【正文】 法內(nèi)控機制，應建立執(zhí)法崗責體系、執(zhí)法流程體系、執(zhí)法制度體系、執(zhí)法標準體系、內(nèi)控組織體系、內(nèi)控方法體系、內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)互動體系和責任追究體系。法規(guī)科為執(zhí)法內(nèi)控管理的組織協(xié)調(diào)部門，監(jiān)察、稽查、稅政、征管、計統(tǒng)、辦稅服務廳及稅源管理部門為執(zhí)法內(nèi)控管理的參與實施部門，人教、辦公室、信息中心為稅收執(zhí)法內(nèi)控機制管理的服務保障部門。稅政、征管、計統(tǒng)、辦稅服務廳按職責分工，對稅源管理單位、稽查局和本部門執(zhí)法行為進行監(jiān)督。（二）建立多元的內(nèi)控方法體系內(nèi)控的方法有多種多樣，我們可從內(nèi)控的手段和內(nèi)控的時段進行分類。鑒于目前微機監(jiān)控已做得很好，本文僅從事前、事中、事后三個階段探索一下人工監(jiān)控的方法。合理設置執(zhí)法崗位，科學分解執(zhí)法權(quán)力，明確各崗執(zhí)法內(nèi)容、責任和要求，建立科學的崗責體系；優(yōu)化業(yè)務流程，細化執(zhí)法環(huán)節(jié)，明晰執(zhí)法標準，建立執(zhí)法流程及標準體系；加強配套制度建設，建立健全執(zhí)法內(nèi)控制度體系。（３）加強信息預警。事中監(jiān)控就是在一項稅收業(yè)務辦理過程中對稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法行為進行監(jiān)控，它有利于執(zhí)法過錯行為在稅收業(yè)務辦結(jié)之前及時糾正，能較好地規(guī)避執(zhí)法風險。對一般性監(jiān)控點，只對其傳遞資料的完整性、法律條文適用的準確性、程序的合法性、數(shù)據(jù)之間邏輯性進行書面審查；對納入重點監(jiān)控的環(huán)節(jié)，在進行書面審查的同時，還要采取到納稅人進行實地調(diào)查核實、檢查管理員原始記錄、進行數(shù)據(jù)信息分析對比等辦法進行重點監(jiān)控。業(yè)務部門按職責范圍、稅源管理單位按管轄區(qū)域，通過分線、分塊抽查稅收執(zhí)法人員的工作底稿、證據(jù)文書等，對稅收執(zhí)法人員職責履行情況以及執(zhí)法規(guī)范性、合法性實施監(jiān)督控制。主要形式為法規(guī)部門按季組織開展執(zhí)法檢查，監(jiān)察部門按季組織開展績效考核，其它業(yè)務部門按內(nèi)控職能組織開展的專項工作檢查，通過執(zhí)法檢查、績效考核、專項工作檢查對稅收執(zhí)法情況進行集中、全面檢查。在檢查納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和代扣代繳義務的同時，對稅收管理員執(zhí)行稅收法律制度的情況進行審查，制作《征管質(zhì)量評估分析報告》，并對稅收管理員稅源管理責任問題提出處理建議；對稅收管理員的廉政行為進行監(jiān)督，對為稅不廉問題制作《涉稅廉政情況報告》，并按程序向相關(guān)部門進行傳遞和處理。主要是加強個性分析和共性分析，個性分析即由內(nèi)控部門對內(nèi)控管理獲取的內(nèi)控信息及時進行調(diào)查分析，制定初步處理意見和整改措施，并向法規(guī)部門傳遞。（四）建立有效的責任追究體系。（3）復雜、重大的內(nèi)控信息由執(zhí)法內(nèi)控單位報法規(guī)部門、監(jiān)察部門調(diào)查核實、擬定處理意見后，根據(jù)具體情況分別由執(zhí)法部門聯(lián)席會、局長辦公會、黨組會集體研究決定后，給予績效扣分、經(jīng)濟懲戒、批評教育、責令做出書面檢查、通報批評、責令待崗、取消執(zhí)法資格等處理。一是對執(zhí)法過錯責任特別嚴重、影響極壞的，可直接定其為不稱職，對執(zhí)法過錯責任累計扣分達到一定標準或者取消執(zhí)法資格的可定為不稱職，對累計扣分達到一定標準的可取消評優(yōu)資格。（二）工作目標。內(nèi)控機制建設應涵蓋稅收執(zhí)法各個層級、環(huán)節(jié)、部門和崗位，覆蓋稅收執(zhí)法權(quán)力運行的全過程。內(nèi)控機制建設應當隨著稅收執(zhí)法外部環(huán)境的變化，稅收政策的調(diào)整及稅收執(zhí)法管理要求的提高持續(xù)改進和完善，不斷提高對稅收執(zhí)法風險的控制能力和水平。