【正文】 的措施和手段，降低此項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本。當(dāng)投資活動(dòng)帶來(lái)的現(xiàn)金量大于零時(shí)，表明此項(xiàng)投資活動(dòng)為醫(yī)院帶來(lái)的收入超過(guò)支出。補(bǔ)助收入越多，表明財(cái)政資金的投入越大，證明醫(yī)院的籌資能力強(qiáng)；反之，則說(shuō)明財(cái)政資金的投入較少，醫(yī)院的籌資能力較弱。（五）成本報(bào)表分析通過(guò)成本報(bào)表分析，可直觀反映出醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)科室的成本情況，為成本核算與控制提供可靠的依據(jù)。通過(guò)相關(guān)的分析指標(biāo)，如經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)、成本管理指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)等，對(duì)醫(yī)院的運(yùn)行情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并對(duì)季度中變化幅度較大的指標(biāo)?M行詳細(xì)分析。對(duì)各科室的成本報(bào)表分析，能如實(shí)反映出成本占比情況，例如，人員經(jīng)費(fèi)支出的比率能反映人員配備的合理性；藥品、衛(wèi)生材料的支出，可反映科室的臨床用藥情況及材料使用狀況。結(jié)語(yǔ)總而言之，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作。仔細(xì)閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表的各個(gè)項(xiàng)目。應(yīng)收賬款與長(zhǎng)期投資的增減關(guān)系。借款、其他應(yīng)收款與財(cái)務(wù)費(fèi)用的比較。（一）償債能力分析企業(yè)償債能力是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)能力的重要標(biāo)志。企業(yè)能否清償?shù)狡趥鶆?wù)是建立在足夠資產(chǎn)或資本基礎(chǔ)之上，要有足夠的現(xiàn)金流入量為保證。流動(dòng)負(fù)債100％這項(xiàng)比率是評(píng)價(jià)企業(yè)用流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債能力的指標(biāo)，說(shuō)明企業(yè)每一元流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)可以用作支付保證。速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)存貨）247。如果速動(dòng)比率偏高，說(shuō)明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)，同時(shí)也表示企業(yè)有較多的不能盈利的現(xiàn)款和應(yīng)收賬款，企業(yè)就失去了收益的機(jī)會(huì)。資產(chǎn)總額100％資產(chǎn)負(fù)債率反映在總資產(chǎn)中有多大比例是通過(guò)借債來(lái)籌資的，也可以衡量企業(yè)在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度。產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額247。經(jīng)濟(jì)萎縮時(shí)期，少借債可以減少利息和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)很多，通常從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)獲利能力、資產(chǎn)獲利能力進(jìn)行分析。其二，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率不僅反映全部收入與和其直接相關(guān)的成本、費(fèi)用之間的關(guān)系，還將期間費(fèi)用從收入中扣減。資本金利潤(rùn)率提高，所有者的投資收益和國(guó)家所得稅就增加。若實(shí)際資本利潤(rùn)率低于基準(zhǔn)利潤(rùn)率，就是危險(xiǎn)的信號(hào)，表明獲利能力嚴(yán)重不足。如果比率小于1，說(shuō)明本期凈利潤(rùn)中存在尚未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的收入。用以反映單位一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況，為領(lǐng)導(dǎo)提供各種重要的財(cái)務(wù)信息，作為決策的依據(jù)。以下將談?wù)勅绾芜\(yùn)用這幾張報(bào)表對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析。運(yùn)用這個(gè)指標(biāo)分析時(shí)，需要注意的是，流動(dòng)資產(chǎn)中的“藥品”所反映的是藥品的賬面金額，并不是凈額。運(yùn)用該指標(biāo)時(shí)，可以同其他醫(yī)院或整個(gè)醫(yī)療行業(yè)的平均水平進(jìn)行比較，該指標(biāo)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)比率為200%.。流動(dòng)資產(chǎn)中將這些變現(xiàn)能力較弱的資產(chǎn)從流動(dòng)資產(chǎn)中扣除，實(shí)際上是對(duì)醫(yī)院短期償債能力的更謹(jǐn)慎反映。這個(gè)指標(biāo)反映了藥品的管理水平，藥品周轉(zhuǎn)率越高，其變現(xiàn)能力越強(qiáng)，流動(dòng)性也就越強(qiáng)，占用資金的水平也就越低。資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）100%資產(chǎn)負(fù)債率是反映資產(chǎn)、債務(wù)和凈資產(chǎn)關(guān)系的比率。相對(duì)于公立非營(yíng)利性醫(yī)院是不納稅的，借款費(fèi)用的存在并不能產(chǎn)生抵稅效應(yīng)，因此，資產(chǎn)負(fù)債率越大，只會(huì)單方面的提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并不會(huì)對(duì)此而產(chǎn)生效益。收支結(jié)余與醫(yī)療、藥品的收支差額成正比關(guān)系，醫(yī)院在增加醫(yī)藥收入的同時(shí)，必須相應(yīng)地獲得更多的收支結(jié)余，而收支結(jié)余又受醫(yī)療和藥品成本的影響，因此，醫(yī)院只有醫(yī)療和藥品成本得到控制的前提下，醫(yī)藥收入不斷增加，才能使得醫(yī)藥收入凈利率保持不變或不斷提高。我們?cè)诳己耸罩ЫY(jié)余時(shí)，不僅要注意收支結(jié)余的絕對(duì)數(shù)量，而且也要注意到它的質(zhì)量。