【正文】 型，對(duì)不同的控制點(diǎn)需要采用不同的控制方法進(jìn)行管理。內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)該以選擇關(guān)鍵的成本項(xiàng)目、業(yè)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、重要要素及重要資源為選擇依據(jù)，即將影響成本項(xiàng)目費(fèi)用的主要因素，對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、盈利能力有重大影響的活動(dòng)、要素和資源及容易發(fā)生且可能造成重大損失的環(huán)節(jié)設(shè)定為內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)。內(nèi)部控制要求企業(yè)必須建立合理的授權(quán)機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制的控制權(quán)限進(jìn)行合理配置。管理者通過(guò)合理授權(quán)以保證經(jīng)營(yíng)決策得以有效運(yùn)行、管理制度有效貫徹，實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡。造成這種不良現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因就是企業(yè)忽視了對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督的設(shè)計(jì)，監(jiān)督機(jī)制不完善。同時(shí)，暢通監(jiān)督信息反饋渠道可以使管理層或其他人員在發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，能及時(shí)向上反饋或提供建設(shè)性建議，使企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷得以及時(shí)、果斷處理。因此，內(nèi)部控制制度體例的設(shè)計(jì)至關(guān)重要，在設(shè)計(jì)時(shí)，不但要考慮一般的設(shè)計(jì)問(wèn)題，還要考慮到所設(shè)計(jì)的制度體例能夠適應(yīng)今后修改完善的要求，預(yù)留一定的修訂、完善空間。四、結(jié)語(yǔ)總之，建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、迎接經(jīng)濟(jì)全球化挑戰(zhàn)的必然選擇。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行、內(nèi)部控制、現(xiàn)狀、建議目前銀行正面對(duì)全球性金融危機(jī)的挑戰(zhàn)，如何在這場(chǎng)沒(méi)有銷煙的戰(zhàn)爭(zhēng)中奪取勝利，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制機(jī)制尤為重要?？梢?jiàn)內(nèi)部控制建設(shè)在銀行發(fā)展中的戰(zhàn)略地位。決策體系構(gòu)造不合理，監(jiān)督機(jī)制有效不足，使風(fēng)險(xiǎn)得不到很好控制，從而在一定程度限制了銀行內(nèi)部控制的有效運(yùn)行阻礙了銀行的發(fā)展。內(nèi)部控制是由人和制度構(gòu)成的，人是所有制度的制定者，也是執(zhí)行者。３、內(nèi)部稽核監(jiān)督職能未能充分發(fā)揮作用內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性不夠，沒(méi)有建立全行系統(tǒng)垂直領(lǐng)導(dǎo)、具有充分獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。而且大部分內(nèi)部審計(jì)人員主要來(lái)自于單一的專業(yè)人員，對(duì)內(nèi)部監(jiān)管工作的內(nèi)在聯(lián)系無(wú)從知曉，難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性、有效性、風(fēng)險(xiǎn)性作出整體評(píng)價(jià)，從而不能對(duì)全行業(yè)務(wù)進(jìn)行全程監(jiān)督。５、內(nèi)部控制制度分散銀行的內(nèi)部控制制度分散于各種文件之中，使前臺(tái)人員在實(shí)際工作中忙于在各種文件制度中尋找，難于掌握各種業(yè)務(wù)的操作流程，而且也不利于內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督。完善股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及其議事的決策機(jī)構(gòu)，建立議事規(guī)則和決策程序；建立獨(dú)立董事制度，對(duì)董事會(huì)討論事項(xiàng)發(fā)表客觀公正的意見(jiàn)；建立外部監(jiān)事制度，對(duì)董事會(huì)、董事高級(jí)管理層及其成員進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)，對(duì)現(xiàn)有制度要不斷進(jìn)行評(píng)估修訂、補(bǔ)充和整合，將制度細(xì)化到崗、落實(shí)到人，一個(gè)崗位一個(gè)職責(zé)，一個(gè)職責(zé)一套制度，不放過(guò)一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不疏漏一個(gè)隱患點(diǎn)，避免經(jīng)營(yíng)上的失范和管理上的失控。四是要加強(qiáng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管理和控制。從內(nèi)部控制的構(gòu)成要素看，內(nèi)部控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正。