【正文】 審核。五、實(shí)驗(yàn)案例集團(tuán)公司是社會化大生產(chǎn)高度發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)達(dá)到一定程度的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)的標(biāo)志?？梢哉f，幾乎大部分的這種經(jīng)濟(jì)體采取了集團(tuán)企業(yè)的形式。A公司主營百貨文化用品、五金交電、油墨及印刷器材、家具、食品、針紡織品、日用雜品、煙酒等。這些投資收益系華興公司利用銀行承兌匯票（承兌期長達(dá)36個月），進(jìn)行賬款結(jié)算，從回籠貸款到支付貸款之間3個月的時間差，把這筆巨額資金委托華南證劵進(jìn)行短期套利所得。2003年，他當(dāng)選為人大代表之后，準(zhǔn)備引導(dǎo)公司以更快的速度發(fā)展。2004年2月C公司對外擴(kuò)張時，又遇到了資金難題，董事長指示李寧為公司申請六億元的貸款，李寧費(fèi)了好大的勁，終于申請到六億元貸款資金，就在辦理貸款時，董事長指示李寧本公司只貸三億元即可，在和女友的商量下，把剩下的三億元貸款撥給晉美公司使用。一年后，C公司由于投資的酒樓的資金多而且建設(shè)期長，造成利潤下滑，銀行貸款無法按期支付利息，銀行派專人到C公司了解貸款的償還能力時，李寧正好到廣州旅游結(jié)婚。D公司所屬行業(yè)07年的銷售平均增長率為12%（2）D公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已在公司工作超過6年，在07年9月合同到期后被D公司的競爭對手高薪聘請。計(jì)劃在2008年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在08年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。由于受到能源價格上漲的影響，07年運(yùn)費(fèi)單價比上年平均上升了15%，但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期從原來的30天延長到60天。上述長期借款專門用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生長線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)，該生產(chǎn)線總投資6500萬，06年12月開工，07年7月完工投入使用。（2）每個月末，系統(tǒng)匹配發(fā)貨單，客戶訂單，銷售發(fā)票和入賬的主營業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個專門報告來反映未匹配項(xiàng)目的清單。B公司：是專門收購和買賣古董字畫的文化貿(mào)易公司，自開業(yè)五年來，業(yè)務(wù)發(fā)展很好，但從沒接受過CPA審計(jì)。以前年度接受審計(jì)的情況 A、C、D公司均在以前年度接受過CPA審計(jì)，但是B公司從未接受過CPA審計(jì)。（三）制定審計(jì)實(shí)施方案被審計(jì)單位名稱：大華股份有限公司審計(jì)目標(biāo)：了解并分析被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的建立健全性，運(yùn)行有效性，審查其財(cái)務(wù)報表，針對發(fā)現(xiàn)的問題，存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)提出意見和建議，并作出評價。（四）審計(jì)組進(jìn)入實(shí)施審計(jì)被審計(jì)單位概況大華股份有限公司，作為一個集團(tuán)公司，下屬A、B、C、D四個子公司，分別經(jīng)營不同類型的業(yè)務(wù)。2007年公司利潤總額中的40%為投資收益。D公司主要從事小型電子產(chǎn)品的生產(chǎn)，產(chǎn)品的銷售以D公司的倉庫為交貨地點(diǎn)，日常采用自動化信息系統(tǒng)和手工控制相結(jié)合的方式，信息自動化系統(tǒng)自2006年至今沒有變化過。發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見（1）履約風(fēng)險履約風(fēng)險是指即使事務(wù)所遵循相關(guān)職業(yè)準(zhǔn)則并簽發(fā)了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報告，也依然存在因與客戶合作而遭受損失的可能性。數(shù)據(jù)表明A公司可能存在虛增資產(chǎn)、多計(jì)成本費(fèi)用、虛減利潤的問題，從而達(dá)到漏交稅金的目的。（4）業(yè)務(wù)承接①項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不適當(dāng)。（5）籌資環(huán)節(jié) ①不相容的職務(wù)分離籌資方案的擬定與決策相分離。C公司缺失這一環(huán)節(jié)； ②籌資方案的授權(quán)審批公司是否建立籌資授權(quán)審批制度。