【正文】 7 研究方案的設(shè)計(jì)能力強(qiáng) 8 研究方法和手段的運(yùn)用能力強(qiáng) 9 外文應(yīng)用能力強(qiáng) 成 果 質(zhì) 量 10 文題相符 11 寫作水平高 12 寫作規(guī)范 13 篇幅適度 14 成果有理論或 實(shí)際價(jià)值 總體評(píng)價(jià)： 優(yōu) □ 良 □ 中 □ 及格 □ 不及格 □ 評(píng)閱人評(píng)語 ： IV 答辯（評(píng)審）委員會(huì)意見 Appraisal of Defence Commission 答辯（評(píng)審）成績 Mark of Defence 鑒定意見 Appraisal amp。我國 中小企業(yè)現(xiàn)階段的稅收籌劃還不夠完善，有許多問題，無論是出自企業(yè)自身內(nèi)部問題。因此，如何增加中小企業(yè)的利潤、提高中小企業(yè)的競(jìng)爭力也就成為經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的熱點(diǎn)問題之一。 一、 稅收籌劃和中小企業(yè)的具體定義 “稅收籌劃 ”又稱 “合理避稅 ”即 在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅 (Tax Savings)的經(jīng)濟(jì)利益。此類企業(yè)通?？捎蓡蝹€(gè)人或少數(shù)人提供資金組成，其雇用人數(shù)與營業(yè)額皆不大，因此在經(jīng)營上多半是由業(yè)主直接管理，受外界干涉較少。對(duì)于國家，即使大力提倡稅收籌劃，但是缺乏有效的專業(yè)話訓(xùn)練，導(dǎo)致中小企業(yè)陷入迷茫之中。稅收籌劃與偷稅漏稅涉稅行為有著本質(zhì)上的區(qū)別，兩者的結(jié)果雖然都一致，為減少繳稅，但稅收籌劃是以在不違背相干律例的條件下讓企業(yè)取得更多的利益，有利于國家經(jīng)濟(jì)政策的發(fā)展。企業(yè)對(duì)外公布的賬套是為符合國家法律法規(guī)，欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)專門建立的假賬。對(duì)于這些問題，我國應(yīng)該出臺(tái)更多的政策去約束，更加深入的去研究中小企業(yè)去稅收籌劃的動(dòng)力。在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，預(yù)期出他對(duì)公司的可行性，能夠帶來的經(jīng)濟(jì)效益，不可盲目的照本宣抄其他企業(yè)方案給 本公司實(shí)施；不能為了籌劃而籌劃，而放棄許多潛在的可能性或是走上偷稅漏稅的道路；還有就是采取的方式，運(yùn)用的政策要有可操作性，更有深度和廣度的解決問題。一方面企業(yè)財(cái)務(wù)人員的水準(zhǔn)對(duì)本公司的稅收籌劃的質(zhì)量影響甚大。從注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)得到的數(shù)據(jù)可以看出，近年報(bào)名的數(shù)量急劇上升，可以看出我國對(duì)待專業(yè)度的重視和積極，結(jié)果有些差強(qiáng)人意，考下注冊(cè)會(huì)計(jì)師的人員數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了中國現(xiàn)在的市場(chǎng)需求，這就是所謂金字塔尖的人，中國急需這樣的人才，怎樣培養(yǎng)出質(zhì)量精銳的財(cái)務(wù)部隊(duì)？有待小企業(yè)深思。其次，在掌握好規(guī)定后根據(jù)確定好的目標(biāo)制定多個(gè)方案以防不備時(shí)采用。稅收籌劃理論的漏洞，意識(shí)的薄弱，非嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶幚聿僮骷夹g(shù)，都令人堪憂。很多中小企業(yè)不能夠緊跟政府領(lǐng)導(dǎo)的腳步，不能做到與時(shí)俱進(jìn)，利用政府很多引導(dǎo)政策，都能夠幫助企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭力，也能夠擴(kuò)大稅收基礎(chǔ)、涵養(yǎng)稅源，中小企業(yè)卻將機(jī)會(huì)白白錯(cuò)失掉了。 