內(nèi)控機制建設應當權(quán)衡稅收成本與執(zhí)法效果、社會反響，在不增加執(zhí)法成本和納稅人法定義務的前提下，以適當?shù)膱?zhí)法成本實現(xiàn)有效控制。一是健全執(zhí)法議事規(guī)則，保證決策的民主性、科學性。要面向社會公開各級執(zhí)法機構(gòu)名稱，明確機構(gòu)職責權(quán)限，增加透明度，保證不越權(quán)執(zhí)法；要按照《執(zhí)法責任制度》規(guī)定，對依托大集中系統(tǒng)設置的執(zhí)法崗位進行理順、規(guī)范，確保所有的地稅執(zhí)法人員都能夠各自承擔不同的防范執(zhí)法風險的責任；要建立執(zhí)法崗位、執(zhí)法人員備案制度，及時公示崗位及人員變動情況。二是實行風險信息定期、有效傳遞。要利用好執(zhí)法責任制考核這個平臺，通過執(zhí)法責任制考核月通報制度，確保風險信息及時溝通。一是建立風險評估機制。要根據(jù)風險分析、評估的結(jié)果，結(jié)合風險承受度，制作內(nèi)部控制風險報告，確定重點風險內(nèi)控項目、重點風險崗位以及關(guān)鍵風險點，采取適當?shù)目刂拼胧?；建立完善突發(fā)事件應急機制，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)群體事件，制定應急預案、明確責任人員、規(guī)范處置程序，將風險控制在承受度之內(nèi)。要在前期清理內(nèi)部管理制度的基礎上，不等不靠，本著該建立的建立、該補充的補充、該廢止的廢止的原則，進一步健全和完善內(nèi)控制度，形成一整套適合地稅執(zhí)法特點的、統(tǒng)一規(guī)范的制度框架。要切實加強執(zhí)法人員培訓和繼續(xù)教育工作，保證課時，逐步形成有效的人才源勵機制，確保風險控制在人員層面的積極性、主動性。對常見性風險環(huán)節(jié)要定期進行自查自糾，不斷減少工作差錯和失誤，提高稅收執(zhí)法水平。將執(zhí)法監(jiān)督檢查結(jié)果作為績效評定、評比、干部任用的重要依據(jù)。包括執(zhí)法風險采集與管理、信息反饋、執(zhí)法風險預警、內(nèi)控監(jiān)督檢查以及納稅服務等配套工作制度。四、加強稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設、構(gòu)建和諧地稅的工作要求加強稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設，構(gòu)建和諧地稅是一項涉及多層面、多部門的全局性工作，各級各部門要統(tǒng)一思想、強化措施，狠抓落實，確保稅收執(zhí)法內(nèi)控機制及和諧地稅建設順利運行并取得實效。在推行過程中，從擬定方案、建立制度到具體實施的各個環(huán)節(jié)，都要堅持高標準、嚴要求，做到從實際出發(fā)、注重實效、力求創(chuàng)新，決不允許搞形式主義、走過場。各市地稅局、稽查局、各分局、納稅服務中心要根據(jù)本意見要求，制訂具體的實施方案，抓好內(nèi)控機制建設，構(gòu)建和諧地稅。第四條 稅收執(zhí)法內(nèi)控機制應遵循有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究的原則；堅持事前監(jiān)督、事中監(jiān)督與事后監(jiān)督相結(jié)合、監(jiān)督執(zhí)法與促進執(zhí)法相結(jié)合、糾正錯誤與改進工作相結(jié)合；達到全面覆蓋、人機結(jié)合、部門互動、簡捷高效、控制有力的有機統(tǒng)一。（一）非正常戶認定；（二）一般納稅人資格認定；（三）出口貨物退、免稅條件資格認定。（一）發(fā)售增值稅普通發(fā)票；（二）發(fā)售增值稅專用發(fā)票；（三）代開增值稅普通發(fā)票。（一）票證作廢完備率；（二）“雙限”規(guī)定的執(zhí)行。（一）內(nèi)部規(guī)范性文件制定；（二）外收文審閱與備案。第十六條稅收執(zhí)法過錯責任追究執(zhí)行情況。第三章執(zhí)法內(nèi)控機制監(jiān)控實施第十九條執(zhí)法內(nèi)控機制監(jiān)控實施部門。（四）法規(guī)部門對稽查、征管、稅政、計統(tǒng)等部門稅收執(zhí)法行為及相關(guān)工作進行監(jiān)控。第二十條 執(zhí)法內(nèi)控機制監(jiān)控方法。