②不相容的職務(wù)分離。這表明D公司內(nèi)部控制制度存在缺陷。經(jīng)過一學(xué)期審計(jì)實(shí)驗(yàn)課程的學(xué)習(xí)，在過去的一學(xué)期中老師組織我們審計(jì)（2）班的同學(xué)進(jìn)行了為期一學(xué)期的實(shí)訓(xùn)課程。平時，我們只能在課堂上與老師一起紙上談兵，思維的認(rèn)識基本上只是局限于課本的范圍之內(nèi)，這就導(dǎo)致我們對審計(jì)知識認(rèn)識的片面性，使得我們只知所以然，而不知其之所以然！這些都是十分有害的，其極大地限制了我們審計(jì)知識水平的提高。在實(shí)驗(yàn)中讓我們感覺最深刻的是審計(jì)工作和會計(jì)工作都是一樣的需要我們的細(xì)心，還有就是團(tuán)結(jié)合作的精神，審計(jì)工作分工細(xì)，一個人難以獨(dú)立完成。在實(shí)訓(xùn)的過程中，我們深深感覺到自身所學(xué)知識的有限。為了適應(yīng)社會，我們要不斷的學(xué)習(xí)，不斷的提高自己，在實(shí)踐中鍛煉自己，使自己在激烈的競爭中立于不敗地！在這一學(xué)期里，通過對審計(jì)案例的分析，我們得到了以下結(jié)論：審計(jì)方法的運(yùn)用；其主要目的是通過實(shí)驗(yàn)，掌握審閱法、調(diào)節(jié)法、審計(jì)抽樣方法的應(yīng)用。審計(jì)報告；其主要目的是通過實(shí)驗(yàn)，提高編寫審計(jì)工作報告能力。通過實(shí)習(xí)讓我們主動獲取審計(jì)方面知識，開始了解審計(jì)這門課程，為以后更好的學(xué)習(xí)這門課程打下基礎(chǔ)。（三）為以后的審計(jì)學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。四，實(shí)驗(yàn)案例背景被審計(jì)單位概況：湖南省新風(fēng)機(jī)械廠是由中國三重集團(tuán)控制的股份制企業(yè)，其注冊資金合計(jì)500萬元，中國三重集團(tuán)投資300萬元，占股本60%，湘宏源開發(fā)公司投資140元，占總資本的28%，企業(yè)高管人員投資60萬元，占總資本的12%。（四）實(shí)驗(yàn)歸檔階段：填寫實(shí)驗(yàn)報告，把所有的審計(jì)工作底稿分類，并按要求歸檔。雖然實(shí)驗(yàn)只審計(jì)了一個月的相關(guān)業(yè)務(wù)卻實(shí)習(xí)了一周的時間可見審計(jì)是個工作量非常大的工作。（二）建議同學(xué)多交流討論，分享心得，更有利于這門課程以后的學(xué)習(xí)。結(jié)合審計(jì)案例進(jìn)行實(shí)驗(yàn)，嚴(yán)格基本技能的訓(xùn)練，培養(yǎng)當(dāng)一名合格審計(jì)人員應(yīng)具備的認(rèn)真細(xì)致、兢兢業(yè)業(yè)、嚴(yán)明公正、踏實(shí)肯干的工作作風(fēng)。即對資產(chǎn)，負(fù)債，損益情況實(shí)施審計(jì)，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果編制審計(jì)底稿，最后出具審計(jì)報告。雖然在填寫底稿的過程中出現(xiàn)過很多問題，但是與答案對比并進(jìn)行更正的過程中學(xué)到了很多細(xì)節(jié)性的問題。審計(jì)方法，程序，內(nèi)部控制的測試與評價，重大風(fēng)險的評估，實(shí)質(zhì)性測試以及出具審計(jì)報告等都在這個實(shí)驗(yàn)案例中得以體現(xiàn)，實(shí)務(wù)操作能力得到提升。正所謂“百聞不如一見”。這一學(xué)期，通過對審計(jì)案例的學(xué)習(xí)和分析，掌握審計(jì)工作的各種分類標(biāo)準(zhǔn)和各種審計(jì)類型的內(nèi)容，掌握各種審計(jì)常用方法的種類、優(yōu)缺點(diǎn)、適應(yīng)范圍；更好的運(yùn)用各種方法的運(yùn)用。每做一次實(shí)訓(xùn)，感覺大家的收獲總會不少。雖說時間不長，但其中的每一次實(shí)訓(xùn)都使我們收獲很大、受益匪淺，它不但極大地加深了我們對一些審計(jì)知識的理解，從而真正做到了理論聯(lián)系實(shí)際；更讓我們學(xué)到了很多之前在課堂上所根本沒法學(xué)到的東西，這對于我們的學(xué)業(yè)，乃至我們以后人生的影響無疑都是極其深遠(yuǎn)的。審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險分析；其主要目的是通過實(shí)驗(yàn)，掌握審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險應(yīng)用?？偟膩碚f，本次實(shí)驗(yàn)給我們的感覺就是繁瑣，工作量大，但是在我們夜以繼日的努力以及老師的幫助下，也基本順利的完成了全部工作，但是在實(shí)驗(yàn)中暴露出來的問題也是不可忽視的。第四，根據(jù)明細(xì)賬登記科目匯總表所登記的是各個科目的發(fā)生額而不是余額。