領(lǐng)軍人物要不斷加強(qiáng)自己的能力：必須要有正確引導(dǎo)企業(yè)做到依法繳稅讓企業(yè)走向社會(huì)化正規(guī)化的能力。一些財(cái)會(huì)人員和辦稅人員根本不知道會(huì)計(jì) 制度 規(guī)定和稅法規(guī)定的區(qū)別，以及應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整，無意中對(duì)應(yīng)做納稅調(diào)整的事項(xiàng)不作調(diào)整，結(jié)果違反稅法規(guī)定被查處，導(dǎo)致利益受損，這方面的案例很多。 從注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)得到的數(shù)據(jù)可以看出，近年報(bào)名的數(shù)量急劇上升，可以看出我國對(duì)待專業(yè)度的重視和積極，結(jié)果有些差強(qiáng)人意，考下注冊(cè)會(huì)計(jì)師的人員數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了中國現(xiàn)在的市場(chǎng)需求，這就是所謂金字塔尖的人，中國 急需這樣的人才，怎樣培養(yǎng)出質(zhì)量精銳的財(cái)務(wù)部隊(duì)？有待小企業(yè)深思。 （四）為什么時(shí)刻關(guān)注我國對(duì)中小企業(yè)的政策 近幾年國家對(duì)稅收籌劃的發(fā)展的重視，相關(guān)的法律更新速度快，中小企業(yè)如若做不到充分掌握國家的政策變化，及時(shí)調(diào)整籌劃，只會(huì)陷入被動(dòng)局面。專業(yè)人員的職業(yè)道德更要重視，我們不能培養(yǎng)一個(gè)知識(shí)能力強(qiáng)卻無道德可言的人才，這樣的人才最后也會(huì)成為企業(yè)的禍患。或是以高額的工資、優(yōu)厚的福利待遇招攬企業(yè)外部的精英人才來充實(shí)本企業(yè)稅收籌劃 的專業(yè)部隊(duì)。例如采購原材料的會(huì)計(jì)不能擔(dān)任存貨管理的職位，記賬人員不能兼任管理檔案職務(wù)，核算人員和記賬人員一定要是倆個(gè)人，做到各行其職杜絕混亂的內(nèi)部職務(wù)。 （三） 貫徹成本效益原則， 靈活運(yùn)用方法， 實(shí)現(xiàn)利潤最大化 從初始，成長到衰落都需要對(duì)企業(yè)成本和收益進(jìn)行規(guī)劃，在這過程中就要堅(jiān)守成本效益原則。要想實(shí)現(xiàn)利益最大化就要做成本效益分析。企業(yè)所得稅的輕重、多寡，直接影響稅后凈利的多少，關(guān)系到企業(yè)的切身利益。 湖南鳳城企業(yè)有一輛價(jià)值 500000元的貨車，殘值按原價(jià)的 4％估算，估計(jì)適用年限為 8 年，按直接法計(jì)提折舊額如下： 500000 (1－ 4％ )／ 8=60000(元 ) 假定該企業(yè)資金成本為 10％，則折舊額節(jié)約所得稅支出折合現(xiàn)值如下： 60000 33％ 5． 335=105633(元 ) 如果將折舊期限縮短為 6 年。 山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 10 表 7－ 22 不同折舊年限的節(jié)稅情況 單位：元 折舊年限 年提取折舊 折舊各年節(jié)稅額 節(jié)稅總和 第 2年 第 5年 第 6年 第 7年 8年 60000 0 9000 18000 18000 81000 6年 80000 0 12021 24000 0 60000 由表 7－ 22 可知， 企業(yè)延長折舊年限可以節(jié)約更多的稅負(fù)支出。 