各單位（部門）按其工作職責和內(nèi)控職責劃分，對本職范圍內(nèi)的稅源管理信息和稅收執(zhí)法控制監(jiān)督信息進行審核分析，查找征管中薄弱環(huán)節(jié)和稅收執(zhí)法中存在問題，按要求進行責任追究，并對征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收執(zhí)法問題進行整改落實。（四）工作復查。（六）動態(tài)巡查。（八）一案雙查。對審批鑒定項目按其業(yè)務流程，對審批鑒定項目的資料、程序、事實、適用依據(jù)進行全面審查。（一）執(zhí)法內(nèi)控信息的傳遞?？冃Э己酥邪l(fā)現(xiàn)的一般性考核扣分信息直接向監(jiān)察部門傳遞，所有執(zhí)法考核扣分信息法規(guī)部門應備案。一般性執(zhí)法內(nèi)控信息由執(zhí)法內(nèi)控責任單位進行調(diào)查分析，擬定處理意見，報法規(guī)部門、監(jiān)察部門進行績效考核扣分處理。執(zhí)法過錯責任的追究形式分為行政處理和經(jīng)濟懲戒。（一）因承辦人的個人原因造成執(zhí)法過錯的，承擔全部過錯責任；承辦人為兩人或者兩人以上的，根據(jù)過錯責任大小分別承擔主要責任、次要責任。（四）經(jīng)復議維持的過錯行為，由承辦人和復議人員共同承擔責任，其中復議人員承擔主要責任，承辦人承擔次要責任；經(jīng)復議撤銷或者變更導致的過錯行為，由復議人員承擔全部責任。（二）有其他不予追究的情節(jié)或者行為的。（三）因不可抗力導致執(zhí)法過錯的。（二）經(jīng)領(lǐng)導批準同意后實施，導致執(zhí)法過錯的。（二）同一內(nèi)發(fā)生多起相同應當追究執(zhí)法過錯行為的。（六）導致較大社會負面影響的。第二十九條 本辦法由枝江市國家稅務局負責解釋。如何對“兩權(quán)”進行有效監(jiān)督控制，是當前各級國稅部門高度關(guān)注、亟待解決的重要課題。（一）建設基礎是明晰的權(quán)責體系。（二）主要內(nèi)容是規(guī)范權(quán)力運行。監(jiān)督是對特定主體的監(jiān)視和督促，制約是對權(quán)力的控制和約束。二、當前國稅執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控存在的主要問題今年來，市國稅系統(tǒng)嚴格按照省局提出的找準稅收執(zhí)法“風險點”和加強內(nèi)控機制建設的要求，結(jié)合當前預防職務犯罪工作的需要和干部隊伍的實際，樹立預警在先、防范在前的理念，認真排查稅收執(zhí)法風險點，規(guī)范稅收征管執(zhí)法行為，防范稅收執(zhí)法風險，在保障全市國稅系統(tǒng)隊伍的平安、和諧方面取得了良好的成效。目前稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的監(jiān)控點多為逾期辦理、應辦未辦等程序容易監(jiān)控的點進行了監(jiān)控，并未全面涵蓋每項業(yè)務各個環(huán)節(jié)的執(zhí)法監(jiān)控點，尤其信息系統(tǒng)無法對虛假信息進行識別，只能對執(zhí)法行為進行表面和形式上的控制，難于對執(zhí)法行為進行深層次控制；另一方面是人工監(jiān)控 的滯后性，目前執(zhí)法檢查是對稅收執(zhí)法進行人工監(jiān)督的重要手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查，只檢查了既成事實的結(jié)果，且監(jiān)控面窄、不深入，對稅收執(zhí)法行為的事前、事中、事后全方位全過程的監(jiān)控難以執(zhí)行到位。（三）內(nèi)控制度未能得到全方位的貫徹落實市局在前期深入調(diào)研，全面收集相關(guān)材料，廣泛聽取意見的基礎上，制訂了《關(guān)于印發(fā)加強稅收執(zhí)法監(jiān)督若干意見的通知》，分別對加強增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅收管理、加強出口退稅管理、加強稽查系列管理和加強發(fā)票管理等五方面提出了防范制約措施，從各環(huán)節(jié)存在的風險點、可能引發(fā)的問題、加強管理和防范的措施、責任追究等方面作了規(guī)定；同時，還出臺了《關(guān)于在稅收管理和組織收入工作中實施干部問責的意見》，以確保上述五項措施的落實。（一）統(tǒng)一思想認識，樹立風險防范理念思想是行動的先導。