資產(chǎn)凈利率=收支結(jié)余/[（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2]100%資產(chǎn)凈利率將醫(yī)院一定期間的收支結(jié)余與總資產(chǎn)相比較，表明醫(yī)院資產(chǎn)的綜合利用效果。醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)離不開(kāi)現(xiàn)金，現(xiàn)金在滿足各種需求中有著重要的意義。信息流量信息的重要性是不言而喻的，在醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表體系中，并沒(méi)有現(xiàn)金流量表，為了更好地分析現(xiàn)金的收支情況，財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金的收支情況編制現(xiàn)金流量表。營(yíng)運(yùn)指數(shù)=日常業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量/（醫(yī)藥收支差額+非付現(xiàn)費(fèi)用）營(yíng)運(yùn)指數(shù)指標(biāo)是日常經(jīng)營(yíng)醫(yī)藥收支產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與日常醫(yī)藥收支應(yīng)得的現(xiàn)金比值，反映醫(yī)藥收支結(jié)余的含金量。與流動(dòng)比率、速動(dòng)比率相比，相對(duì)于債權(quán)人來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金比率越高，就越具有安全性、可靠性。同樣，也可以分析各項(xiàng)現(xiàn)金支出占當(dāng)期全部現(xiàn)金支出的百分比，反映醫(yī)院具體的現(xiàn)金用在哪些方面。以上通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表及現(xiàn)金流量表的相關(guān)數(shù)據(jù)列舉了一些常用的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量進(jìn)行了分析。其中門(mén)診收入x萬(wàn)元，較上年增長(zhǎng)x%；住院收入x萬(wàn)元，較上年增長(zhǎng)x%。醫(yī)療支出較收入高出x萬(wàn)元，支出增長(zhǎng)比率較收入收入增長(zhǎng)比率高出x%。下圖為我院xxxx年的收支結(jié)余圖（單位：萬(wàn)元），各年相差甚多，圖像大起大落。四、資產(chǎn)金額含水分流動(dòng)資產(chǎn)中的“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”及“應(yīng)收醫(yī)療款”兩項(xiàng)金額合計(jì)x萬(wàn)元，除去計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備x萬(wàn)元，賬面余額x萬(wàn)元。x%的現(xiàn)金比率更是反映了我院償還短期債務(wù)的能力很好。我院全部庫(kù)存物資和藥品本較上年周轉(zhuǎn)加快，實(shí)現(xiàn)的收入也就相應(yīng)增多，說(shuō)明我院存貨管理水平較上年有所提高，經(jīng)營(yíng)狀況良好。就醫(yī)人數(shù)的增加反映了我院逐漸擴(kuò)大的規(guī)模，是收入增加的根本原因。為了確保醫(yī)療質(zhì)量，保障醫(yī)療安全，病床使用率控制在93%為最佳，剩余7%可用于安排急診患者。這樣不用新添場(chǎng)地床位，病床周轉(zhuǎn)次數(shù)提高的同時(shí)病床使用率也會(huì)隨之有所下降，對(duì)醫(yī)院、患者皆有好處。所以在當(dāng)前的社會(huì)背景下，用完善的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度，來(lái)提升財(cái)務(wù)管理水平，已成為企業(yè)管理的中心，在現(xiàn)階段有著非常重要的意義。這就要求企業(yè)要完善其內(nèi)部的管理機(jī)制，特別是要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略上的管理。必須建設(shè)一個(gè)高效、專(zhuān)業(yè)、責(zé)任的管理隊(duì)伍，這是一個(gè)企業(yè)是否能夠在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地的關(guān)鍵。并且科學(xué)分工，職責(zé)明確，使每一個(gè)環(huán)節(jié)都規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)。在對(duì)公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境進(jìn)行分析時(shí)，不僅要了解其本身的戰(zhàn)略環(huán)境內(nèi)容，還要了解它對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)時(shí)的影響。其次，外部環(huán)境是復(fù)雜和不確定的，有多層次性，多要素性。從中小企業(yè)的營(yíng)運(yùn)特征來(lái)講，應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：首先，在資金運(yùn)用上，要有一定付現(xiàn)能力，以保證日常資金運(yùn)轉(zhuǎn)的靈活，防止市場(chǎng)波動(dòng)帶來(lái)的制約，特別要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，能對(duì)現(xiàn)金流量做出準(zhǔn)確的分析。四、多渠道、多方式的籌集資金，進(jìn)行籌資管理企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部和外部的情況，對(duì)籌集資金的目標(biāo)、方式和渠道進(jìn)行長(zhǎng)期的策劃，目的是為企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施和競(jìng)爭(zhēng)力的提升做好資金合格證。這就要求企業(yè)應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益著想，完善自身。再次，可以向職工集資，擴(kuò)大規(guī)模。在這種情況下，中小企業(yè)往往會(huì)將這些資金用于投資固定資產(chǎn)，不太關(guān)注營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)情況，從而導(dǎo)致了周轉(zhuǎn)的緊張。因此，中小企業(yè)在決定固定投資或多元化經(jīng)營(yíng)前，首先要籌集大量資本，以免原有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的資金周轉(zhuǎn)受到影響。參考文獻(xiàn)：[1]王棣華，[J].湖南商學(xué)院學(xué)報(bào)，2004(6).[2][J].現(xiàn)代商業(yè)，2008.[3][J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2005(5).