【正文】 基礎(chǔ)上進行稅收籌劃，其風(fēng)險性極強。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟的發(fā)展。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。稅收籌劃活動是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標(biāo)。隱含成本就是機會成本，是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益。中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范如上所述，稅收籌劃的風(fēng)險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。依法設(shè)立完整規(guī)范的財務(wù)會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提。牢固樹立風(fēng)險意識，密切關(guān)注稅收政策的變化趨勢。營造良好的稅企關(guān)系。因此，中小企業(yè)要加強對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解，加強聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機關(guān)和征稅人的認(rèn)可。貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負擔(dān)最小而是在稅收負擔(dān)相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。中小企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗的限制，不一定能獨立完成。中小企業(yè)進行企業(yè)所得稅納稅籌劃的方法結(jié)合實務(wù)經(jīng)驗，對于中小企業(yè)企業(yè)所得稅納稅籌劃而言，應(yīng)從以下幾個方面考慮：(一)合理選擇企業(yè)組織形式新的《企業(yè)所得稅法》實行的是法人所得稅制，企業(yè)有不同的組織形式，不同的組織形式對是否構(gòu)成納稅人，有著不同的結(jié)果。因此，公司在設(shè)立下屬公司時，要考慮好各種組織形式的利弊，做好所得稅的納稅籌劃，合理選擇企業(yè)組織形式，決定是設(shè)立子公司還是設(shè)立分公司。費用支出要取得符合規(guī)定的發(fā)票例如：企業(yè)在酒店招待客人的費用支出，只有收據(jù)而沒有索取發(fā)票，則用收據(jù)列支的費用不得稅前扣除；企業(yè)在酒店招待客人的費用支出，入賬的發(fā)票是國稅局監(jiān)制的定額發(fā)票，則因為酒店應(yīng)當(dāng)使用地稅局監(jiān)制的發(fā)票而不得稅前扣除；企業(yè)銷售貨物時發(fā)生的運費支出，沒有向運輸業(yè)主索要運費發(fā)票，失去了在所得稅前扣除的條件。稅法規(guī)定納稅人某一納稅應(yīng)申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。適當(dāng)縮短攤銷期限以后需要分?jǐn)偭兄У馁M用、損失的攤銷期要適當(dāng)縮短，例如長期待攤費用等的攤銷應(yīng)在稅法允許范圍內(nèi)選擇最短年限，增大前幾年的費用扣除，遞延納稅時間。低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件、自制半成品等。現(xiàn)行稅制和財務(wù)制度對存貨計價的這些規(guī)定，為企業(yè)進行存貨計價方法的選擇提供了空間，也為企業(yè)開展納稅籌劃，減輕所得稅稅負，實現(xiàn)稅后利潤最大化提供了法律依據(jù)。而在物價上下波動的情況下，則宜采用加權(quán)平均法對存貨進行計價，以避免因各期利潤忽高忽低造成企業(yè)各期應(yīng)納所得稅額上下波動，增加企業(yè)安排應(yīng)用資金的難度甚至可能會使企業(yè)在應(yīng)納所得稅額過高因沒有足夠的現(xiàn)金交納稅收，而陷入財務(wù)困境，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。在這三種方法中，雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法可以使前期多提折舊，后期少提折舊。可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：(1)由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)?！逼浯?，還應(yīng)估計凈殘值。因此，在稅率不變的前提下，企業(yè)在估計凈殘值時，應(yīng)盡量估計低一點，以便企業(yè)的折舊總額相對多一些，而各期的折舊額也相對多了，從而使企業(yè)在折舊期間少繳納所得稅。例如：新的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的以下支出可以加計扣除：(1)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以加計扣除50％。(2)工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。但選擇稅收優(yōu)惠作為納稅籌劃方式時，應(yīng)注意兩個問題：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，甚至以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠；二是納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按規(guī)定程序在規(guī)定時間進行申請，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有稅收優(yōu)惠的權(quán)益。