體現(xiàn)在控制的對(duì)象上，應(yīng)包括方方面面，是人、財(cái)、物之間的整合；體現(xiàn)在內(nèi)控過(guò)程上，應(yīng)貫穿于管理過(guò)程的始終，講求控制的持續(xù)改進(jìn)和不斷完善；體現(xiàn)在控制的內(nèi)容上，控制不應(yīng)僅局限于內(nèi)部規(guī)章制度，而是涵蓋了公司治理戰(zhàn)略決策風(fēng)險(xiǎn)管理組織文化制度執(zhí)行和責(zé)任追究等立體交叉多角度的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。完善的內(nèi)控機(jī)制是商業(yè)銀行安全有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)，也是防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和有效途徑。其次，要建立健全 “三道防線”。各機(jī)構(gòu)應(yīng)建立相關(guān)部門(mén)、相關(guān)崗位之間的相互監(jiān)督制約工作機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)作為內(nèi)部控制體系的重要組成部分，必須嚴(yán)格界定其職能，督促其認(rèn)真履行監(jiān)管職責(zé)，同時(shí)落實(shí)其必要待遇與權(quán)限，使他們有相當(dāng)獨(dú)立性、權(quán)威性，能夠承擔(dān)起繁重的內(nèi)控管理工作。２、建立有效的激勵(lì)機(jī)制拚棄過(guò)去單純以規(guī)模以速度考核支行部室的歷史，取而代這以激活激勵(lì)機(jī)制為向?qū)?shí)施內(nèi)控精細(xì)化管理，科學(xué)的內(nèi)控激勵(lì)與約束機(jī)制可以正確引導(dǎo)員工的行為。３、建立全員、全程、全方位的內(nèi)部控制文化體系要加強(qiáng)崗前和在職員工多層次多方位的培訓(xùn)，建立對(duì)員工分層次定期的內(nèi)控培訓(xùn)教育制度。積極加強(qiáng)組織人員控制，用嚴(yán)格、科學(xué)、規(guī)范、發(fā)展的績(jī)效考核杠桿去促進(jìn)人才選拔的良性機(jī)制的建立和員工升遷調(diào)整的公正、公平、公開(kāi)的制度的建立,積極營(yíng)造全體員工積極向上、盡職盡責(zé)的氛圍，從而增強(qiáng)員工的自我約束意識(shí)。創(chuàng)新內(nèi)控理念，一是要樹(shù)立“內(nèi)控至上”的理念。每個(gè)員工既是內(nèi)控的客體，也是內(nèi)控的主體。內(nèi)部控制的邏輯起點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是自我管理，而自我管理是未來(lái)銀行內(nèi)部控制的總綱。五是樹(shù)立“創(chuàng)新發(fā)展”的理念。完善的內(nèi)部控制必須是全員參與全面控制的一種動(dòng)態(tài)過(guò)程。根據(jù)巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)核心原則評(píng)價(jià)方法中，明確“銀行的審計(jì)部門(mén)在行內(nèi)有一定地位的要求”，銀行需積極創(chuàng)造條件，把這一要求落到實(shí)處。再次，就是建立激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)稽核人員的工作責(zé)任心，制定出對(duì)稽核人員的激勵(lì)辦法，對(duì)稽核人員的晉升、獎(jiǎng)勵(lì)等直接促進(jìn)內(nèi)控體系與工作業(yè)績(jī)掛鉤，促進(jìn)內(nèi)部體系的有效運(yùn)行。要加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)稽核，努力實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的電子化、規(guī)范化、程序化，增加內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。一方面，要建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估體系。金融紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)既要加強(qiáng)對(duì)金融業(yè)務(wù)活動(dòng)的檢查，又要加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)行為、決策權(quán)力的監(jiān)督，促使權(quán)力的民主化、決策的科學(xué)化和業(yè)務(wù)行為的規(guī)范化。要及時(shí)發(fā)現(xiàn)和跟蹤新的違規(guī)手段，主動(dòng)更新適應(yīng)監(jiān)管需要的新的方法和工具，要魔高一尺道高一丈，確保監(jiān)管強(qiáng)而有力。四是整合內(nèi)控流程。二是依靠外部監(jiān)管部門(mén)與各商業(yè)銀行自我監(jiān)控相結(jié)合。５、做好內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)內(nèi)控評(píng)價(jià)是衡量?jī)?nèi)控機(jī)制有效性，尋找內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，提出內(nèi)控強(qiáng)化措施的有效途徑。二是要明確內(nèi)控評(píng)價(jià)內(nèi)容。要實(shí)行定性分析與定量分析的有機(jī)結(jié)合，按評(píng)價(jià)內(nèi)容的重要程度合理確定計(jì)分權(quán)重，確保評(píng)價(jià)的客觀公正與科學(xué)。同時(shí)，要通過(guò)內(nèi)控評(píng)價(jià)，就事論理，就小論大，就點(diǎn)論面，就他論我，就事論勢(shì)，就下論上，增強(qiáng)員工的制度意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，督促商業(yè)銀行完善現(xiàn)有內(nèi)控制度，前瞻性地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地制定強(qiáng)化內(nèi)控及防范案件的措施。在監(jiān)督內(nèi)容上，由外在表面的督查向深層次問(wèn)題督查方向轉(zhuǎn)變。