山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 11 表 7－ 24 各種不同折舊方法下的應(yīng)納稅額 單位：元 年限 直線法 產(chǎn)量法 雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 合計(jì) 由表 7－ 23可以看出，雖然用四種不同的方法計(jì)算出來的累計(jì)應(yīng)稅所得額在量上是相等的，均為 42900元，但是，第一年運(yùn)用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊時(shí)應(yīng)納稅額最小，年數(shù)總和法次之，而運(yùn)用產(chǎn)量計(jì)算法折舊時(shí)應(yīng)納稅額最多。 在課稅比例的條件下，加速固定資產(chǎn)折舊，有利于企業(yè)節(jié)稅，因?yàn)樗鸬搅搜悠诶U納所得稅的作用。 銷貨成本 =期初存貨＋本期存貨－期末存貨 某企業(yè) 1996年購銷貨情況見表 7－ 25。 表 7－ 28 采用加權(quán)平均法計(jì)算的期末存貨成本 日期 購貨 銷貨成本 存貨 數(shù)量 /件 單價(jià) /元 金額 /元 數(shù)量 /件 單價(jià) /元 金額 /元 數(shù)量 /件 單價(jià) /元 金額 /元 山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 14 100 20 2021 80 20 1600 40 25 1000 50 30 1500 40 35 1400 100 合計(jì) 130 3900 180 4671 50 1283 上述計(jì)算結(jié)果，產(chǎn)生收入、成本毛利及存貨資料如下： 銷貨收入 =80 40＋ 100 60=9200(元 ) 銷貨成本 =180 件 25． 65元／件 =4617(元 ) 銷貨毛利 =9200－ 4617=4583(元 ) 期末存貨 =50件 25． 26 元／件 =12839(元 ) 根據(jù)上面的資料，采用移動(dòng)平均法計(jì)算的期末存貨成本，見表 7－ 29。因?yàn)椴捎么朔?，期末存貨最接近成?(即較低價(jià)計(jì)算 )，而銷貨成本則較高，同樣 可以將凈利遞延至次年。稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的素質(zhì)也要提高，很多工作人員不恪守其職，閑散懶慢，對(duì)于國家的政策不予理睬，與個(gè)企業(yè)經(jīng)營者勾結(jié)，如此的不廉政給我國經(jīng)濟(jì)帶來很大的影響，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑，為國家工作的人如此不負(fù)責(zé)任還何談國家的發(fā)展，政治經(jīng)濟(jì)軍事民生都是緊緊相連的。 稅收抵免手段的案例分析 某 企業(yè)在設(shè)備購置前一年累計(jì)虧損 3000 萬元，主要原因是企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備落后，產(chǎn)品技術(shù)含量低，產(chǎn)品銷售不出去。假設(shè)兩個(gè)方案在五年內(nèi)銷售收入、應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅及附加稅、各項(xiàng)費(fèi)用、稅前利潤基本一致，如采用方案 1，企業(yè)所得稅稅率為 33%，如采用 2，企業(yè)所得稅稅率為 15%下面進(jìn)行評(píng)判。該項(xiàng)目可以免企業(yè)所得稅 480萬元（ 1200*40%）。該項(xiàng)目目前兩年所獲利潤 1750萬元 分回后可全部用于彌補(bǔ)虧損。方案二則從第三年才開始用稅后利潤彌補(bǔ)，其次方案一可享受所得稅抵免設(shè)備投資款 480萬元，五年內(nèi)累計(jì)繳納所得稅只有 15萬元；方案二的項(xiàng)目只享受兩年免征企業(yè)所得稅，從第三年到第五年累計(jì)繳納所得稅 495 萬元（ +），兩個(gè)項(xiàng)目凈利潤相差 480。在這里，我取得的每一點(diǎn)進(jìn)步，都離不開老師們的悉心指導(dǎo)和同學(xué)們的無私幫助。從恩師的諄諄教誨中我不僅學(xué)到了許多專業(yè)知識(shí)，而且也學(xué)到了書本上學(xué)不到的很多做人