利用地區(qū)稅率差異舊的所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策為“區(qū)域優(yōu)惠為主”，在經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等地區(qū)的企業(yè)享有15％甚至更優(yōu)惠的所得稅稅率政策。關(guān)聯(lián)企業(yè)間通過非正常的資產(chǎn)交易、勞務(wù)供給、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、資金融通等手段人為調(diào)節(jié)收入、費用來將利潤轉(zhuǎn)移到低稅率地區(qū)，達到規(guī)避所得稅的目的。否則，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。第三篇：關(guān)于中小企業(yè)的納稅籌劃問題關(guān)于中小企業(yè)的納稅籌劃問題梁弄鎮(zhèn)會計服務(wù)站 黃珊珊摘要：近年來隨著中小企業(yè)的不斷發(fā)展，許多企業(yè)以收益最大化為目的，通過對企業(yè)經(jīng)營、投資和理財?shù)然顒訉崿F(xiàn)籌劃和安排，盡可能取得納稅節(jié)約。納稅籌劃的實質(zhì)是依法合理納稅，最大程度地降低納稅風(fēng)險，以求企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化，具有合法性、合理性、籌劃性、目的性等特征。二、中小企業(yè)進行企業(yè)所得稅納稅籌劃的方法企業(yè)所得稅納稅籌劃就是選擇合適的財稅處理方法以達到盡可能地降低企業(yè)所得稅而實現(xiàn)稅后利益最大化的目的。在這四種方法中，雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法可以使前期多提折舊，后期少提折舊。在沒有取得發(fā)票的情況下所發(fā)生的此項支出，不能在企業(yè)所得稅前扣除。比如，2009年10月發(fā)生招待費取得的發(fā)票要在2009年入賬才可以稅前扣除，若不及時入賬而拖延至2010年入賬，則此筆招待費用不管2009年還是2010年均不得稅前扣除。對于已經(jīng)成立很久的中小企業(yè)來說，也可以利用新稅法關(guān)于小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率進行籌劃。因此，中小企業(yè)進行所得稅納稅籌劃時必須注意相應(yīng)的風(fēng)險；否則，一旦出現(xiàn)籌劃失敗，將付出更大的代價。（三）納稅籌劃方案隨納稅人具體情況的不同而不同，在時間、地點、經(jīng)營狀況和稅法發(fā)生變化后，其適用性也大不一樣。因此，企業(yè)在進行企業(yè)所得稅納稅籌劃時必須時刻與主管稅務(wù)機關(guān)取得聯(lián)系，向他們咨詢有關(guān)稅法的執(zhí)行辦法。該文重點闡述了新企業(yè)所得稅法的主要政策變化 并在此基礎(chǔ)上提出了關(guān)于如何利用新的稅收政策改善中小企業(yè)稅收籌劃的方法。因此納稅人必須熟悉國家稅 收法律法規(guī)，才能保證籌劃方案的非違法性和有效性。(3)納稅籌劃有利于中小企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大 化目標(biāo)。市場經(jīng)濟主體按照國家法 律和立法意圖從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，以獲得稅收利益的 過程就是納稅籌劃。這樣，在一定時期內(nèi)待分配的國民收入份額相應(yīng)增加，而政 府所分得的份額相應(yīng)減少。據(jù)測算在實施 新稅法以前，內(nèi)資企業(yè)實際稅負為25％左右，外資企 業(yè)實際稅負為13％左右，通過“兩法”合并可以解決內(nèi) 資企業(yè)所得稅和外資企業(yè)所得稅稅負不均的嚴(yán)重問題，保證內(nèi)外資企業(yè)納稅人在同一起跑線上公平競爭。新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一工資扣除標(biāo) 準(zhǔn)后，內(nèi)資企業(yè)員工的工資將會有所增加，從而擴大內(nèi) 需，使中國的消費市場得以壯大。(3)統(tǒng)一并提高了研發(fā)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)。2．4稅收優(yōu)惠政策發(fā)生變化新舊企業(yè)所得稅法在稅收優(yōu)惠方面，有了較大的變化，舊的稅收體系采取了區(qū)域優(yōu)惠為主的方式。企業(yè)的發(fā)展如能充分利用國家的各項優(yōu)惠政策，將對企業(yè)的發(fā)展起到很大的促進作用。外資企業(yè)可利用好這一政策，選擇納稅身份，達到節(jié)稅的目的。高新技術(shù)企業(yè)可以考慮調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)品范圍、提高研究開發(fā)費用占銷售收入的比例等，使其成為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用15％的低稅率。對符合條件的小型微利企業(yè)實行20％的優(yōu)惠稅率，對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)實行15％的優(yōu)惠稅率。納稅人進行納稅籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重。納稅籌劃方案應(yīng)該著眼于經(jīng)濟利益的最大化，而不是稅收負擔(dān)的最小化。4．2 中小企業(yè)進行納稅籌劃要注意防范風(fēng)險納稅籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)規(guī)定的邊緣上進行操作，這就意味著納稅籌劃蘊含著很大的操作