６、暢通信息和及時(shí)反饋信息是內(nèi)控的基礎(chǔ)，是強(qiáng)化內(nèi)控的“軟件”。員工要把最先認(rèn)識(shí)到的內(nèi)控問(wèn)題信息及時(shí)反饋給管理層，這樣便于找出內(nèi)控中的潛在薄弱環(huán)節(jié)，并及時(shí)采取相應(yīng)的預(yù)防措施。另一方面，要健全部門(mén)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。在農(nóng)行上市一年多的時(shí)候，再次深入研究企業(yè)內(nèi)部控制理論及實(shí)踐，對(duì)于公司的健康、全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展具有重大的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。雖然自上而下，農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部的很多違法違規(guī)行為是被明文禁止的，但是由于基層農(nóng)行的地域局限性和業(yè)務(wù)范圍有限，執(zhí)行情況卻不夠樂(lè)觀，某些違規(guī)操作仍然得以暢通無(wú)阻，就是因?yàn)楝F(xiàn)有制度沒(méi)有得到切實(shí)的執(zhí)行。銀行各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)防范職責(zé)界定不明確，導(dǎo)致在部門(mén)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)沒(méi)有實(shí)施關(guān)鍵的控制活動(dòng)或控制活動(dòng)的失敗。內(nèi)部控制是一個(gè)需要全員共同努力才能實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展與外部監(jiān)管的加強(qiáng),雖然各級(jí)管理人員和員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)逐步增強(qiáng)，但內(nèi)部控制文化并未真正形成，特別是有些基層行還未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，在把握內(nèi)部控制與自身業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系上，存在著認(rèn)識(shí)偏差和管理上的不規(guī)范,有的甚至將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展和工作效率對(duì)立起來(lái),難以自覺(jué)地將內(nèi)部控制制度落實(shí)到日常工作中去。目前，農(nóng)行在內(nèi)部控制建設(shè)上更多著眼于制度建設(shè)，對(duì)制度設(shè)計(jì)的合理性以及執(zhí)行的效率則缺乏有效的衡量和評(píng)價(jià)手段。想從根本上提高內(nèi)控管理水平，提高內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果類別，應(yīng)采取以下措施：各級(jí)行應(yīng)有一名副行長(zhǎng)主管內(nèi)部控制建設(shè)工作并常抓不懈；組織各級(jí)行中層干部和相關(guān)員工認(rèn)真詳細(xì)的研讀《內(nèi)控評(píng)價(jià)全書(shū)》，力爭(zhēng)系統(tǒng)掌握內(nèi)控評(píng)價(jià)的意義、內(nèi)容及依據(jù)，從而在日常工作中，自覺(jué)遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，逐步提高本行的內(nèi)控評(píng)價(jià)檔次。對(duì)于在內(nèi)控評(píng)價(jià)工作中，認(rèn)真負(fù)責(zé)、業(yè)績(jī)突出、評(píng)價(jià)結(jié)論科學(xué)準(zhǔn)確，受到被評(píng)價(jià)行認(rèn)可的內(nèi)控評(píng)價(jià)人員，給予提拔、獎(jiǎng)勵(lì)等，鼓勵(lì)內(nèi)控評(píng)價(jià)人員履職盡責(zé)。（四）進(jìn)一步轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn)管理理念, 健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)機(jī)制是內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要組成部分，具有保證內(nèi)部控制合理性和有效性的作用，應(yīng)建立主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)機(jī)制，不僅要強(qiáng)調(diào)結(jié)果評(píng)價(jià)，更要重視內(nèi)部控制過(guò)程評(píng)價(jià)，要充分體現(xiàn)預(yù)防為主的內(nèi)部控制思路，基層農(nóng)行應(yīng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程進(jìn)行統(tǒng)一，規(guī)范內(nèi)部控制制度，以有利于監(jiān)督控制工作的深入。內(nèi)部控制要以合理劃分人權(quán)、事權(quán)、監(jiān)督檢查權(quán)為制度內(nèi)核，以保護(hù)單位資產(chǎn)安全完整、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、保障國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章和單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為終極目的，是單位防范風(fēng)險(xiǎn)、趨利避害的“安全閥”，也是整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行的重要屏障。