（二）強化組織領(lǐng)導，為內(nèi)控機制建設提供組織保障 要抓住加強內(nèi)控機制建設、防范執(zhí)法風險點的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在全局建立起“堅持黨組統(tǒng)一領(lǐng)導，齊抓共管，紀檢組織協(xié)調(diào)，部門各負其責”的工作運行機制，把風險防范工作提上黨組 的重要議程。落實好加強稅收執(zhí)法監(jiān)督若干意見，繼續(xù)對照有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)文件精神，結(jié)合機構(gòu)改革，對各部門的權(quán)力事項，特別是稅收業(yè)務管理權(quán)，人、財、物管理權(quán)，稅收執(zhí)法權(quán)等進行全面梳理，進一步健全內(nèi)控制度。認真落實省局關(guān)于政務公開的部署和要求，嚴格執(zhí)行公開辦事制度，不斷提高權(quán)力運行的透明度和公信力。（五）加強基層紀檢監(jiān)察隊伍建設，提高內(nèi)部控制監(jiān)管的效果，成立基層稅務分局紀檢監(jiān)察小組。落實定期匯報制度，縣局紀檢監(jiān)察部門每季度要組織各基層分局專職紀檢監(jiān)察員召開1次工作例會，聽取各基層分局的黨風廉政建設工作情況，從而拓寬視野、取長補短、互相促進。今年，國家稅務總局把“著力完善部門內(nèi)控機制”作為今后一段時期全國稅務系統(tǒng)黨風廉政建設和反腐敗工作的四項主要工作任務之一。在推進過程中，要準確把握內(nèi)控機制建設的四個內(nèi)涵。內(nèi)控機制建設要求各級國稅部門分解細化工作職責，通過對崗位職責的規(guī)范和完善，明確各崗位在處理有關(guān)業(yè)務時所具有的權(quán)力和責任，實現(xiàn)權(quán)力、崗位、責任、制度的有機結(jié)合，形成完備的權(quán)責體系。推進內(nèi)控機制建設，要準確把握監(jiān)督與制約的關(guān)系。通過內(nèi)控理念培育、崗位責任機制、風險排查機制和評價考核機制等，對權(quán)力行使實施有效制約、規(guī)范、約束和評價，引導部門之間、部門內(nèi)部之間各個行為主體的互動，使對權(quán)力制約的要求與稅收征管、內(nèi)部管理的各種制度規(guī)范相適應、相融合，形成有效制約、全程監(jiān)控、高效運行、超前防范的管理機制。一方面是計算機監(jiān)控的局限性。各業(yè)務部門之間在平時缺乏及時有效溝通，在任務下達、標準設定、業(yè)務銜接、資料流轉(zhuǎn)等方面未能及時進行統(tǒng)籌規(guī)范，致使基層執(zhí)法人員難于操作，執(zhí)法監(jiān)控也難于實施。針對存在問題，加強國稅部門內(nèi)控機制建設，必須全面落實科學發(fā)展觀，堅持“聚財為國，執(zhí)法為民”的宗旨，以統(tǒng)一思想認識為基礎，以強化組織領(lǐng)導為關(guān)鍵，以落實工作制度為重點，以加強隊伍建設為保障，進一步加強“兩權(quán)”監(jiān)督，落實黨風廉政建設責任制，把對權(quán)力的制約貫穿于部門權(quán)力運行的全過程，扎實有效地推進內(nèi)控機制建設，保證權(quán)力規(guī)范、透明、高效運行。各縣區(qū)局和各基層分局要建立廉政文化活動室，把廉政文化素養(yǎng)教育作為預防教育的拓展內(nèi)容，積極探索預防教育和廉政文化的聯(lián)姻，重視發(fā)掘和弘揚優(yōu)秀廉政文化，堅持用科學的理論來武裝人，用文化的力量培育人。（三）規(guī)范權(quán)力運行，全面執(zhí)行內(nèi)控機制建設工作制度。從分析權(quán)力運行風險入手，對稅收管理、稅收執(zhí)法和行政管理中可能引發(fā)風險的各種信息進行識別，并根據(jù)不同風險度和風險成因，采取相應的風險應對策略和措施，實現(xiàn)風險的有效防范、控制和化解。一是分解內(nèi)控機制建設任務，確定每個項目的牽頭負責人，明確要求和時限，實行目標管理；二是采取定期督查、綜合考核、適時點評等辦法，加大落實力度，切實提高內(nèi)控機制的執(zhí)行力、遵從度和落實度；三是對內(nèi)控機制建設推進不力的部門，要嚴格問責，確保部門權(quán)力事項應控盡控，保證部門內(nèi)控機制建設工作真正落到實處。要定期開展紀檢監(jiān)察業(yè)務培訓，并根據(jù)統(tǒng)一部署，每年開展不少于2次的各基層分局專職紀檢監(jiān)察員交叉執(zhí)法監(jiān)察。