段的審計(jì)按我國法律法規(guī)規(guī)定，國有獨(dú)資控股的大中型建設(shè)項(xiàng)目在設(shè)計(jì)、施工階段均要采用招標(biāo)方式進(jìn)行，通過招投標(biāo)，合理引入競爭機(jī)制，能有效的控制物資和服務(wù)的工程造價(jià)。六是工程竣工驗(yàn)收是否符合有關(guān)條件，驗(yàn)收是否嚴(yán)格按法律法規(guī)、合同和規(guī)范進(jìn)行。提升銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性銀行在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，需要保證其內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，這樣才能夠保證機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，這樣在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，才能夠懷著一種公正和不偏不倚的態(tài)度，避免利益的沖突，獨(dú)立性也是保證審計(jì)客觀性的前提。在選擇合適的審計(jì)中介的時(shí)候，要采用公開招標(biāo)的方式，選擇那些質(zhì)量高、信譽(yù)好的審計(jì)機(jī)構(gòu)參與到銀行投資的審計(jì)工作過程中。要促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化銀行要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用，逐漸將內(nèi)部審計(jì)向咨詢性的服務(wù)來進(jìn)行轉(zhuǎn)變。同時(shí)，還對(duì)促進(jìn)了項(xiàng)目法人加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的監(jiān)管，堵塞漏洞，從而提升了工程的投資收益。通過銀行內(nèi)部審計(jì)，明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，這樣就能夠?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的任命、考核以及罷免提供依據(jù)，這樣就能夠提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范性。審計(jì)人員在使用信息化審計(jì)系統(tǒng)的時(shí)候，就需要對(duì)審計(jì)開發(fā)過程進(jìn)行有效控制，要增強(qiáng)信息審計(jì)系統(tǒng)匯總的技術(shù)含量，這就需要銀行注重對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)師的培養(yǎng)，要建立起 信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范銀行審計(jì)信息系統(tǒng)。銀行審計(jì)部門要注重對(duì)其工作的人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，采用跟班學(xué)習(xí)的方式，對(duì)審計(jì)內(nèi)部人員進(jìn)行抽調(diào)來進(jìn)行具體的審計(jì)實(shí)施，這樣就能夠在實(shí)際審計(jì)中提升審計(jì)人員的素質(zhì)，同時(shí)還能夠解決審計(jì)人員不足的問題。第五篇：五大創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法五大創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法五大創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法 擴(kuò)大金融內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督覆蓋面銀行在對(duì)審計(jì)行業(yè)進(jìn)行改革的時(shí)候，需要對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行創(chuàng)新，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，只有這樣才能夠促進(jìn)擴(kuò)大金融內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的覆蓋面，取得較好的審計(jì)監(jiān)督效果。五是對(duì)施工單位提出的索賠事項(xiàng)的處理是否符合合同規(guī)定，甲乙雙方對(duì)索賠金額的認(rèn)可依據(jù)是否充分，是否存在違法國家法律法規(guī)的情形。一、對(duì)項(xiàng)目可行性研究階段的審計(jì)可行性研究是項(xiàng)目投資前期工作的重點(diǎn)，也是項(xiàng)目投資、質(zhì)量和建設(shè)周期三個(gè)主要目標(biāo)的確定階段，因此，在這一環(huán)節(jié)審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注幾個(gè)要點(diǎn)：1）調(diào)查分析項(xiàng)目的可行性研究工作是否全面、準(zhǔn)確和客觀，主要包括可行性研究是否委托符合項(xiàng)目規(guī)模要求資質(zhì)的咨詢單位進(jìn)行；程序是否合法，內(nèi)容是否全面，結(jié)論依據(jù)是否充分；專家意見是否獨(dú)立和客觀，反對(duì)意見是否得到充分表達(dá)。其目的多屬貪污、建帳外小金庫、為他人套取現(xiàn)金等。銀行匯票的收款人或被背書人應(yīng)與實(shí)際收款一致；日期、金額正確無誤；印章清晰，金額數(shù)為壓數(shù)機(jī)壓??；匯票和解訖通知齊全一致；背書人證件上的姓名與背書相符。然后編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，將盤點(diǎn)數(shù)字和情況記入表中，確定檢查結(jié)果，最后由參加的人員簽字。②宣布對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)后，首先要求出納人員將應(yīng)屬于庫存現(xiàn)金的現(xiàn)金，全部存入保險(xiǎn)柜并上鎖加封，然后由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記帳、手中已辦理收付款手續(xù)而尚未登記現(xiàn)金日記帳的收、付款憑證，結(jié)算出當(dāng)時(shí)應(yīng)存庫存現(xiàn)金，并編制出現(xiàn)金余額表交給審計(jì)人員，審計(jì)人員再對(duì)出納人員提交的表（現(xiàn)金余額表）、帳、證進(jìn)行審查核對(duì)。憑證上的要素是否齊全、真實(shí)。