會(huì)計(jì)部門(mén)作為銀行內(nèi)部控制管理的第一監(jiān)督部門(mén)，其內(nèi)部控制能力的強(qiáng)弱，直接影響著銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為此，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制為重中之重。從當(dāng)前銀行內(nèi)部各崗位的實(shí)際控制效果考察，有章不循表現(xiàn)為會(huì)計(jì)、出納等操作崗位有些關(guān)鍵控制點(diǎn)的規(guī)定沒(méi)有落實(shí)到位，盡管我國(guó)銀行業(yè)在過(guò)去幾十年的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，建立了一系列相對(duì)完善、行之有效的內(nèi)控制度，但卻不能落到實(shí)處，形同虛設(shè)，主要表現(xiàn)為：聯(lián)行章、證、押未真正堅(jiān)持三分管制度；重要空白憑證領(lǐng)發(fā)、使用、交接等制度執(zhí)行不嚴(yán)格；業(yè)務(wù)印章不按規(guī)定保管和使用；臨柜不認(rèn)真，不堅(jiān)持驗(yàn)印制度；隨意調(diào)整賬戶積數(shù)；交接班中款項(xiàng)交接登記不及時(shí)，查庫(kù)制度履行不認(rèn)真；出入庫(kù)、收入大額現(xiàn)金不及時(shí)記賬；不及時(shí)匯劃款項(xiàng)、記賬等；離機(jī)不退出畫(huà)面，密碼泄露；支票控號(hào)流于形式，同一單位多個(gè)賬戶支票混用；隨意設(shè)置自動(dòng)取款機(jī)金額；復(fù)核員不履行復(fù)核制度等等。對(duì)銀行來(lái)講，要建成真正的、具有國(guó)際水平的、規(guī)范化的郵政銀行，實(shí)現(xiàn)其各項(xiàng)既定目標(biāo)，必須隨著其業(yè)務(wù)的日新月異，建立與之相配套的嚴(yán)密、系統(tǒng)、規(guī)范、有效的內(nèi)控制度。如現(xiàn)在絕大多數(shù)銀行都實(shí)行綜合柜員制處理有關(guān)業(yè)務(wù)，而在實(shí)際運(yùn)行中，由于對(duì)綜合柜員之間、會(huì)計(jì)和儲(chǔ)蓄綜合柜員之間、綜合柜員與上級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)部往來(lái)控制以及綜合柜員制業(yè)務(wù)檢查等制度建設(shè)上，沒(méi)有能根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)做出相應(yīng)調(diào)整，使基層機(jī)構(gòu)照搬照抄原會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)柜員制的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制可能出現(xiàn)薄弱點(diǎn)。但在實(shí)際工作中相互制約不能完全落實(shí)，一些重要職責(zé)和崗位沒(méi)有嚴(yán)格分離，混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是指在支付結(jié)算活動(dòng)中，由于受到多種因素的影響，使支付結(jié)算當(dāng)事人的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離，從而蒙受損失的不確定性。采用電算化會(huì)計(jì)處理以后，銀行各個(gè)管理部門(mén)越來(lái)越依賴會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表，而這些記錄和報(bào)表的準(zhǔn)確性及可靠性取決于內(nèi)部控制功能的強(qiáng)弱。(六)檢查輔導(dǎo)走于形式，監(jiān)督不力。目前，銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能部門(mén)普遍存在著“既替本行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，又替上級(jí)行行政職能部門(mén)負(fù)責(zé)”，“雙重負(fù)責(zé)”存在無(wú)序的邏輯性缺陷，實(shí)際上使自己陷入了一種自己監(jiān)督自己的怪圈，審計(jì)難、上報(bào)難、處理難的“三難”問(wèn)題沒(méi)有得到根本性解決，導(dǎo)致問(wèn)題不斷蔓延而發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件。銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低，直接影響著各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量，高業(yè)務(wù)素質(zhì)的員工不僅是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而且可以有效彌補(bǔ)內(nèi)控制度的不足。他們業(yè)務(wù)知識(shí)貧乏或知識(shí)老化，專業(yè)技術(shù)水平低，無(wú)法按照新規(guī)定開(kāi)展工作。針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控現(xiàn)狀及面臨的新問(wèn)題，銀行應(yīng)從以下幾個(gè)方面強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。目前銀行間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，存款成為評(píng)價(jià)基層工作業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)之一，所以必須將其列為領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績(jī)考核項(xiàng)目，或?qū)嵭袃?nèi)控管理達(dá)標(biāo)制，促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視強(qiáng)化內(nèi)控制度，有效防范案件的發(fā)生。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)記載，必須是憑經(jīng)嚴(yán)格審定的有效會(huì)計(jì)憑證，除此以外不能接受任何指令。首先，要強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必須健全完善的制約機(jī)制，要按照分級(jí)經(jīng)營(yíng)，分級(jí)授權(quán)的要求，建立比較完善的經(jīng)營(yíng)授權(quán)制度，如信用證的開(kāi)立，大額匯票的簽發(fā)，大額現(xiàn)金和費(fèi)用的支付等，都要明確各級(jí)審批的權(quán)限，要建立領(lǐng)導(dǎo)考核制度，每年由審計(jì)部門(mén)對(duì)下級(jí)主管會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，就其本的經(jīng)營(yíng)管理情況、權(quán)力動(dòng)用情況、制度執(zhí)行情況等進(jìn)行全面的綜合評(píng)價(jià)。它以權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的原則，把各個(gè)機(jī)構(gòu)和部門(mén)劃分為責(zé)任中心，圍繞責(zé)任中心將會(huì)計(jì)信息與經(jīng)濟(jì)責(zé)任、會(huì)計(jì)控制同業(yè)績(jī)考核相結(jié)合，形成銀行內(nèi)部嚴(yán)密的控制體系。目前情況下，要減少支付結(jié)算形成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)支付風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)的研究，與此同時(shí)，還須采取如下配套措施：一是加快內(nèi)控配套制度建設(shè)，制定支付結(jié)算操作規(guī)程，規(guī)范支付結(jié)算業(yè)務(wù)操作，減少漏洞。五是銀行會(huì)計(jì)人員要能夠把握支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，對(duì)容易出風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)和結(jié)算方式給予重點(diǎn)關(guān)注，在支付結(jié)算業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)，嚴(yán)把票據(jù)的審查關(guān)、簽發(fā)關(guān)、承兌關(guān)、付款關(guān)、掛失關(guān)等，杜絕重大差錯(cuò)、事故和案件的發(fā)生。根據(jù)規(guī)范、實(shí)用、安全、有效的原則，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程，涵蓋會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的全過(guò)程，實(shí)行上崗對(duì)下崗負(fù)責(zé)，下崗對(duì)上崗監(jiān)督的運(yùn)行機(jī)制，嚴(yán)禁獨(dú)自一人操作業(yè)務(wù)全過(guò)程，做到環(huán)環(huán)相扣，不漏項(xiàng)、不空白。(六)建立嚴(yán)密的分級(jí)授權(quán)制度。(七)加強(qiáng)重要物品、重要崗位控制。目前計(jì)算機(jī)已廣泛應(yīng)用于銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，建立一套完整、科學(xué)的計(jì)算機(jī)安全內(nèi)控控制體系，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)防范已成為銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重中之重。郵政銀行要建立完善的、適合自身會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的管理和控制制度，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全可靠性，做到“凡事有人負(fù)責(zé)、凡事有章可循、凡事有據(jù)可查、凡事有人監(jiān)督”，防范銀行會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此必須加強(qiáng)輸入控制，輸出控制是對(duì)系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)行控制，應(yīng)采取雙備份、異地存放、嚴(yán)禁任何人修改等控制辦法。必須建立財(cái)會(huì)、稽核、紀(jì)檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調(diào)、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉(zhuǎn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。其次，建立獨(dú)立的、有權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。這種內(nèi)、外部審計(jì)相互結(jié)合的方法將更有利于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)提高工作質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)在防范銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中的控制作用。凡發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違紀(jì)者，無(wú)論涉及到什么人，都必須對(duì)責(zé)任人下重“藥”，不搞下不為例。(十一)提高內(nèi)控人員素質(zhì)。進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，培養(yǎng)會(huì)計(jì)綜合型人才。完善銀行會(huì)計(jì)