企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿是運(yùn)用會(huì)計(jì)語言對(duì)企業(yè)從事各項(xiàng)交易和各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的一種記錄、一種表述，在審計(jì)實(shí)務(wù)當(dāng)中，出于專業(yè)人員的職業(yè)特點(diǎn)，不少審計(jì)人員往往只注重賬、證、表的一致性，會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)科目運(yùn)用的正確性，資產(chǎn)、負(fù)債的帳實(shí)相符性等等，將自己完全置身于會(huì)計(jì)人員的思維定勢之中，而對(duì)不斷發(fā)生的、性質(zhì)后果均較嚴(yán)重的帳外違紀(jì)、違規(guī)現(xiàn)象等發(fā)生的原因卻沒有進(jìn)行深人思考。（五）、做好審計(jì)工作還應(yīng)注重的幾個(gè)問題l、新時(shí)期有新特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)人員工作也有新要求。（三）、圍繞企業(yè)中心工作是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心的問題當(dāng)然是企業(yè)的中心工作，即實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化；企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)自然要圍繞企業(yè)的中心來開展工作。在作評(píng)價(jià)結(jié)論時(shí)，對(duì)二者的界限也應(yīng)該分清。在進(jìn)行評(píng)價(jià)結(jié)論時(shí)，一定要根據(jù)上述規(guī)定，恰當(dāng)?shù)貦?quán)衡責(zé)任的性質(zhì)，不可混淆。重大投資決策的管理效益情況審計(jì)分析。損益情況進(jìn)行調(diào)整，據(jù)此分析資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性程度。主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的完成情況最能說明法定代表人在任期內(nèi)的經(jīng)營管理水平和企業(yè)在審計(jì)期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績。這類審計(jì)活動(dòng)屬于事前審計(jì)，可以對(duì)即將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前預(yù)測，減少損失浪費(fèi)，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)經(jīng)營者當(dāng)好參謀。經(jīng)營管理方面。除進(jìn)行基建工程預(yù)決算審計(jì)外，還可以在審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目可行性的同時(shí)審計(jì)其投資價(jià)值，例如技術(shù)是否先進(jìn)、適用、可靠，經(jīng)濟(jì)上是否有利等。成本、收入、利潤等；反映償債能力的指標(biāo)，資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等；反映營運(yùn)能力的指標(biāo)，包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，要求經(jīng)營者必須注重資本的保值增值，重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的長期增長，克服企業(yè)發(fā)展的短期行為，這就要求內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)也將逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來，使內(nèi)審的效益評(píng)價(jià)職能不斷加強(qiáng)。（二）、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容向高層次、多樣化方向變化在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)部審計(jì)是以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理起制約、防護(hù)、促進(jìn)和參謀作用。如對(duì)糧食企業(yè)、煤炭企業(yè)的審計(jì)來核實(shí)真實(shí)的庫存和產(chǎn)量，對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目核實(shí)工程量和查看項(xiàng)目的形象工程進(jìn)度也多用此方法。六、分析性復(fù)核審計(jì)法 幾乎每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都要使用的一種方法，分析性復(fù)核顧名思義就是在面對(duì)審計(jì)客體所提供的各種資料記錄的載體上，利用審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)。四、追蹤資金流向?qū)徲?jì)法 按照資金的流程實(shí)施審計(jì)是審計(jì)人員最常用的審計(jì)方法之一，此方法適應(yīng)于專項(xiàng)資金或單一資金的追蹤檢查，通過資金流轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)檢查是否存在資金流轉(zhuǎn)過程中的“跑、冒、滴、漏”行為，直到資金最終的合法、有效、效率和效果使用。40天內(nèi)就接到了106封舉報(bào)信，312個(gè)舉報(bào)電話，接待上訪達(dá)195人次，經(jīng)查證，發(fā)現(xiàn)違法倒賣土地等案件6起，6人次被司法機(jī)關(guān)逮捕，另向有關(guān)部門移送了70封可信度高的人民來信。在審計(jì)實(shí)踐中通過假設(shè)問題的存在去收集審計(jì)證據(jù)，從而求證問題的真實(shí)結(jié)果，驗(yàn)證審計(jì)人員對(duì)問題的最終判斷符合舞弊行為發(fā)生的基本規(guī)律，也是提高審計(jì)的效率的有效途徑，使審計(jì)人員的審計(jì)活動(dòng)行為有的放矢。因此，具有法定獨(dú)立地位的國家審計(jì)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮是任何市場經(jīng)濟(jì)國家不可或缺的制度安排。如審計(jì)署駐武漢特派辦在某市進(jìn)行國土審計(jì)前，召開大型審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，在電視、報(bào)紙等媒體上廣泛發(fā)布審計(jì)消息，公布了4部舉報(bào)熱線電話。由于審計(jì)經(jīng)